返鄉(xiāng)下鄉(xiāng)人員創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新財(cái)稅政策問答

編者按：自2016年11月18日國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于支持返鄉(xiāng)下鄉(xiāng)人員創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新促進(jìn)農(nóng)村一二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的意見》以來，經(jīng)常有大量返鄉(xiāng)下鄉(xiāng)人員來信來函或在網(wǎng)上詢問有關(guān)政策，為此，本刊編輯部從財(cái)稅的角度對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行整理編發(fā)，以供參考。

返鄉(xiāng)下鄉(xiāng)人員創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新咋貸款？

答：到農(nóng)村創(chuàng)業(yè)最大的痛點(diǎn)之一就是融資。過去，銀行不愿意為其發(fā)放貸款，最重要的原因是沒有抵押物?，F(xiàn)在，承包經(jīng)營的土地或者流轉(zhuǎn)到手的土地經(jīng)營權(quán)，包括農(nóng)業(yè)設(shè)施、農(nóng)機(jī)具等，基本上都可以作為抵押物在銀行獲得貸款。全國正在推進(jìn)土地所有權(quán)、承包權(quán)和經(jīng)營權(quán)“三權(quán)分置”，目的是把土地資源盤活為土地資產(chǎn)，加上房屋、宅基地、農(nóng)業(yè)設(shè)施、農(nóng)機(jī)具等，通過這些“資產(chǎn)”的抵押，可以到銀行獲得貸款。國辦意見明確指出，大學(xué)生、留學(xué)回國人員、青年、婦女等人員創(chuàng)業(yè)的財(cái)政支持政策，要向返鄉(xiāng)下鄉(xiāng)人員創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新延伸覆蓋。把返鄉(xiāng)下鄉(xiāng)人員開展農(nóng)業(yè)適度規(guī)模經(jīng)營所需貸款納入全國農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系。

返鄉(xiāng)下鄉(xiāng)人員創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新在稅收上有啥優(yōu)惠？

答：創(chuàng)辦的企業(yè)如果符合政策規(guī)定條件，可享受減征企業(yè)所得稅，免征增值稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金等稅費(fèi)減免和降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

近年來，財(cái)政部也不斷落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一是在農(nóng)村金融方面，自2016年5月1日起，在營改增試點(diǎn)期間，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅；對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的縣域支行提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；2016年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，對(duì)中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社以及中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；自2011年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。二是在科技創(chuàng)新方面，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，實(shí)行研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除，對(duì)符合條件的股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股遞延納稅等。三是在小微企業(yè)方面，年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的小型微利企業(yè)均可依法享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，并將于今年按照國務(wù)院統(tǒng)一部署，把上限提高到50萬元。四是在創(chuàng)業(yè)就業(yè)方面，明確對(duì)符合條件從事個(gè)體經(jīng)營的人員，自其在工商部門首次注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)免收管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。

返鄉(xiāng)下鄉(xiāng)人員創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新有啥財(cái)政支持？

答：眾所周知，“三農(nóng)”工作是黨和政府全部工作的重中之重，國家對(duì)三農(nóng)的支持政策、資金和項(xiàng)目有很多。一是到農(nóng)村創(chuàng)業(yè)，如果在新型職業(yè)農(nóng)民培育、農(nóng)村一二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)全程社會(huì)化服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)村信息化建設(shè)等范圍內(nèi)，可以申請(qǐng)相關(guān)的財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)基金的支持。如果符合條件，地方政府會(huì)通過以獎(jiǎng)代補(bǔ)、先建后補(bǔ)、政府購買服務(wù)等方式對(duì)其予以支持。二是過去只適用于在城市創(chuàng)業(yè)的財(cái)政支持政策，如今也可以支持農(nóng)村創(chuàng)業(yè)。三是如果創(chuàng)辦的是開展適度規(guī)模經(jīng)營的農(nóng)業(yè)企業(yè)或者農(nóng)民專業(yè)合作社，在辦理銀行貸款時(shí)可以由全國農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系來提供擔(dān)保服務(wù)。

2016年，財(cái)政部安排中央財(cái)政13.86億元用于新型職業(yè)農(nóng)民培訓(xùn)；安排中央財(cái)政資金12億元，選擇部分省份開展農(nóng)村一二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展試點(diǎn)。下一步，中央財(cái)政擬進(jìn)一步加大資金投入力度，繼續(xù)支持深入開展相關(guān)工作，進(jìn)一步發(fā)揮試點(diǎn)示范作用，提高農(nóng)村創(chuàng)新和農(nóng)民創(chuàng)業(yè)能力。

（本刊編輯部綜合整理）