樊增麗

摘 要：本文從工業(yè)企業(yè)存貨實物流流轉形態(tài)分析入手，明確了工業(yè)企業(yè)存貨實物流管理特點和性質，明確了各個控制主體及其相關職責，之后分析了工業(yè)企業(yè)存貨實物流內部控制出現的內部控制環(huán)境不完善及內部控制關鍵點把握不足等問題，并針對性的提出了提高存貨實物流內部控制水平的建議，旨在為相關工業(yè)企業(yè)存貨實物流內部控制及管理工作實踐提供參考。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè) 存貨實物流 內部控制 改善

一、工業(yè)企業(yè)存貨實物流流轉形態(tài)分析

一般來說，工業(yè)企業(yè)存貨運動可用如下流程來表示：購買→生產→銷售→購買，在企業(yè)作業(yè)流的各個環(huán)節(jié)中，存貨會反映出各種各樣的形態(tài)，但仍可以在生產步驟的基礎上，將實物流的內部循環(huán)簡化為三大環(huán)節(jié)：

（1）存貨購入環(huán)節(jié)。在存貨購入環(huán)節(jié)中，保證購入與采購業(yè)務的良好對接，其中包含物資驗收、憑證校對及實物驗收等各個業(yè)務流程。

（2）存貨儲存環(huán)節(jié)。在存貨流轉中間業(yè)務中，倉儲業(yè)務至關重要，主要包括物資保管、記賬管理、養(yǎng)護管理及倉儲設備管理等業(yè)務流程。

（3）存貨出庫環(huán)節(jié)。在存貨出庫環(huán)節(jié)中，出庫流轉、生產業(yè)務及銷售業(yè)務三者相互銜接，其中以存貨出庫管理為主。

通過上述分析可知，工業(yè)企業(yè)存貨實物流的內部控制涉及到對整個存貨生產及出售環(huán)節(jié)的管理和控制，是企業(yè)內部控制的重要組成部分，其目的在于提升存貨使用量，降低資金占用，從而有效提高企業(yè)的經營效益。

二、工業(yè)企業(yè)存貨實物流內部控制問題研究

通過上述分析可知，工業(yè)企業(yè)存貨實物流內部控制至關重要，且其是一項系統(tǒng)性的工程，涉及到的環(huán)節(jié)和內容眾多。就目前來看，許多工業(yè)企業(yè)在存貨實物流內部控制方面還存在諸多問題，導致出現了存貨利用效率低、賬實不符、物流與資金不同步、貨物積壓、存貨占用資金多等一系列不良情況，具體分析如下：

（一）內部控制環(huán)境不完善

1、存貨實物流內部控制制度不完善

制度是控制和管理的基礎，就目前來看，許多工業(yè)企業(yè)缺乏完善的存貨內部控制制度，使得控制工作不能良好開展，管理效率不高，成本投入較大。需要注意的是，科學的存貨實物流內部控制制度建立是一項系統(tǒng)性的工程，需要結合企業(yè)實際情況不斷完善。但就目前來看，許多工業(yè)企業(yè)對存貨實物流內部控制制度的認識不足，內部控制意識缺失，使得整個存貨實物流內部控制出現隨意性和模糊性問題。一方面體現在存貨內部控制制度更新不及時，另一方面體現在存貨實物流管理過程中職責分工不明確。

2、采購決策機制缺失

相較于普通商品制造企業(yè)來說，工業(yè)企業(yè)有著一定的特殊性，其經營管理有著高成本和高風險特征，在生產經營中，原材料供應與產品生產和銷售環(huán)環(huán)相扣，一旦三者銜接不良，必然會降低經營效率，提升時間成本，這就需要工業(yè)企業(yè)合理的確定最佳采購時間及數量。不同工業(yè)企業(yè)實際情況有著一定的差異性，因此最佳采購時間及數量的確定不能一概而論，但采購時間與采購數量的不合理會帶來負面影響是毋庸置疑的。就目前來看，一些工業(yè)企業(yè)在確定最佳采購時間和數量的過程缺乏合理分析和有效的成本計算，從而增加了企業(yè)成本。保證采購與生產兩個環(huán)節(jié)之間的緊密銜接是合理確定采購時間和數量的重要基礎，而一些工業(yè)企業(yè)缺乏最佳采購決策機制，欠缺相關配套措施，沒有科學的成本計算和方案比對，只是單純的依照企業(yè)生產情況分析來制定采購決策，必然會導致采購時間與采購數量不合理，嚴重時可造成絕大成本損失。

3、存貨管理制度績效考核有待加強

存貨實物流內部控制是企業(yè)內部控制中的重要組成部分，是企業(yè)實現精細化管理的關鍵所在。當前一些工業(yè)企業(yè)并沒有將存貨實物流管理納入到績效考核范圍內，沒有指定科學的考核指標和制度，缺乏有效的考核方法，使得存貨實物流內部控制工作缺乏相關標準和激勵措施，這使得在存貨管理的過程中，工作人員缺乏積極性和主動性，弱化了存貨實物流管理水平。國外發(fā)達國家許多工業(yè)企業(yè)都針對存貨內部控制特點建立了完善的績效考核體系，以此來實現對存貨內部控制工作的約束和激勵作用，因此我國工業(yè)企業(yè)也應當借鑒發(fā)達國家經驗，加強存貨內部控制績效考核制度的建立和完善。

（二）內部控制關鍵點把握不足

首先，內部控制部門沒能發(fā)揮有效職能，使得企業(yè)存貨實物流內部控制工作流于形式，企業(yè)存貨存在暗損問題；第二，一些存貨實物流管理人員沒有認識到內部控制的關鍵性，對重要工作了解和把握不足，關鍵崗位漏洞較多；第三，工業(yè)企業(yè)財務部門參與力度不足，能力不夠，控制力薄弱，出現會計信息失真、物流與資金流不同步、積壓物資、資金占用大等問題。

三、完善工業(yè)企業(yè)存貨實物流內部控制措施探討

（一）完善內部控制環(huán)境

1、完善內部控制制度

工業(yè)企業(yè)可借鑒發(fā)達國家其一二經驗，結合自身特點、企業(yè)規(guī)模和實際經營狀況等，完善內部控制制度，降低生產成本。此外，要結合遵循不相容職務分離原則，合理進行崗位分工。

2、建立最佳采購決策機制

工業(yè)企業(yè)需要完善相關配套措施，以科學的成本核算與評估為基礎，確定最佳采購時間和數量。此外，要建立溝通機制，促進采購、生產與銷售等各環(huán)節(jié)的銜接，避免出現采購失誤問題。企業(yè)還應當建立完善的存貨管理系統(tǒng)，以存貨成本和收益比較為依據，確定最佳庫存量。

3、完善存貨管理制度

工業(yè)企業(yè)應當建立存貨出入庫制度，規(guī)范工作流程，指導員工管理工作。此外，要加強日常管理，定期與不定期抽檢相結合，保證存貨質量。

4、加強績效考核

企業(yè)應當建立完善的績效考核體系，全面實現存貨實物流的精細化管理，督促相關部門及人員完成工作，結合獎懲機制，防止舞弊行為和現象的發(fā)生。

5、完善監(jiān)督機制

工業(yè)企業(yè)應當完善監(jiān)督機制和監(jiān)督體系，強化監(jiān)督力度，做好監(jiān)督工作，實現對相關部門及人員的約束作用。

（二）分解業(yè)務流程，把握控制關鍵點

1、貨幣性控制

會計部門支付存貨采購價款和銷售收款執(zhí)行的存貨實物流內部控制就是貨幣性控制，貨幣性控制立足于會計內部各崗位與資金流控制之間的不相容，通過會計票據與賬簿之間的相互審核和牽制來有效提升存貨實物流管理控制水平，有效保證了會計信息的真實性，促進資金流與存貨實物流的同步性，從而避免存貨積壓或占用資金過多的情況出現。

2、非貨幣性控制

工業(yè)企業(yè)存貨實物流非貨幣性控制主要包括以下兩方面工作：

（1）單據信息傳遞的有效控制。在工業(yè)企業(yè)采購驗收及出庫管理等關節(jié)中，單據信息傳遞控制是十分必要的，以相互牽制的各項單據和不相容的各個崗位為立足點，通過流程單據及流程單據附帶的信息流轉來實現對存貨實物流的有效控制。

（2）專業(yè)技術方法控制。在存貨安全管理及使用管理方面，主要應用專業(yè)技術方法控制，保證存貨的安全性，提升存貨使用效率，其在存貨實物保管存儲這一工作環(huán)節(jié)有著重要的應用。

四、結束語

綜上所述，工業(yè)企業(yè)存貨實物流內部控制是一項系統(tǒng)性的工程，涉及到的環(huán)節(jié)、內容、部門及人員眾多，要想提升存貨實物流管理質量，需要積極完善內部控制環(huán)境，做好保障措施，結合貨幣性控制和非貨幣性控制，化繁為簡，提升管理水平，降低存貨實物流內部控制風險，實現精細化管理，以此來提高企業(yè)的經濟效益。

參考文獻：

[1]王慧.淺析工業(yè)企業(yè)存貨管理存在的主要問題及對策[J].會計師，2015，（15）：47-48