樊麗

摘要：資金是企業(yè)的血液，資金的安全管理是企業(yè)運(yùn)營的重要保證。資金風(fēng)險無處不在，有效防范與控制資金風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的重要組成部分。資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)，只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，確保管理安全、使用高效，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文從強(qiáng)化合規(guī)管理出發(fā)，結(jié)合資金安全管理現(xiàn)狀，按照“全面、科學(xué)、制衡、重要”的原則，建立以責(zé)任機(jī)制、預(yù)防機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和獎懲機(jī)制為核心的、業(yè)財(cái)融合的資金安全風(fēng)險管控長效機(jī)制。

關(guān)鍵詞：推進(jìn) 合規(guī)管理 防控 資金風(fēng)險

在異常嚴(yán)峻復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)將面臨經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的挑戰(zhàn)和風(fēng)險以及經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的新情況、新問題、新趨勢，隨著國家法治化進(jìn)程的推進(jìn)和全面深化改革，如何深入推進(jìn)合規(guī)管理、有效防控資金風(fēng)險就成為企業(yè)管理中現(xiàn)實(shí)而迫切的需要。

一、企業(yè)資金管理的內(nèi)涵及特征

資金管理就是對企業(yè)資金的投入、循環(huán)與周轉(zhuǎn)、退出等業(yè)務(wù)實(shí)施的系統(tǒng)化管理，是企業(yè)資金運(yùn)動的全過程。資金管理有廣義和狹義之分，廣義的資金管理是資金運(yùn)行的全過程管理，從資金的籌集、投放，到資金的流轉(zhuǎn)過程，最后到資金的分配。它不僅包括資金在企業(yè)內(nèi)部的調(diào)劑、劃轉(zhuǎn)、使用和分配，也包括企業(yè)通過資金與外部的聯(lián)系。狹義的資金管理就是企業(yè)內(nèi)部資金的組織、使用和監(jiān)控等過程，重點(diǎn)是現(xiàn)金流的管理。企業(yè)在資金管理方面主要具有以下特點(diǎn)。

（一）以預(yù)算或計(jì)劃為控制規(guī)則

資金控制需要按照一定規(guī)則來進(jìn)行。在控制標(biāo)準(zhǔn)中最主要、最基本的是通過資金預(yù)算或計(jì)劃來實(shí)施管理，也就是說在資金預(yù)算或計(jì)劃基礎(chǔ)上，通過制定各種標(biāo)準(zhǔn)來控制，把各個環(huán)節(jié)的資金運(yùn)動納入資金預(yù)算或計(jì)劃控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，保證實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

（二）以實(shí)現(xiàn)增值和加速周轉(zhuǎn)為目標(biāo)

資金在流轉(zhuǎn)過程中，各種形式的變化具有承前啟后的特點(diǎn)，并以相對獨(dú)立的形態(tài)融入企業(yè)再生產(chǎn)過程，資金流動應(yīng)該產(chǎn)生價值增值。所以，企業(yè)在資金管理上，應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)增值和加速周轉(zhuǎn)作為控制目標(biāo)，這樣可以及時組織資金籌集，保證資金周轉(zhuǎn)的順暢，科學(xué)合理使用資金，提高資金利用效率，不斷增加資金增值。

（三）以對資金運(yùn)動監(jiān)督檢查為手段

在資金運(yùn)動過程中，應(yīng)實(shí)施常態(tài)化的監(jiān)督檢查，并糾正偏差。資金管理內(nèi)容龐雜，資金的表現(xiàn)形態(tài)又具有多樣性，因而控制手段各不相同，但最基本的手段就是資金管理與監(jiān)督控制。

（四）以資金與實(shí)物相結(jié)合為控制對象

資金是實(shí)物資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)，資金使用與企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)動聯(lián)系密切。資金運(yùn)動是隨著企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)動而產(chǎn)生的，二者是既相一致又相背離的辯證關(guān)系。企業(yè)在資金管理過程中，必須把資金和企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)兩者相結(jié)合的運(yùn)行作為控制對象。

二、企業(yè)資金管理面臨的突出問題

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)形勢嚴(yán)峻

2015年以來，面對世界經(jīng)濟(jì)增長速度緩慢、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢好轉(zhuǎn)乏力，國家先后出臺一系列穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、防風(fēng)險的政策，但經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性問題依然突出，這些都給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了極大的困難，工業(yè)產(chǎn)品價格下行、銷售困難、庫存增加、回款不暢，部分企業(yè)出現(xiàn)巨額虧損和資金鏈?zhǔn)志o張的局面。因此在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)營增長乏力，賒銷業(yè)務(wù)增多，資金風(fēng)險不斷加大。如何加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，防范資金風(fēng)險，提高資金使用效率是每個企業(yè)所面臨的重要課題。

（二）機(jī)制創(chuàng)新帶來挑戰(zhàn)

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場的波動使企業(yè)的經(jīng)營模式、政策等各種不確定性因素增加，經(jīng)營發(fā)展的壓力增大，與之相應(yīng)的潛在風(fēng)險也不斷增多。隨著企業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)營方式的多樣化，部分輔助職能的業(yè)務(wù)外包，央企與地方強(qiáng)企、品牌電商等社會資本的合資合作，企業(yè)運(yùn)行機(jī)制持續(xù)創(chuàng)新，管理模式不斷多樣化，給資金監(jiān)管帶來了新的挑戰(zhàn)，都迫切需要加快改革傳統(tǒng)的資金管控模式，在保證業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的同時，切實(shí)加強(qiáng)資金安全風(fēng)險防范。

（三）交易創(chuàng)新增加壓力

“互聯(lián)網(wǎng)+”思維推動經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷地發(fā)生演變，從而帶動社會經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生命力，為改革、創(chuàng)新、發(fā)展提供廣闊的網(wǎng)絡(luò)平臺。新的營銷手段和交易方式，給資金監(jiān)管帶來新壓力。網(wǎng)上交易、線下交割等營銷手段不斷出現(xiàn)，移動支付、承兌匯票等支付方式不斷創(chuàng)新，在創(chuàng)新業(yè)務(wù)營銷方法、滿足多樣化結(jié)算需求的同時，如何防范各種支付方式下的資金風(fēng)險，是企業(yè)當(dāng)前急需研究和解決的問題。

（四）合規(guī)管理要求趨嚴(yán)

推進(jìn)合規(guī)管理，對資金管理工作提出了更嚴(yán)格的要求。根據(jù)黨的十八屆四中全會精神，企業(yè)都把推進(jìn)依法治企、全面加強(qiáng)合規(guī)管理作為戰(zhàn)略性任務(wù)加以研究部署，緊密結(jié)合市場最新動態(tài)、業(yè)務(wù)覆蓋面廣、風(fēng)險管控難度大等具體情況，把資金管理作為一個重要方面納入合規(guī)管理，切實(shí)強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營意識，落實(shí)合規(guī)管理措施，提高合規(guī)管理能力，以零容忍的態(tài)度整治各類違規(guī)違紀(jì)行為，切實(shí)提升資金安全運(yùn)行水平。

三、企業(yè)資金管理的風(fēng)險類別

從廣義來說，企業(yè)資金風(fēng)險可分為三大類，安全風(fēng)險、短缺風(fēng)險、使用效率風(fēng)險。本文主要從企業(yè)資金管理的安全風(fēng)險予以論述。

（一）外部風(fēng)險

對于企業(yè)而言，外部風(fēng)險主要是指與供應(yīng)商、客戶及銀行、第三方支付機(jī)構(gòu)、其他不確定對象等外部因素所產(chǎn)生的資金管理風(fēng)險。

1.與供應(yīng)商、客戶產(chǎn)生的資金風(fēng)險

一是價格執(zhí)行方面，以高于市場價格采購商品或勞務(wù)，以低于市場價格銷售或提供商品、勞務(wù)，產(chǎn)生資金效益流失風(fēng)險。二是結(jié)算方式方面，以高于合同規(guī)定比例預(yù)付采購款以及迫于競爭壓力、業(yè)績壓力或者關(guān)系戶的影響隨意賒銷，產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)難以回收、形成壞賬的風(fēng)險。三是因未合理評估風(fēng)險擅自對外擔(dān)保、承諾或因應(yīng)收保理、不規(guī)范供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的可能損失。

2.與不確定對象產(chǎn)生的資金風(fēng)險

主要是指因社會環(huán)境復(fù)雜、各種矛盾頻發(fā)以及企業(yè)經(jīng)營場所軟硬件設(shè)備受限所產(chǎn)生的搶劫、盜竊風(fēng)險。銀行、加油站、典當(dāng)行、珠寶店等企業(yè)經(jīng)營場所很容易因地理位置相對偏僻、上崗員工疏于防范等原因遭受盜搶風(fēng)險。

3.與銀行等外部合作產(chǎn)生的資金風(fēng)險

在與銀行等金融機(jī)構(gòu)或其他支付平臺發(fā)生資金收支業(yè)務(wù)，因距離較遠(yuǎn)等主客觀因素影響導(dǎo)致對賬不及時、賬實(shí)不相符等資金糾紛風(fēng)險。

（二）內(nèi)部風(fēng)險

資金安全風(fēng)險防控，既要重視防控“事”的風(fēng)險，更要突出防控“人”的風(fēng)險。由于資金本身的特殊性，流動性強(qiáng)，固有風(fēng)險較高，極易被貪污和挪用。資金內(nèi)部控制的重要性人人都知，但是在實(shí)際運(yùn)行過程當(dāng)中仍然有不少的管理漏洞存在，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1.員工職業(yè)道德、綜合素養(yǎng)缺失

企業(yè)員工特別是具體經(jīng)辦、簽批人員的綜合素養(yǎng)和職業(yè)道德觀念，是一個重要的資金風(fēng)險點(diǎn)。如果員工綜合素養(yǎng)不高，不具備與崗位相匹配的職業(yè)道德，就很容易出現(xiàn)收到假鈔、空頭支票、虛假票據(jù)、短款甚至內(nèi)外勾結(jié)舞弊等造成資金損失的情況。

2.企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)劃分不明確

企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，未起到相互牽制、監(jiān)管的作用。崗位職責(zé)劃分不明確，存在一人擔(dān)任兩個以上不相容崗位的情況以及重要崗位無人監(jiān)管或監(jiān)管流于形式的現(xiàn)象。

3.執(zhí)行能力不到位、履行程序不合規(guī)

在實(shí)際工作中往往具備完善的規(guī)章制度，但卻無法得到有效的落實(shí)，形成資金安全隱患。部分實(shí)施證據(jù)采取后補(bǔ)方式取得，制度流于形式，進(jìn)而出現(xiàn)內(nèi)部人員舞弊、貪污挪用等問題，從而產(chǎn)生資金安全風(fēng)險。

4.有效的資金監(jiān)控手段缺乏

日常借助信息化平臺及規(guī)范核算解決資金配比、對賬等問題，起到了一定的監(jiān)控作用，但總體來看還是存在一定的局限性，如隨著交易方式的多樣化，隨著第三方支付業(yè)務(wù)的開展，其他支付方式類型日趨增加，而此方面的監(jiān)控手段相對缺乏。

四、企業(yè)資金管理風(fēng)險成因分析

通過分析一些企業(yè)所發(fā)生的資金管理風(fēng)險案例，主要有以下四個方面的原因。

（一）合規(guī)經(jīng)營意識不強(qiáng)

絕大多數(shù)案例表明，不按照“三重一大”決策程序開展工作，隨意運(yùn)作大額資金、違規(guī)對外投資或擔(dān)保，有章不循、有禁不止現(xiàn)象嚴(yán)重；相關(guān)制度流于形式，往來款項(xiàng)長期掛賬，不能及時對賬和清理；違規(guī)賒銷、違規(guī)預(yù)付采購款、違規(guī)預(yù)付工程款和保證金，導(dǎo)致資金無法收回或有效利用，最終出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失。這些問題充分反映出合規(guī)經(jīng)營意識不高、責(zé)任心和資金安全意識不強(qiáng)、算賬意識尤其是資金成本意識差的企業(yè)很容易出現(xiàn)資金風(fēng)險事故。

（二）管理制度執(zhí)行不力

員工不嚴(yán)格執(zhí)行資金管理規(guī)定，銀行清點(diǎn)入賬周期長，資金歸集速度慢，資金監(jiān)控難度大；不能有效處理減員增效與加強(qiáng)資金管理之間的關(guān)系，崗位設(shè)置不合理，資金監(jiān)管出現(xiàn)漏洞。甚至在部分企業(yè)員工看來，資金管理完全是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的事情，與自己沒有關(guān)系，沒有樹立資金管理“誰主管、誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)”的理念，導(dǎo)致資金安全管理工作難以有效開展。另外，一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門對資金監(jiān)管時間滯后、手段單一，不能及時發(fā)現(xiàn)和處置資金運(yùn)作過程中出現(xiàn)的傾向性苗頭，導(dǎo)致小問題釀成大事故。

（三）員工法制觀念淡薄

突出表現(xiàn)為：企業(yè)員工違規(guī)、違紀(jì)乃至違法收取好處；不按合同履約，不具備條件就草率交貨或付款，甚至為虛構(gòu)業(yè)績搞虛假交易，導(dǎo)致貨款無法收回；一些單位資金運(yùn)作的透明度低，在投融資、合資合作及對外交易中一再出現(xiàn)收受賄賂、牟取私利的現(xiàn)象，個別單位甚至出現(xiàn)多個基層企業(yè)班子涉嫌群體性貪腐瀆職問題。

（四）系統(tǒng)功能應(yīng)用不充分

近年來，相當(dāng)一部分企業(yè)在信息化水平提升方面投入了很大的精力、人力、物力、財(cái)力，取得了非常明顯的成效，自動化、信息化手段顯著增強(qiáng)。但是，與快速推進(jìn)的業(yè)務(wù)發(fā)展以及復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境相比，系統(tǒng)設(shè)計(jì)和建設(shè)本身的嚴(yán)密性和完善程度還需進(jìn)一步提升，風(fēng)險防控的自動預(yù)警和糾錯功能發(fā)揮不夠。再加上管理部門的監(jiān)督檢查頻度不夠、力度不大、及時性不足，給一些單位為謀取小團(tuán)體利益、少數(shù)員工為達(dá)到個人目的利用系統(tǒng)缺陷違規(guī)操作、投機(jī)作案提供了可乘之機(jī)。這也是引發(fā)資金風(fēng)險的一個重要因素。

五、企業(yè)資金管理風(fēng)險防控措施

資金安全是企業(yè)高效率運(yùn)轉(zhuǎn)、高質(zhì)量發(fā)展的堅(jiān)實(shí)保障。有效的資金安全管理機(jī)制應(yīng)堅(jiān)持“誰主管、誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)”和“專崗專責(zé)、一崗雙責(zé)”的指導(dǎo)思想，繼承中創(chuàng)新、創(chuàng)新中發(fā)展，以“源頭治、過程控、結(jié)果管”為主線，以財(cái)務(wù)共享服務(wù)為抓手，從完善內(nèi)部控制體系及要素入手，推動企業(yè)資源整合、流程再造、信息共享，覆蓋資金運(yùn)動各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)，構(gòu)建“標(biāo)本兼治、多位一體”的資金安全風(fēng)險的綜合管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金安全長效運(yùn)行目標(biāo)。

（一）防控原則

1.全面性原則

資金風(fēng)險防控長效機(jī)制應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)、所有部門和所有人員。實(shí)現(xiàn)資金管理事前、事中和事后的全過程管理。

2.科學(xué)性原則

資金風(fēng)險防控機(jī)制的建立必須以國家法律法規(guī)為底線，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定。堅(jiān)持成本效益原則，以最小的資金風(fēng)險防控成本獲取最大經(jīng)濟(jì)效益。

3.制衡性原則

在不影響企業(yè)運(yùn)行效率的同時，建立內(nèi)外部監(jiān)督制度是制衡性原則的重要體現(xiàn)。不相容的崗位和人員相互制約不僅是財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，也是資金風(fēng)險防控機(jī)制的核心。

4.重要性原則

資金風(fēng)險防控要抓重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對現(xiàn)金收支、營業(yè)款收入、費(fèi)用報(bào)銷等重要和經(jīng)常發(fā)生的環(huán)節(jié)要實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。

（二）防控措施

1.深化體制機(jī)制，創(chuàng)新資金管控方式

資金管理機(jī)制不能脫離組織架構(gòu)獨(dú)立運(yùn)行，以“全面預(yù)算管理，會計(jì)、資金、債務(wù)集中管理”為核心，以保障資金的安全性、流動性、效率性和收益性為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)共享管理平臺和金融控股運(yùn)營平臺為基礎(chǔ)，分步推進(jìn)財(cái)務(wù)集中共享，構(gòu)建系統(tǒng)完備、運(yùn)轉(zhuǎn)有序的資金管理體系和風(fēng)險防控長效機(jī)制；制定企業(yè)“十三五”戰(zhàn)略目標(biāo)，積極引導(dǎo)員工統(tǒng)一思想，提高對企業(yè)深化改革和發(fā)展規(guī)劃的認(rèn)識，筑牢資金安全基礎(chǔ)。