鐘華

摘要：隨著我國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，市場化程度日益加深，企業(yè)之間競爭越加激烈。因此，構(gòu)建和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，形成企業(yè)的核心競爭力，對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)顯得越加重要。本文從電線電纜企業(yè)內(nèi)部控制的概念以及重要性出發(fā)，分析新形勢(shì)下我國電線電纜企業(yè)內(nèi)部控制的問題，并給出了電線電纜企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建和完善的建議。

關(guān)鍵詞：電線電纜企業(yè)；內(nèi)部控制機(jī)制；建議對(duì)策

一、電線電纜企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的概念以及重要性

（一）新形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制理論有著源遠(yuǎn)流長的歷史，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架等五個(gè)階段?！鞍l(fā)起組織委員會(huì)”于2004年9月正式頒布的《風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》增加了三個(gè)要素：目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)識(shí)別，同時(shí)提出把戰(zhàn)略定位作為內(nèi)部控制的目標(biāo)，這可以說是內(nèi)部控制發(fā)展歷史上的一次質(zhì)的飛躍。

新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)內(nèi)部控制，是為了保證企業(yè)做出科學(xué)合理的戰(zhàn)略決策而進(jìn)行的一種制度設(shè)計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制治理已經(jīng)被現(xiàn)代式企業(yè)廣泛采用，特別是在電線電纜廠內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善中的運(yùn)用較為普遍。內(nèi)部控制是在這種制度設(shè)計(jì)下的占有較高地位的管理措施，其任務(wù)是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的具體政策和程序。電線電纜廠的組織結(jié)構(gòu)會(huì)隨著時(shí)間的變化，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，形勢(shì)政策的變化發(fā)展而變化的。企業(yè)治理是新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)的核心制度，這是一套多層委托代理、權(quán)責(zé)分明、相互協(xié)調(diào)、相互制衡的有效制度。然而作為企業(yè)治理的重要組成部分——內(nèi)部控制制度，是具有一定的目的性的。電線電纜企業(yè)內(nèi)部控制是由其管理層根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的具體環(huán)境同時(shí)為企業(yè)戰(zhàn)略和管理的各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，這些程序和制度與企業(yè)治理是聯(lián)系非常緊密的。電線電纜企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善是為了達(dá)到企業(yè)某種戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的一種不間斷和不停止的過程。

（二）內(nèi)部企業(yè)控制的重要性

隨著中國市場化經(jīng)濟(jì)的加深、中國經(jīng)濟(jì)步入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)的新形勢(shì)，并受經(jīng)濟(jì)危機(jī)以及通貨膨脹的影響，電線線纜等制造企業(yè)的成本費(fèi)用在逐漸的增加，如何控企業(yè)的成本費(fèi)用，如何更好地降低產(chǎn)品成本，完善企業(yè)內(nèi)部控制，逐步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，決定企業(yè)是否可以在日益激烈的市場競爭環(huán)境中更加健康的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用控制適當(dāng)可以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)競爭力，使得企業(yè)能夠在殘酷無情的競爭環(huán)境中有自己的立足之地。企業(yè)成本費(fèi)用降低了，產(chǎn)品在市場上就天然的占有優(yōu)勢(shì)地位，并且從消費(fèi)者行為學(xué)的角度來講滿足消費(fèi)者的消費(fèi)心理，比較成熟的成本費(fèi)用內(nèi)部控制措施是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部控制進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，這是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。內(nèi)部控制制度的制定具體要根據(jù)電線電纜企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，由管理層經(jīng)過充分調(diào)研和討論，然后制定出合適的內(nèi)部控制制度。一方面執(zhí)行機(jī)構(gòu)要切實(shí)加大企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，另一方面，要想獲得更穩(wěn)定的收益，就需要把企業(yè)的閑置資金轉(zhuǎn)入到風(fēng)險(xiǎn)較小的投資。

（三）建立和完善電線電纜企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)誠信管理系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)依法建立會(huì)計(jì)誠信管理系統(tǒng)，對(duì)提高我國市場交易信用程度有著重要的作用。電線電纜作為我國人民生產(chǎn)生活的不可或缺的產(chǎn)品，就更需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)誠信的監(jiān)護(hù)與管理。電線電纜企業(yè)在開展公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)、進(jìn)行重大決策時(shí)，需要大量真實(shí)可靠的信息，完善的會(huì)計(jì)誠信內(nèi)控系統(tǒng)可以為管理者以及投資者改善企業(yè)經(jīng)營管理、評(píng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、進(jìn)行投資決策提供重要信用的依據(jù)。

二、電線電纜企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制問題分析

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善的意識(shí)不夠

管理層主導(dǎo)、推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善，是實(shí)現(xiàn)此企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵人物，同時(shí)管理層也是企業(yè)員工的領(lǐng)導(dǎo)人物，如果管理層都對(duì)內(nèi)控制度的建立與完善意識(shí)不夠，就沒有什么理由要求員工需要有積極的態(tài)度和較強(qiáng)的意識(shí)了。

管理層還有建立、引導(dǎo)、組織、整合團(tuán)隊(duì)力量的作用，鼓舞團(tuán)隊(duì)的士氣。管理層對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)不夠，沒有更好的將團(tuán)隊(duì)的力量整合，對(duì)內(nèi)控的建立與完善影響不大。

（二）企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足

管理層本身對(duì)內(nèi)控制度的重視程度不夠，內(nèi)控制度的構(gòu)建以及考察制度的不完善以及執(zhí)行力度不夠，加之企業(yè)未進(jìn)行相關(guān)的宣傳和培訓(xùn)，所以內(nèi)部員工制度對(duì)內(nèi)控制度了解和認(rèn)識(shí)都不足。員工沒有內(nèi)控制度的相關(guān)知識(shí)，未形成完整的知識(shí)樹，沒有相關(guān)的意識(shí)，所以也就談不上行動(dòng)力了。

其次就是內(nèi)部員工本身對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)沒有了解的欲望和動(dòng)機(jī)，他們認(rèn)為內(nèi)部控制制度與他們無關(guān)，恰恰相反，內(nèi)控制度不僅只是與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)緊緊相關(guān)，也與企業(yè)員工緊緊相關(guān)。

（三）內(nèi)部控制制度考察制度的不完善和執(zhí)行力度不夠

電線電纜企業(yè)內(nèi)控考察制度存在許多不完善之處，缺乏日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制的完美結(jié)合。未建立系統(tǒng)的考察制度，形成分工明確，操作流程規(guī)范的考察制度，沒有為內(nèi)控制度提供一個(gè)公平的制度環(huán)境。

電線電纜企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度不夠，一方面是因?yàn)閳?zhí)行人員重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)控制度沒有那么重要；另一方面則是員工沒有了解內(nèi)控制度的相關(guān)知識(shí)，內(nèi)控制度的考察與執(zhí)行未形成一種規(guī)范，對(duì)內(nèi)控制度有一定的抵觸情緒。

（四）監(jiān)督部門的職能未能充分發(fā)揮

目前許多企業(yè)監(jiān)督機(jī)制虛化、監(jiān)督資源匱乏，股東大會(huì)與監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮。一是董事會(huì)作為權(quán)利機(jī)構(gòu)，中心地位不夠突出，執(zhí)行力度不夠；二是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營者的選定以及經(jīng)營者的職務(wù)規(guī)范監(jiān)督不到位。

三、電線電纜企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建與完善

（一）提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與完善的意識(shí)

企業(yè)管理層人員自身應(yīng)該學(xué)習(xí)和掌握內(nèi)控制度的相關(guān)知識(shí)，并熟練掌握其操作流程以及實(shí)現(xiàn)意義，要重視就從領(lǐng)導(dǎo)層開始。endprint

作為企業(yè)的管理層，應(yīng)多組織內(nèi)控制度各部門負(fù)責(zé)人參加內(nèi)控制度管理培訓(xùn)班、內(nèi)控制度高層論壇，參加企業(yè)與專家教授論壇、進(jìn)行國外國內(nèi)參觀考察等，還可以進(jìn)行相關(guān)的比賽或者素質(zhì)拓展活動(dòng)，豐富他們的知識(shí)，增加理論經(jīng)驗(yàn)，把自身的腰桿挺直，以便更好的領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)員工，更好的為員工服務(wù)。

（二）企業(yè)內(nèi)部要增加員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)

組織相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)控制度的培訓(xùn)，使企業(yè)員工全方位了解內(nèi)部控制制度的基本原理和有益之處，從而使的強(qiáng)化內(nèi)部控制制度成為企業(yè)所有員工的自覺行動(dòng)和切身利益需要。

組織相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)控制度相關(guān)的素質(zhì)拓展活動(dòng)，以活動(dòng)形式增加培訓(xùn)的趣味性和可接受度，增加了活動(dòng)效果，同時(shí)也加深了員工對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)和印象，使內(nèi)控融入員工的日常生活中去，有利于員工工作和配合相關(guān)人員工作，省去一些不必要的麻煩。

定期進(jìn)行內(nèi)控總結(jié)與回憶，總結(jié)內(nèi)控工作進(jìn)行的優(yōu)勢(shì)與不足，好的繼續(xù)發(fā)揚(yáng)，不好的，批評(píng)改正，總之，我們將在內(nèi)控的完善方面越走越遠(yuǎn)。

（三）完善內(nèi)部控制制度考察制度，增加制定內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度

即使企業(yè)設(shè)立有內(nèi)控制度，沒有相關(guān)考核、考核和獎(jiǎng)懲，制度就會(huì)等同于虛設(shè)。

根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》以及公司的實(shí)際情況建立完整的內(nèi)控制度考察體系，建立統(tǒng)一的流程規(guī)范，營造好的控制環(huán)境，繼續(xù)完善考察制度的不足，并注意用人方面的問題，一定要避免腐敗。

成立內(nèi)控制度考核小組，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核。

（四）充分發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職能

企業(yè)可以根據(jù)新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范要求完善董事會(huì)，并且要強(qiáng)調(diào)董事的核心作用，增加內(nèi)控制度工作人員的執(zhí)行壓力，完善內(nèi)控監(jiān)督制度的不足，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行。

必須要明確監(jiān)事會(huì)內(nèi)部分工，各司其職，加大執(zhí)行力度，為內(nèi)控制度的運(yùn)行提供更好的運(yùn)行環(huán)境。

四、結(jié)語

新形勢(shì)下電線電纜企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建與完善對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)顯得越來越重要，盡管電線電纜企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建還存在許多不足之處，但是隨著企業(yè)實(shí)踐的不斷深入，也在逐步的進(jìn)行完善。改變以往企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不重視，員工不理解，監(jiān)督機(jī)構(gòu)不作為和考察執(zhí)行機(jī)構(gòu)力度不夠的尷尬局面，帶領(lǐng)企業(yè)走向內(nèi)部控制機(jī)制的規(guī)范化、程序化，更好的為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其宏偉的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。

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（作者單位：金杯電工股份有限公司）endprint