大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作的挑戰(zhàn)及解決策略研究

俞炯炯?陸樂

摘 要：大數(shù)據(jù)背景下審計工作的理念、運營等都面臨著巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)逐步轉(zhuǎn)變審計方式和方法，規(guī)范審計流程，從而不斷提高審計效率和質(zhì)量。本文主要對大數(shù)據(jù)背景下審計工作的挑戰(zhàn)及應(yīng)對策略進行了簡單的分析。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計；挑戰(zhàn)；解決策略

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的逐漸普及，人們對數(shù)據(jù)價值的關(guān)注度逐漸提升，大量數(shù)據(jù)的出現(xiàn)推動了大數(shù)據(jù)時代的到來。自2012年美國提出大數(shù)據(jù)規(guī)劃后，各行業(yè)所運行的商業(yè)模式不斷發(fā)生改變，這就給審計工作帶了新的機遇和挑戰(zhàn)。挖掘數(shù)據(jù)中隱含的商業(yè)價值成為企業(yè)提升競爭力的重要方式，審計作為對經(jīng)濟類活動的監(jiān)督行為，更需要加強對數(shù)據(jù)的重視度，積極應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代的到來給審計工作帶來的挑戰(zhàn)，優(yōu)化審計理念和方法，從而實現(xiàn)審計工作與大數(shù)據(jù)的有機結(jié)合。

一、大數(shù)據(jù)背景下審計工作面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)不僅意味著數(shù)據(jù)量的增大，還包括對數(shù)據(jù)處理和管理過程中所產(chǎn)生的計算機軟件和操作平臺，所以大數(shù)據(jù)時代的到來主要依托于現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)中所隱含的商業(yè)價值成為企業(yè)挖掘的重點。審計作為加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，在大數(shù)據(jù)時代面臨著新的挑戰(zhàn)，具體包括以下幾個方面：

1.審計工作需要實現(xiàn)理念的更新

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)發(fā)展所面臨的社會環(huán)境及風(fēng)險都發(fā)生了較大的改變，導(dǎo)致審計工作的對象也發(fā)生了改變。在此背景下，只有加快實現(xiàn)對審計理念的更新，才能更好的應(yīng)對大數(shù)據(jù)對審計工作帶來的沖擊。數(shù)據(jù)一般在企業(yè)運營過程中產(chǎn)生，是企業(yè)發(fā)展的見證，同時也是問題產(chǎn)生的根源，通過對數(shù)據(jù)中隱含的信息進行挖掘能夠及時查找企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的問題，從而有針對性的進行彌補。通過在審計工作中運用大數(shù)據(jù)的理念能夠為企業(yè)帶來直接審計價值和間接審計價值，直接審計價值指的是可以直接為企業(yè)所用的的信息，而間接審計價值則需要利用專門的軟件及操作平臺對數(shù)據(jù)進行加工和處理，挖掘隱含信息，從而為企業(yè)決策提供可以參考的依據(jù)。審計價值的實現(xiàn)主要依賴于對數(shù)據(jù)處理的效率，傳統(tǒng)的審計操作主要依靠人力，審計效率較低，而且很難發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)潛在的價值，所以企業(yè)應(yīng)加強對審計理念的改革，逐步轉(zhuǎn)變審計方法，利用計算機等技術(shù)不斷提升審計效率。

2.審計運營需要更加多樣

審計工作中對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用需要滿足多個條件，只有加強對外部條件的建設(shè)，才能為審計工作的開展提供穩(wěn)定的環(huán)境。首先，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)主要依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)最主要的弊端就是安全性，所以要想加強審計工作在大數(shù)據(jù)時代的穩(wěn)定，必須加強對網(wǎng)絡(luò)安全性方面的建設(shè)，構(gòu)建多方位的安全預(yù)警系統(tǒng)，提高對風(fēng)險預(yù)測的準(zhǔn)確性；其次，審計工作主要對財務(wù)信息進行操作和處理，而財務(wù)信息又與企業(yè)所有的日常經(jīng)營活動相關(guān)，尤其在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)量急劇增多，要想全面挖掘數(shù)據(jù)中隱含的信息，就必須打破傳統(tǒng)的獨立審計的工作模式，更新審計流程，加強審計與其它工作的聯(lián)系，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的無縫銜接，從而使獲取的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，審計結(jié)果更加可靠。

3.審計報告成果更加全面

在傳統(tǒng)的審計工作中，審計人員根據(jù)自己的判斷對審計內(nèi)容進行操作，最終的審計結(jié)果供審計單位使用，這就可能導(dǎo)致審計結(jié)果不夠全面，審計內(nèi)容較為單一，不能滿足實際的需求。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)獲取的更加全面，數(shù)據(jù)量也更大，從而使包含的信息更多，潛在的價值也就越大，利用特定的工具開展審計工作就可以挖掘更多有價值的信息，找到事物發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，總結(jié)發(fā)展趨勢，從而為審計單位決策提供更多可參考的依據(jù)。另外，計算機的使用也增加了審計報告的形式，改變了傳統(tǒng)的紙質(zhì)保存的單一方式，審計人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將審計成果固化到審計系統(tǒng)中，實現(xiàn)智能化存儲，從而不斷簡化審計流程，提高審計效率。

4.取證更加困難

隨著數(shù)據(jù)量的不斷增大，審計工作涉及的內(nèi)容更加復(fù)雜，為了提高審計結(jié)果的可靠性，需要從海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息，這就是取證環(huán)節(jié)。取證方式能夠?qū)崿F(xiàn)從判斷因果關(guān)系向相關(guān)關(guān)系的過渡，要求審計人員具有較強的數(shù)據(jù)篩選能力，能夠在較短的時間內(nèi)從大量數(shù)據(jù)中篩選符合條件的信息。在大數(shù)據(jù)時代，審計人員進行數(shù)據(jù)搜集的很重要的方式就是利用數(shù)據(jù)分析工具查找相互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，而不是利用因果關(guān)系進行數(shù)據(jù)的查找。取證方式的轉(zhuǎn)換能夠使獲取的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，但是也帶來了不小的問題，由于在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員獲取的數(shù)據(jù)大都是電子信息，目前沒有可以追蹤信息來源的工具，從而導(dǎo)致信息的真?zhèn)螣o法得到驗證，信息的準(zhǔn)確性無法判斷。

二、大數(shù)據(jù)背景下審計工作應(yīng)對挑戰(zhàn)的策略

大數(shù)據(jù)時代的到來改革了審計工作的理念和方法，推動了審計工作的發(fā)展，但是給審計工作帶來的挑戰(zhàn)也需要引起高度重視。為了更好的應(yīng)對大數(shù)據(jù)背景下審計工作面臨的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)逐步優(yōu)化審計流程，加快對審計工作的改革。

1.拓展數(shù)據(jù)源

在現(xiàn)代審計工作中，主要存在兩種形式的審計：現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計。其中，現(xiàn)場審計指的是審計人員深入審計單位，在企業(yè)內(nèi)部計算機上對財務(wù)信息進行審查、核對，而非現(xiàn)場審計則是利用數(shù)據(jù)信息開展相關(guān)工作。相較于現(xiàn)場審計，非現(xiàn)場審計的效率更高，同時能夠打破時間和地點的限制，但是其也存在不足之處，利用非現(xiàn)場審計方式開展審計工作所處理的數(shù)據(jù)量較為有限。數(shù)據(jù)源的不足導(dǎo)致數(shù)據(jù)挖掘的信息不夠全面，審計工作不到位。為了解決數(shù)據(jù)源不足的問題，企業(yè)需不斷拓寬數(shù)據(jù)源渠道，可以通過外包等形式進行。外包指的是企業(yè)將審計工作移交給專門的審計公司，利用專業(yè)的團隊和設(shè)備開展審計工作，但是這種方式容易造成企業(yè)信息的泄露。另外，企業(yè)還可以組建專門的審計團隊，加強對團隊人員素質(zhì)的建設(shè)，提高審計人員數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)挖掘的能力，從而提高企業(yè)自身的審計競爭力。這種數(shù)據(jù)源拓展方式能夠保證企業(yè)信息不被泄露，但是對于人才培養(yǎng)的周期較長，所消耗的成本較大。在實際環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身對于審計工作的要求選擇合適的數(shù)據(jù)源拓展方法，力求對數(shù)據(jù)信息挖掘的最大化。

2.拓展審計模型建設(shè)

要想從大量數(shù)據(jù)中迅速獲取有用的信息，最主要的是依靠數(shù)據(jù)處理軟件的支持，而軟件的最主要的部分就是模型的構(gòu)建，通過建立符合企業(yè)自身財務(wù)現(xiàn)狀的審計軟件，從而在進行數(shù)據(jù)處理時更加有針對性。在傳統(tǒng)的審計模型建設(shè)時主要依靠當(dāng)時的法律因素，根據(jù)審計人員的工作經(jīng)驗來確定，這種建模方式較為死板，所實現(xiàn)的功能也較為有限。在大數(shù)據(jù)背景下，審計人員應(yīng)逐步轉(zhuǎn)換思維，努力挖掘數(shù)據(jù)的更多價值，不僅要實現(xiàn)對現(xiàn)有工作情況的總結(jié)，還要能夠?qū)ξ磥淼念A(yù)測提供參考的依據(jù)，在復(fù)雜關(guān)系中通過數(shù)據(jù)來找到問題的解決方法，提高審計結(jié)果的質(zhì)量。

3.拓展審計建設(shè)職能

審計工作的開展一方面能夠加強對企業(yè)發(fā)展情況的了解，分析企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題并提供解決方法，另一方面還可以通過對審計手段的使用加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)規(guī)劃提供參考的依據(jù)。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的審計功能得到了進一步的拓展，不僅可以合理規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展，還可以分析客戶的需求，利用數(shù)據(jù)中的信息進行風(fēng)險的預(yù)測，從而為預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)提供依據(jù)，保證企業(yè)決策的可靠性。

4.規(guī)范電子證據(jù)的取證方式

在大數(shù)據(jù)背景下，審計人員獲取的數(shù)據(jù)大多是電子信息，相較于紙質(zhì)信息，電子信息的可靠性建設(shè)存在較多的問題。電子信息的可靠性主要取決于與信息存儲相關(guān)的系統(tǒng)，系統(tǒng)的安全性越強，信息的可靠性也就越強，但是由于電子數(shù)據(jù)具有不可見性，而且篡改較為容易，審計人員很難追蹤所有數(shù)據(jù)的來源，從而導(dǎo)致審計人員跟蹤審計證據(jù)變得更加困難。另外，由于大數(shù)據(jù)產(chǎn)生的信息存放位置不固定，很多數(shù)據(jù)的來源都比較分散，為了解決這個問題，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量，審計人員應(yīng)在審計取證單上填寫數(shù)據(jù)來源等相關(guān)信息。首先，對數(shù)據(jù)的來源、數(shù)據(jù)的獲取方式及數(shù)據(jù)的起始時間進行詳細(xì)的記錄；其次，對數(shù)據(jù)處理時采用的工具及具體的數(shù)據(jù)處理過程進行記錄；最后，針對審計結(jié)論的事實摘要，當(dāng)審計結(jié)論較多時，審計人員要對各結(jié)果分條進行記錄，保證審計結(jié)果能夠清晰的展現(xiàn)。

三、結(jié)論

大數(shù)據(jù)時代的到來為審計工作的開展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，審計思想和審計方法都需要不斷進行革新。大數(shù)據(jù)審計作為系統(tǒng)性工程，對未來審計工作的發(fā)展具有十分重要的作用，企業(yè)應(yīng)緊抓時代發(fā)展的趨勢，不斷拓寬數(shù)據(jù)源和審計建模渠道，加快審計職能轉(zhuǎn)變，從而促進審計工作的進一步發(fā)展。

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