中國人民銀行發(fā)行法定數(shù)字貨幣的必然、與當前支付清算體系對接的設計和會計核算

【摘要】數(shù)字貨幣自產(chǎn)生以來得到了多國中央銀行及金融機構的一致肯定，美國、英國、加拿大、俄羅斯、尼日利亞等國家正在開展將數(shù)字貨幣應用化的研究與實際行動。中國人民銀行自2013年以來就成立了專門的研究團隊，且取得了階段性成果。數(shù)字貨幣較傳統(tǒng)紙幣有一系列的優(yōu)勢，本文認為：中國人民銀行發(fā)行法定數(shù)字貨幣是社會發(fā)展進步的必然趨勢，對于央行更好地履行職能具有劃時代的意義。本文從法定數(shù)字貨幣與中國當前支付清算體系的對接角度進行相關思考，利用中國當前的支付清算渠道，實現(xiàn)法定數(shù)字貨幣從中央銀行到商業(yè)銀行、再從商業(yè)銀行到單位和個人的流轉。

【關鍵詞】數(shù)字貨幣 支付清算體系 對接

一、中國人民銀行發(fā)行法定數(shù)字貨幣是社會發(fā)展的必然

第一，從中央銀行層面將法定數(shù)字貨幣確定為主權貨幣，由央行對法定數(shù)字貨幣做信用背書，有利于中央銀行從整體上統(tǒng)籌紙質貨幣、電子貨幣與數(shù)字貨幣，確保人民幣計量單位和價值的唯一與幣值穩(wěn)定。

第二，整合資源、大幅節(jié)約成本。體現(xiàn)在二個方面：一是法定數(shù)字貨幣代替紙質貨幣流通后，可實現(xiàn)永久循環(huán)，將大幅減少人民銀行紙幣生產(chǎn)、存儲、發(fā)行、流通、回收及銷毀環(huán)節(jié)和反假人民幣的成本，商業(yè)銀行紙幣流轉的相關成本也將大幅減少；二是法定數(shù)字貨幣與紙幣、電子貨幣同為主權貨幣，相互之間的轉換通過中央銀行的系統(tǒng)實現(xiàn)，將節(jié)約紙幣、電子貨幣、法定數(shù)字貨幣轉換的交易成本。

第三，將法定數(shù)字貨幣納入貨幣政策的統(tǒng)籌范圍。將法定數(shù)字貨幣的需求總量、發(fā)行總量納入一國貨幣發(fā)行總量進行統(tǒng)籌規(guī)劃，對于保持貨幣政策的有效性及傳導機制的靈活性具有重要意義。

第四，監(jiān)管當局能夠獲取巨大的數(shù)據(jù)，對于監(jiān)測洗錢、恐怖活動提供監(jiān)管便利，為金融穩(wěn)定提供預警參考。

二、法定數(shù)字貨幣與當前中國支付清算體系對接的框架設計

（一）實現(xiàn)對接需要確定幾個基本條件

“發(fā)行人民幣管理流通人民幣、維護支付清算系統(tǒng)的正常運行”是《中華人民共和國中國人民銀行法》賦予人民銀行的職能之一，并通過人民銀行內設相關職能部門實現(xiàn)。將數(shù)字貨幣納入人民銀行的貨幣發(fā)行體系后，在中央銀行層面實現(xiàn)與紙幣發(fā)行、交易、清算和結算的對接，需要確定以下幾個基本事項：

第一，數(shù)字貨幣的計量單位和價值與紙人民幣相同。

第二，人民銀行發(fā)行的法定數(shù)字貨幣和紙幣的性質一樣，在中央銀行的資產(chǎn)負債表中屬于發(fā)行基金，即屬于國家所有。人民銀行每年發(fā)行法定數(shù)字貨幣的量和發(fā)行紙幣的量加總等于貨幣供應增量。

第三，通過技術手段架設通道，不改變當前中國支付清算機制（或出于適用目的的微調），使法定數(shù)字貨幣通過支付清算系統(tǒng)實現(xiàn)在流通環(huán)節(jié)的流轉。區(qū)分紙質貨幣和法定數(shù)字貨幣，當法定數(shù)字貨幣被人民銀行發(fā)行之后，通過設置二級科目，將其從中央銀行流轉到商業(yè)銀行、再從商業(yè)銀行流轉到單位和個人的通道通過中國現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)實現(xiàn)。

（二）對接的框架設計

（三）對接后的會計核算方法

一是中國人民銀行會計核算時，在“610發(fā)行基金、330發(fā)行基金往來”科目下設置“法定數(shù)字貨幣”和“紙幣”2個二級科目，分別用于核算中央銀行發(fā)行的數(shù)字貨幣和紙幣；新設“法定數(shù)字貨幣”科目，用于核算商業(yè)銀行持有的數(shù)字貨幣數(shù)量。

二是數(shù)字貨幣投放時，借：發(fā)行基金往來—法定數(shù)字貨幣

貸：流通中貨幣—法定數(shù)字貨幣

三是數(shù)字貨幣回籠時，借：流通中貨幣—法定數(shù)字貨幣

貸：發(fā)行基金往來—法定數(shù)字貨幣

期末，流通中的貨幣科目下的法定數(shù)字貨幣貸方余額，反映中央銀行向社會流通領域投放的數(shù)字貨幣量。

四是商業(yè)銀行從人民銀行提取數(shù)字貨幣的核算方法是：

借：數(shù)字貨幣（新設科目）

貸：存放中央銀行款項

五是商業(yè)銀行將法定數(shù)字貨幣存入人民銀行的核算方法是：

借：存放中央銀行—數(shù)字貨幣

貸：211商業(yè)銀行存款/212信用社存款/219其他金融機構存款——法定數(shù)字貨幣

參考文獻

[1]銀行貨幣發(fā)行與現(xiàn)金出納基礎知識.北京：中國金融出版社.

[2]探討央行發(fā)行數(shù)字貨幣的專題.《中國金融》，2016.17.

[3]汪洋.發(fā)行法定數(shù)字貨幣的超越.《中國金融》，2016.21.

[4]張銳.《央行數(shù)字貨幣距離我們還有多遠》.來源：中國財經(jīng)報 2017-2-16.

[5]《央行試運行法定數(shù)字貨幣 會逐步替代紙幣嗎》.來源：法制日報，2017-2-4.

作者簡介：陳娟（1980-），女，就職于中國人民銀行昆明中心支行。