韓衛(wèi)剛

【摘 要】2015年的三中全會中提出“互聯(lián)網+”行動計劃，是我國互聯(lián)網技術與傳統(tǒng)生產經營對接的重要節(jié)點?；ヂ?lián)網環(huán)境下的企業(yè)活動發(fā)生了較大的轉變，而伴隨“互聯(lián)網+”的深入應用，企業(yè)內部控制環(huán)境發(fā)生較大的變化，雖然生產經營活動獲得了一定程度的便利，但風險變量也隨之增加，內部控制體系隨“互聯(lián)網+”的深入而出現(xiàn)漏洞，風險抵御能力下降?！盎ヂ?lián)網+”的應用促進了傳統(tǒng)行業(yè)的轉型，也帶來了一定的控制風險。本文在內部控制風險角度進行分析，并依筆者經驗提出幾點建議，以期有助于企業(yè)完善內部控制管理體系，提升內部控制質量。

【關鍵詞】“互聯(lián)網+”；內部控制；風險

一、“互聯(lián)網+”及其對內部控制影響概述

“互聯(lián)網+”是在互聯(lián)網環(huán)境下，將云計算、物聯(lián)網等互聯(lián)網產物與傳統(tǒng)行業(yè)的融合應用，以此促進互聯(lián)網和實體經濟體的共同發(fā)展。筆者認為在某些角度“互聯(lián)網+”模式價值優(yōu)于供給側改革。在互聯(lián)網經濟逐步完善和日漸繁榮的環(huán)境中，企業(yè)必須打開傳統(tǒng)的封閉經營模式，參與到互聯(lián)網經營之中，隨之也受到互聯(lián)網帶來的內部控制風險的影響。參與到互聯(lián)網經濟中后，參與到企業(yè)生產經營活動中的變量也隨之增加，甚至在部分生產經營活動（信息交流、資料存儲、部分業(yè)務的電子授權）發(fā)生了顛覆性的變化。企業(yè)原有的內部控制體系在新環(huán)境中受到沖擊，所以參與到“互聯(lián)網+”經營的企業(yè)必須就環(huán)境變化來動態(tài)地調整內部控制，以增強企業(yè)的經濟活力，謀求長遠的可持續(xù)發(fā)展能力。

二、“互聯(lián)網+”企業(yè)內部控制風險

1.管理層意志造成的內部控制風險

“互聯(lián)網+”對于傳統(tǒng)實體經濟企業(yè)的價值已被大多企業(yè)所認知，并在2015年后得到普遍推廣，但對于“互聯(lián)網+”的價值認知卻存在一定局限，而這些局限不僅會使企業(yè)難以發(fā)掘“互聯(lián)網+”對于企業(yè)經營的推動作用，更難以就尚未認識到的部分對內部控制活動造成的風險進行防范，而這種認知不足多存在于中基層管理之中，造成內部控制管理的執(zhí)行環(huán)節(jié)被忽視，進而難以形成有價值的內部控制問題的反饋，導致企業(yè)對于“互聯(lián)網+”帶來的風險的抵御體系建設遲緩。

另外，據(jù)調研發(fā)現(xiàn)，大多企業(yè)將互聯(lián)網作為一種生產經營工具，僅對經營環(huán)境中的互聯(lián)網技術進行運用，而未將互聯(lián)網經濟納入戰(zhàn)略規(guī)劃之中，造成的結果就是企業(yè)承受了“互聯(lián)網+”環(huán)境帶來的內部控制風險，但卻難以形成有效的互聯(lián)網內部控制的風險防控體系。以電算化系統(tǒng)為例，電算化是企業(yè)參與互聯(lián)網的重要表現(xiàn)之一，但管理者注重的是對電算化系統(tǒng)的有效應用，卻較少關注電算化系統(tǒng)這種互聯(lián)網和計算機產物帶來的風險，未就電子會計資料的保密、保管進行分析，面對“互聯(lián)網+”帶來的新挑戰(zhàn)采取忽視態(tài)度，造成內部控制風險。

2.風險控制難度提升

“互聯(lián)網+”下的內部控制風險變化主要體現(xiàn)在風險點的增加，相應的內部控制難度也提升了。以電算化、信息化系統(tǒng)為例，電算化系統(tǒng)的應用，特別是對于應用電算化的中小企業(yè)而言，沒有注意到防護軟件的應用，雖然有開發(fā)企業(yè)的防護裝置，但數(shù)據(jù)資源泄露的可能性仍然很大，若漏洞被惡意攻擊，便會造成大量核心資料遺失，輕則影響企業(yè)短期生產經營秩序，重則泄露企業(yè)一段時間的戰(zhàn)略部署。信息化系統(tǒng)的應用是內部控制提升效率的措施之一，但其也增加上內部控制的風險點（信息在傳輸時的遺失、相關崗位工作人員的職業(yè)素養(yǎng)等），這些風險點的防控不僅會造成成本的增加，更增加了風險控制難度。

3.人力資源儲備過于傳統(tǒng)

優(yōu)秀的人才隊伍對于企業(yè)在互聯(lián)網時代的發(fā)展具有重要意義，在“互聯(lián)網+”環(huán)境下，企業(yè)要降低內部控制風險，必須重視互聯(lián)網環(huán)境下的人才儲備建設。一方面企業(yè)要對富于經驗的工作人員進行崗位培訓，特別是針對于互聯(lián)網和計算機的使用與信息資料的保護，對新引進的沒有工作經驗，但是了解互聯(lián)網技術的工作者進行工作培訓，提升該部分工作者工作能力，強化內部控制在各崗位之間的作用；另一方面企業(yè)要向社會吸引具備工作經驗且了解計算機和互聯(lián)網技術的人才，用以帶動各部門內部工作方式的變革，提升企業(yè)人才儲備質量，營造互聯(lián)網環(huán)境下的工作氛圍。通過不同方式均衡新老員工在互聯(lián)網環(huán)境下的工作弊端，提升職工整體的工作能力，使之可以應對自身崗位在互聯(lián)網環(huán)境下的工作需求，防范一人多崗的情況出現(xiàn)，可以有效的降低企業(yè)內部控制風險，降低企業(yè)因員工工作能力帶來資產流失的幾率，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

三、企業(yè)內部控制風險防范措施分析

1.健全“互聯(lián)網+”環(huán)境下的內部控制制度

企業(yè)內部控制風險的抵御必須以制度作為保障，而因為“互聯(lián)網+”影響到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，所以說作為“互聯(lián)網+”的影響企業(yè)要防范因“互聯(lián)網+”帶來的內控風險，必須應在組織結構和制度優(yōu)化等方面入手。

第一，企業(yè)要將“互聯(lián)網+”滲透到核心管理制度之中，即使不能放入長遠的戰(zhàn)略目標中，也應在短期戰(zhàn)略部署中得到重視。第二，企業(yè)應優(yōu)化內部治理結構，明確互聯(lián)網崗位的價值，并使各互聯(lián)網崗位形成有效對接，用以應對互聯(lián)網市場中激烈的競爭和多變的環(huán)境，一方面使“互聯(lián)網+”的價值得到深度挖掘；另一方面則能夠通過各崗位的互相聯(lián)系與監(jiān)督利衡來降低互聯(lián)網環(huán)境下形成的內部控制風險。第三是對監(jiān)管體系進行改革，風險的防范須以監(jiān)管作為保障，而企業(yè)原有的傳統(tǒng)型監(jiān)管體系并不能有效地監(jiān)管互聯(lián)網相關崗位工作，甚至部分監(jiān)管措施已經喪失了實際價值，所以企業(yè)管理層必須要依據(jù)企業(yè)實際情況，將互聯(lián)網系統(tǒng)的日常工作納入監(jiān)管體系之中，保證互聯(lián)網相關經營活動可以有序進行，降低內部控制風險。

2.健全風險防控體系

企業(yè)在互聯(lián)網環(huán)境中產生的內部控制風險，依賴于原有的風險管控體系是難以應對的，所以企業(yè)必須要在短時間內針對企業(yè)互聯(lián)網經營的具體情況構建一個專業(yè)的風險監(jiān)管機構，從事企業(yè)互聯(lián)網的管理和相關風險的防范，給予各部門實際工作以理論指導，并建設內部防護體系，分設內部網絡和外部網絡體系，避免內部信息溝通與外部網絡進行串接，保護內部信息安全。在財務數(shù)據(jù)和核心管理數(shù)據(jù)管理程序中設置動態(tài)口令，完善數(shù)據(jù)檔案的備份，保護數(shù)據(jù)的真實與完整性，為內部控制提供真實有效的資料。

3.建設優(yōu)秀的互聯(lián)網環(huán)境下的人才隊伍

優(yōu)秀的人才隊伍對于企業(yè)在互聯(lián)網時代的發(fā)展具有重要意義，在“互聯(lián)網+”環(huán)境下，企業(yè)要降低內部控制風險，必須重視互聯(lián)網環(huán)境下的人才儲備建設。一方面企業(yè)要對富于經驗的工作人員進行崗位培訓，特別是針對于互聯(lián)網和計算機的使用與信息資料的保護，對新引進的沒有工作經驗，但是了解互聯(lián)網技術的工作者進行工作培訓，提升該部分工作者工作能力，強化內部控制在各崗位之間的作用；另一方面企業(yè)要向社會吸引具備工作經驗且了解計算機和互聯(lián)網技術的人才，用以帶動各部門內部工作方式的變革，提升企業(yè)人才儲備質量，營造互聯(lián)網環(huán)境下的工作氛圍。通過不同方式均衡新老員工在互聯(lián)網環(huán)境下的工作弊端，提升職工整體的工作能力，使之可以應對自身崗位在互聯(lián)網環(huán)境下的工作需求，防范一人多崗的情況出現(xiàn)，可以有效的降低企業(yè)內部控制風險，降低企業(yè)因員工工作能力帶來資產流失的幾率，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

四、結語

在互聯(lián)網市場中，新的生產經營秩序與原有的生產經營體系不斷地產生矛盾，進一步給企業(yè)的生產經營活動增加風險點。為保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)必須持續(xù)性的積極應對，防范風險的堆積，而制度、程序和人員儲備則是企業(yè)在應對不同變化中，必須要綜合考慮的模塊，調整業(yè)務流程和監(jiān)管體制，并以先進的人員儲備體系作為風險抵御基礎，提升市場競爭活力，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力成為企業(yè)應對“互聯(lián)網+”環(huán)境下產生的內控風險的必然措施。

參考文獻：

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