吳靖艷

【摘 要】自從2010年消費(fèi)金融公司試點(diǎn)以來(lái)，共有23家消費(fèi)金融公司獲批，其中中小銀行居多系20家。隨著持牌消費(fèi)金融公司的不斷獲批，在政策紅利的驅(qū)動(dòng)下，它們?cè)谙M(fèi)金融市場(chǎng)的布局近乎瘋狂。在業(yè)務(wù)規(guī)?？焖偕蠞q的同時(shí)，部分持牌消費(fèi)金融公司遭遇到騙貸門(mén)和或涉違規(guī)收到銀監(jiān)罰單等。本文將從內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展闡述如何讓公司風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線更好地發(fā)揮作用。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)事件；目標(biāo)和職責(zé)；質(zhì)量控制；整改督辦；看法

一、近期發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件

1. 2016年6月，某持牌消費(fèi)金融公司因違規(guī)發(fā)放貸款等問(wèn)題被銀監(jiān)行政處罰，主要違法違規(guī)事實(shí)為：當(dāng)事人變相突破法律法規(guī)等規(guī)定發(fā)放貸款；貸款管理存在嚴(yán)重缺陷，造成資金用途不真實(shí)，部分貸款資金被挪用；違規(guī)人為調(diào)整資產(chǎn)五級(jí)分類(lèi)等。

2. 2017年1月，上海某消費(fèi)金融公司遭遇騙貸，其個(gè)別互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)貸款產(chǎn)品遭受欺詐。

3. 2017年3月，某消費(fèi)金融公司因違反規(guī)定從事未經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)而收到銀監(jiān)處罰單。

4. 2017年3月，某持牌消費(fèi)金融公司因違反征信業(yè)的相關(guān)條款，被銀監(jiān)行政處罰。原因系因用戶(hù)使用其第三方合作機(jī)構(gòu)的服務(wù)時(shí)，在同意授權(quán)的內(nèi)容條款中，只寫(xiě)明“同意獲取征信”而非獲取“人民銀行的征信”，因語(yǔ)蔫不詳，引起客戶(hù)對(duì)該公司的投訴。

二、明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和職責(zé)

1.審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，確?？陀^公正。目標(biāo)為：一是保證國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門(mén)規(guī)章和公司各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。二是在公司風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理效果提出意見(jiàn)和建議，促使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平。三是促進(jìn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)與管理活動(dòng)的改善，增加公司價(jià)值。

2.審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)程序，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況，落實(shí)年度審計(jì)工作計(jì)劃，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督整改情況，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)，做好審計(jì)檔案管理工作。主要職責(zé)為：

（1）負(fù)責(zé)擬訂內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)體系。

（2）負(fù)責(zé)年度審計(jì)工作計(jì)劃的編制，經(jīng)董事會(huì)審批通過(guò)后負(fù)責(zé)落實(shí)日常審計(jì)工作的組織、實(shí)施和管理。

（3）負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)管理情況、內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并跟蹤整改落實(shí)；負(fù)責(zé)審計(jì)工作質(zhì)量的控制。

（4）負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、事件和有關(guān)責(zé)任人提出處理意見(jiàn)或建議。

（5）負(fù)責(zé)下達(dá)董事會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)報(bào)告的批復(fù)意見(jiàn)，督促被審計(jì)對(duì)象貫徹執(zhí)行。

（6）負(fù)責(zé)公司審計(jì)管理信息的收集、整理與分析，開(kāi)發(fā)建設(shè)審計(jì)管理信息系統(tǒng)。

（7）負(fù)責(zé)審計(jì)信息安全、保密管理和審計(jì)檔案保管。

三、建立審計(jì)工作質(zhì)量控制機(jī)制

1.審計(jì)部應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管部門(mén)的規(guī)章，建立和完善內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。審計(jì)工作應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)各機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)的審計(jì)頻率和程度應(yīng)與其業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理水平相一致。

2.建立審計(jì)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在審計(jì)活動(dòng)中的運(yùn)用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的信息系統(tǒng)保障支持。

3.審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序和審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，并定期進(jìn)行自我評(píng)估。董事會(huì)可聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)部的盡職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并保證外部檢查人員獨(dú)立于評(píng)價(jià)對(duì)象、具備專(zhuān)業(yè)勝任能力以及與評(píng)價(jià)對(duì)象沒(méi)有利益沖突。

4.建立內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。一是針對(duì)不同層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)人員，分層級(jí)制定培訓(xùn)計(jì)劃。開(kāi)展新業(yè)務(wù)及職業(yè)道德的培訓(xùn)。二是支持和鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)多種途徑提高自身素質(zhì)，支持內(nèi)部審計(jì)人員參加公司內(nèi)外舉辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)。三是鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格考試。

5.內(nèi)部審計(jì)工作需堅(jiān)持審計(jì)人員回避原則，在分派審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)以下情況，應(yīng)采取必要的回避措施，避免潛在的或已經(jīng)出現(xiàn)的利益沖突或偏見(jiàn)，以保持審計(jì)的客觀公正。一是審計(jì)人員曾經(jīng)在被審計(jì)單位擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)或直接負(fù)責(zé)被審計(jì)業(yè)務(wù)工作，離開(kāi)不滿一年的。二是審計(jì)人員直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系在被審計(jì)單位擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)或直接負(fù)責(zé)被審計(jì)業(yè)務(wù)工作的。三是審計(jì)人員存在利益沖突的其他事項(xiàng)。

6.審計(jì)部在安排審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)活動(dòng)實(shí)際要求，對(duì)主審人和審計(jì)人員進(jìn)行輪崗輪換。

7.審計(jì)部應(yīng)與公司其他負(fù)有檢查監(jiān)督職責(zé)的部門(mén)以及公司聘用的外部審計(jì)師建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)相關(guān)信息的共享，最大限度地減少重復(fù)工作。

四、建立審計(jì)整改督辦管理機(jī)制，落實(shí)考核與問(wèn)責(zé)

1.審計(jì)整改督辦是對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和審計(jì)處理意見(jiàn)的執(zhí)行情況進(jìn)行督促落實(shí)和跟蹤檢查。

2.各整改責(zé)任對(duì)象的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，應(yīng)及時(shí)完成審計(jì)整改工作，并按要求及時(shí)登記審計(jì)整改跟蹤臺(tái)賬、提交整改成果及相關(guān)佐證材料。

3.審計(jì)報(bào)告正式簽發(fā)的同時(shí)，審計(jì)部應(yīng)與整改責(zé)任對(duì)象溝通，登記審計(jì)整改跟蹤臺(tái)賬，明確審計(jì)整改要求，形成整改事項(xiàng)清單。整改事項(xiàng)清單經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)后，下發(fā)各整改責(zé)任對(duì)象。

4.整改責(zé)任對(duì)象應(yīng)根據(jù)整改要求，細(xì)化整改措施、整改期限、責(zé)任人員等，經(jīng)主要負(fù)責(zé)人確認(rèn)后抄送審計(jì)部。

5.整改責(zé)任部門(mén)應(yīng)及時(shí)將審計(jì)整改結(jié)果登記在審計(jì)整改跟蹤臺(tái)賬上，并保存相關(guān)佐證材料。審計(jì)部可以定期或不定期采用現(xiàn)場(chǎng)檢查或非現(xiàn)場(chǎng)檢查方式開(kāi)展審計(jì)整改跟蹤檢查，相關(guān)部門(mén)應(yīng)予以配合并提供審計(jì)整改相應(yīng)佐證材料。

6.未及時(shí)整改或整改不到位的事項(xiàng)，經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)后，審計(jì)部予以公示，并根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核。對(duì)審計(jì)整改不到位并且需要追究相關(guān)人員責(zé)任的，根據(jù)公司問(wèn)責(zé)管理辦法進(jìn)行責(zé)任追究。endprint

五、結(jié)合持牌消費(fèi)金融公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，淺談對(duì)審計(jì)重點(diǎn)工作開(kāi)展的看法

1.定期梳理和學(xué)習(xí)監(jiān)管政策，提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平，強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)。審計(jì)部應(yīng)時(shí)刻關(guān)注監(jiān)管政策的變化與更新，時(shí)刻關(guān)注近期內(nèi)外部發(fā)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件。對(duì)新、老出臺(tái)的監(jiān)管政策和監(jiān)管發(fā)文應(yīng)及時(shí)、定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)，分析解讀監(jiān)管政策、發(fā)文出臺(tái)的背景和目的，提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平，強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)。

2.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，增強(qiáng)對(duì)公司體制機(jī)制方面的專(zhuān)項(xiàng)檢查和評(píng)價(jià)。從內(nèi)部控制制度建立健全性、執(zhí)行有效性及穩(wěn)健、審慎經(jīng)營(yíng)角度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，增強(qiáng)對(duì)組織內(nèi)部門(mén)的履職評(píng)價(jià)，將外部監(jiān)管要求和內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，為公司合規(guī)、有效經(jīng)營(yíng)把好風(fēng)險(xiǎn)控制第三條防線。

3.不斷創(chuàng)新審計(jì)方式和方法。從是否具有指定消費(fèi)用途來(lái)分，持牌消費(fèi)金融公司的業(yè)務(wù)一般分為現(xiàn)金分期業(yè)務(wù)和消費(fèi)分期業(yè)務(wù)，拓展模式主要為純線上、線下或線上線下相結(jié)合。對(duì)于純線上業(yè)務(wù)，貸款產(chǎn)品一般具有貸款額小、客戶(hù)散且量大等特點(diǎn)，業(yè)務(wù)辦理無(wú)紙質(zhì)件留痕，基本以影像件為主，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為風(fēng)險(xiǎn)防控薄弱、被盜用他人信息進(jìn)行貸款申請(qǐng)、貸款用途控制不嚴(yán)等；而線下業(yè)務(wù)，基本采用消費(fèi)金融公司與第三方合作機(jī)構(gòu)合作的方式開(kāi)展，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為第三方合作機(jī)構(gòu)欺詐、貸款資金被挪用等。鑒于消費(fèi)金融業(yè)務(wù)特性，對(duì)業(yè)務(wù)全流程的管理機(jī)制有效性核查及加強(qiáng)對(duì)第三方合作機(jī)構(gòu)的巡查是審計(jì)檢查的重點(diǎn)，故不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提升審計(jì)工作效能是至關(guān)重要的。

4.研究適合公司業(yè)務(wù)實(shí)際的大數(shù)據(jù)審計(jì)分析方法。隨著信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展，催生了大量數(shù)據(jù)。在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，數(shù)據(jù)分析一般為審計(jì)人員依據(jù)抽象的業(yè)務(wù)流程提出審計(jì)思路，計(jì)算機(jī)人員再根據(jù)其思路編寫(xiě)程序來(lái)驗(yàn)證審計(jì)思路可行性。但在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，這種“驗(yàn)證型審計(jì)”方式在審計(jì)深度和寬度方面都面臨風(fēng)險(xiǎn)，有些“誤打誤撞”、“盲人摸象”，故大數(shù)據(jù)可視化分析在新時(shí)期審計(jì)方式上得到了應(yīng)用。大數(shù)據(jù)可視化分析實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作從“驗(yàn)證型審計(jì)”方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤鞍l(fā)掘型審計(jì)”方式，其目標(biāo)是把隱沒(méi)在海量的、異構(gòu)的、雜亂無(wú)章的電子數(shù)據(jù)中的信息集中、提煉出來(lái)，揭示其內(nèi)在規(guī)律，明確審計(jì)重點(diǎn)，獲得審計(jì)思路，提高審計(jì)質(zhì)量。由此可見(jiàn)，大數(shù)據(jù)可視化分析是新時(shí)期審計(jì)不可或缺的重要方法和手段，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)此方面知識(shí)的學(xué)習(xí)掌握，研究適合公司業(yè)務(wù)實(shí)際的大數(shù)據(jù)可視化分析平臺(tái)的構(gòu)建和應(yīng)用。

六、結(jié)語(yǔ)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，持牌消費(fèi)金融公司面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。公司審計(jì)部作為公司風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線，應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系、增強(qiáng)對(duì)公司體制機(jī)制方面的專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)、不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法、探索研究適合公司業(yè)務(wù)實(shí)際的大數(shù)據(jù)審計(jì)分析方法等來(lái)持續(xù)提升審計(jì)工作效能。

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