■/王樹鋒 江君妍

國(guó)家稅收對(duì)市場(chǎng)物價(jià)及通貨膨脹的影響研究

■/王樹鋒 江君妍

基于以往經(jīng)濟(jì)學(xué)界將通貨膨脹原因歸結(jié)為商品供求關(guān)系和增發(fā)貨幣而忽略了稅收因素作用導(dǎo)致國(guó)家治理通貨膨脹決策受到局限的客觀實(shí)際，采用對(duì)比分析、演繹推理等方法，分析了影響通貨膨脹的外力和內(nèi)生因素；進(jìn)而，選取2001-2016年的稅收指標(biāo)和CPI指數(shù)，通過(guò)Granger因果關(guān)系分析和Augmented Dickey-Fuller檢驗(yàn)等方法進(jìn)行實(shí)證研究，驗(yàn)證了稅收對(duì)物價(jià)上漲存在單向的因果關(guān)系，并得出稅收具有推動(dòng)通貨膨脹效應(yīng)，同時(shí)也可以成為國(guó)家治理通貨膨脹的宏觀政策手段。

國(guó)家稅收 通貨膨脹 流轉(zhuǎn)稅 單項(xiàng)因果關(guān)系

多年來(lái)，國(guó)際國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)理論界都認(rèn)為稅收是導(dǎo)致物價(jià)上漲的成本誘因，卻忽略了對(duì)成本沒(méi)有影響關(guān)系的價(jià)外稅中同樣也能引起物價(jià)上漲并進(jìn)而引起通貨膨脹的客觀事實(shí)。人們不揭示稅收作為物價(jià)的直接要素或有意識(shí)形態(tài)的某種顧慮，但卻影響了國(guó)家通過(guò)稅收平抑物價(jià)和治理通貨膨脹的決策思想，由此損害了政府的經(jīng)濟(jì)威信。在學(xué)術(shù)理論界，普遍都認(rèn)為通貨膨脹取決于商品市場(chǎng)供不應(yīng)求、政府向銀行透支即增發(fā)貨幣和過(guò)多進(jìn)口順差等要素。甚至有人認(rèn)為通貨膨脹具有稅收功能，特別是近年來(lái)中國(guó)稅收常以幾倍于GDP的增幅快速增長(zhǎng)，有學(xué)者認(rèn)為物價(jià)上漲是推動(dòng)稅收增長(zhǎng)的重要原因。但實(shí)踐表明，如果稅收政策穩(wěn)定，那么物價(jià)上漲時(shí)期產(chǎn)生的稅收增長(zhǎng)只是通貨膨脹表現(xiàn)的結(jié)果。只有在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和質(zhì)量都提高的環(huán)境下，稅收才能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性增長(zhǎng)，并且是健康的增長(zhǎng)。當(dāng)出現(xiàn)供求關(guān)系變化和政府增發(fā)貨幣導(dǎo)致的通貨膨脹形勢(shì)出現(xiàn)，稅收還可以成為調(diào)節(jié)商品服務(wù)價(jià)格、治理通貨膨脹的重要手段。

一、影響通貨膨脹的因素

通貨膨脹的基本表現(xiàn)是價(jià)格嚴(yán)重背離價(jià)值。如果商品和服務(wù)生產(chǎn)要素保持穩(wěn)定不變，那么通貨膨脹（以下簡(jiǎn)稱“通脹”）就是由價(jià)格外要素力量刺激商品和服務(wù)價(jià)值變化形成的；如果沒(méi)有外力因素影響商品和服務(wù)價(jià)值波動(dòng)，那么生產(chǎn)要素或價(jià)格構(gòu)成要素增長(zhǎng)也會(huì)造成物價(jià)上漲和通脹。

（一）影響通脹的外力因素

這是學(xué)術(shù)界普遍關(guān)注、習(xí)慣關(guān)注的問(wèn)題，即分析促使價(jià)格背離價(jià)值的相關(guān)要素。通常認(rèn)為，政府推行消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)政策、過(guò)量發(fā)行貨幣、限制供應(yīng)和進(jìn)口等導(dǎo)致商品物資供不應(yīng)求等，都是在商品和服務(wù)價(jià)格之外產(chǎn)生刺激通脹的要素。當(dāng)然，特定時(shí)期人們對(duì)商品產(chǎn)品和服務(wù)集中購(gòu)買儲(chǔ)備，促使消費(fèi)膨脹造成銀根緊縮，也會(huì)助推通脹。此外，還存在廣告宣傳引導(dǎo)、商家炒作造成“傾向性消費(fèi)”，促使個(gè)別商品產(chǎn)品和服務(wù)的購(gòu)買需求加劇而導(dǎo)致漲價(jià)。比如2010年前后有人拋出“綠豆治百病”之說(shuō)并持續(xù)發(fā)酵，接連2年全國(guó)綠豆市場(chǎng)緊張，綠豆價(jià)格達(dá)到史上巔峰，嚴(yán)重影響了居民正常生活消費(fèi)需求。此外，畸形消費(fèi)行為和不良商家哄抬物價(jià)行徑，也能造成通脹。

（二）影響通脹的內(nèi)生因素

在經(jīng)濟(jì)學(xué)界，普遍公認(rèn)要素價(jià)格決定的理論思想，即產(chǎn)業(yè)層面的商品和服務(wù)價(jià)格決定于各種生產(chǎn)要素，包括勞動(dòng)、土地、資本等相關(guān)生產(chǎn)環(huán)節(jié)諸要素決定著社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)格及其變動(dòng)。當(dāng)生產(chǎn)要素進(jìn)一步通過(guò)商品或服務(wù)的市場(chǎng)交易行為實(shí)現(xiàn)其價(jià)格，即形成工資、地租和利潤(rùn)等收入要素的分配活動(dòng)，于是形成收入分配理論下的價(jià)格要素。顯然，傳統(tǒng)價(jià)格理論僅考慮了成本費(fèi)用和利潤(rùn)要素，忽略了國(guó)家稅收分配的影響。市場(chǎng)營(yíng)銷理論認(rèn)為任何商品和服務(wù)都必須通過(guò)市場(chǎng)銷售行為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)墊付資產(chǎn)價(jià)值回購(gòu)和預(yù)期收益回收，回購(gòu)和回收的價(jià)格要素包括生產(chǎn)成本、流通費(fèi)用、稅金和利潤(rùn)等，用公式表示為：

商品和服務(wù)價(jià)格=成本+費(fèi)用+稅金+利潤(rùn)

定律中的成本、費(fèi)用、稅金和利潤(rùn)都與價(jià)格存在直接的正相關(guān)關(guān)系，其中任何一個(gè)要素變化都必然造成商品和服務(wù)的價(jià)格波動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為面對(duì)同業(yè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的獨(dú)立主體，無(wú)不極力控制價(jià)格來(lái)穩(wěn)定市場(chǎng)購(gòu)買力，為此而努力尋求降低成本、費(fèi)用途徑以保證足夠的利潤(rùn)空間。在供不應(yīng)求狀態(tài)下，市場(chǎng)會(huì)驅(qū)使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者逐利心理增強(qiáng)，從而推動(dòng)商品價(jià)格上漲，即利潤(rùn)可以成為供求關(guān)系緊張時(shí)期通脹的重要因素；但在供需趨于平衡條件下，沒(méi)有企業(yè)會(huì)無(wú)端加價(jià)獲利而蓄意破壞消費(fèi)信任或傷害忠實(shí)顧客群。這說(shuō)明，源自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體的成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，都不是物價(jià)上漲和通脹的主要因素；那么，要解釋我國(guó)多年來(lái)中央政府并未增發(fā)貨幣、商品服務(wù)供求關(guān)系平衡甚至出現(xiàn)嚴(yán)重供過(guò)于求市場(chǎng)環(huán)境下，卻出現(xiàn)物價(jià)頻頻上漲導(dǎo)致通脹持續(xù)存在并不斷攀升的內(nèi)在原因，目標(biāo)只能定位于稅金指標(biāo)。

既然稅金是價(jià)格構(gòu)成要素指標(biāo)，就無(wú)法否認(rèn)稅收變化對(duì)物價(jià)的影響，也必須承認(rèn)稅收增長(zhǎng)會(huì)推動(dòng)物價(jià)上漲和發(fā)生通貨膨脹。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)育成熟和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際接軌，各種價(jià)格要素都活躍于會(huì)計(jì)報(bào)表之中，并受到社會(huì)各界普遍關(guān)注。其中最重要的就是以增值稅為主、消費(fèi)稅為輔的各種流轉(zhuǎn)稅收，商家所繳納稅款無(wú)不通過(guò)價(jià)格手段“轉(zhuǎn)嫁”給居民。這也進(jìn)一步說(shuō)明，國(guó)家每次進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅收的政策調(diào)整，都會(huì)直接引起商品和服務(wù)價(jià)格的波動(dòng)。在中國(guó)，流轉(zhuǎn)稅占全部稅收收入的60%左右，表明稅收收入主要源自經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)節(jié)，其對(duì)價(jià)格調(diào)整的力量十分強(qiáng)勁。

二、數(shù)據(jù)來(lái)源與分析框架

雖然政府增加稅收的目的并不在于制造通脹，但很顯然會(huì)客觀上對(duì)通脹推波助瀾，尤其在突然對(duì)生產(chǎn)流通領(lǐng)域增設(shè)新稅種或者大幅提高稅率的情勢(shì)下，勢(shì)必會(huì)直接造成通脹。該觀點(diǎn)是否成立，可以通過(guò)實(shí)證分析進(jìn)一步驗(yàn)證。

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源

研究數(shù)據(jù)主要來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站“國(guó)家數(shù)據(jù)”。

（二）分析框架

本文研究核心問(wèn)題是證明稅收（x）與通貨膨脹（y）兩個(gè)經(jīng)濟(jì)變量之間存在因果關(guān)系，需依賴于包含過(guò)去若干年時(shí)點(diǎn)上所有指標(biāo)信息測(cè)度最佳最小二乘預(yù)測(cè)的方差。為此適宜于采取格蘭杰（Clive W.J.Granger）因果關(guān)系檢驗(yàn)，其原理是在時(shí)間序列下，若變量X、Y的過(guò)去信息齊全，單純依據(jù)Y的歷史指標(biāo)對(duì)自身預(yù)測(cè)結(jié)果遠(yuǎn)不如通過(guò)變量X對(duì)變量Y的預(yù)測(cè)效果，即通過(guò)變量X更能有效地解釋變量Y的將來(lái)變化。則認(rèn)為變量X是引致變量Y的格蘭杰原因。其方法主要應(yīng)用過(guò)程如下：

1.平穩(wěn)性回歸檢驗(yàn)。平穩(wěn)性回歸檢驗(yàn)是為了檢驗(yàn)時(shí)間序列平穩(wěn)性，通過(guò)對(duì)單位根檢驗(yàn)，是防止在預(yù)測(cè)過(guò)程中出現(xiàn)虛假回歸或“偽回歸”現(xiàn)象，需對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)時(shí)間序列平穩(wěn)性采用ADF檢驗(yàn)法進(jìn)行單位根檢驗(yàn)（Unit Root Test）。首先，建立無(wú)x變量參與而僅是y對(duì)y所有滯后項(xiàng)yt-1，yt-2，…，yt-q的“受約束回歸”，并由此得出殘差平方和RSSR；繼而，建立x對(duì)y的所有滯后項(xiàng)xt-1，xt-2，…，xt-s的“無(wú)約束回歸”，由此回歸得到無(wú)約束的殘差平方和RSSUR。假設(shè)有關(guān)y和x每一變量的預(yù)測(cè)信息全部包含于時(shí)間序列之中，則要求估計(jì)以下回歸：

假定白噪音u1t和u2t不相關(guān)，式①當(dāng)前狀態(tài)下的y與y自身及x的過(guò)去值有關(guān)。則得零假設(shè)H0：α1=α2=……=αq=0，它遵循自由度為q和（n-k）的F分布。；式②的零假設(shè)H0：δ1=δ1=…=δs=0。

2.格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)。序列平穩(wěn)是應(yīng)用格蘭杰檢驗(yàn)的重要前提。如果數(shù)據(jù)非平穩(wěn)序列，就會(huì)出現(xiàn)偽回歸，從而影響變量之間因果關(guān)系的判斷。則需利用每個(gè)序列的單整階數(shù)進(jìn)一步開(kāi)展協(xié)整檢驗(yàn)，以判斷時(shí)間序列的數(shù)據(jù)生成過(guò)程。設(shè)定n是樣本容量，q等于滯后項(xiàng)x的個(gè)數(shù)，即有約束回歸方程中待估參數(shù)的個(gè)數(shù)，k是無(wú)約束回歸中待估參數(shù)的個(gè)數(shù)。

如果在選定的顯著性水平α上計(jì)算的F值超過(guò)臨界Fα值（0.05），則拒絕零假設(shè)，這樣滯后x項(xiàng)就屬于此回歸，表明x是y的原因；若將變量y與x相互換位，則可檢驗(yàn)y是x的原因。

（三）格蘭杰因果關(guān)系分析

根據(jù)x對(duì)y模型分析和協(xié)整檢驗(yàn)，x和y可能會(huì)產(chǎn)生三種因果關(guān)系：

（1）無(wú)因果關(guān)系。若式①、②中滯后的x和y的系數(shù)估計(jì)值在統(tǒng)計(jì)上整體都顯著為零，表明x和y各項(xiàng)獨(dú)立，即x與y間不存在因果關(guān)系。

（2）單項(xiàng)因果關(guān)系。若式①中滯后的x的系數(shù)估計(jì)值在統(tǒng)計(jì)上整體顯著不為零，而式②中y的系數(shù)估計(jì)值在統(tǒng)計(jì)上整體顯著為零，則x是引起y變化的原因，說(shuō)明x對(duì)y有單向因果關(guān)系；若式②中y的系數(shù)估計(jì)值在統(tǒng)計(jì)上整體顯著不為零，而式①中x的系數(shù)估計(jì)值在統(tǒng)計(jì)上整體顯著為零，則稱y是引起x變化的原因，即y到x有單向因果關(guān)系。

（3）互為因果關(guān)系。若式①、②中x和y的系數(shù)估計(jì)值在統(tǒng)計(jì)上整體都顯著不為零，就表明x和y是雙向因果關(guān)系，即不僅x到y(tǒng)有單向因果關(guān)系，y到x也有單向因果關(guān)系。

三、稅收與通貨膨脹因果關(guān)系實(shí)證分析

雖然學(xué)界承認(rèn)稅收與物價(jià)上漲和通脹的關(guān)系，但多數(shù)學(xué)者認(rèn)為稅收通過(guò)增加制造成本促進(jìn)價(jià)格上漲并有可能進(jìn)一步拉動(dòng)通脹。比如2015年5月10日起卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)消費(fèi)稅率由5%調(diào)整為11%，并加收每支0.005元的定額消費(fèi)稅。隨即國(guó)家煙草專賣局將全部卷煙統(tǒng)一上提批發(fā)價(jià)6%和零售價(jià)不低于10%，恰與新調(diào)整的稅率相同。于是，人們認(rèn)為是新增卷煙消費(fèi)稅促進(jìn)了卷煙成本增加帶動(dòng)其價(jià)格上漲。但這種觀點(diǎn)卻無(wú)法解釋增值稅作為“價(jià)外稅”不影響商品和服務(wù)的成本和利潤(rùn)，可為什么卻同樣會(huì)影響商品價(jià)格甚至可能引發(fā)通脹的原因。這說(shuō)明，所有間接稅都與物價(jià)呈同向相關(guān)關(guān)系，不論其是否作用于成本，均屬于物價(jià)和通脹的內(nèi)生影響因素和重要變量指標(biāo)。

（一）指標(biāo)確立與數(shù)據(jù)選取

針對(duì)研究需要，本文確立了稅收增長(zhǎng)幅度（以下簡(jiǎn)稱“稅收增幅”）、工業(yè)價(jià)格指數(shù)（PPI）、居民消費(fèi)指數(shù)（CPI）和通貨膨脹率（以下簡(jiǎn)稱“通脹率”）等4個(gè)指標(biāo)。由于居民消費(fèi)指數(shù)是我國(guó)常用于反映通脹率的工具，因此通脹率與居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)相等，即以居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)代表通脹率。為便于應(yīng)用統(tǒng)計(jì)分析，可設(shè)稅收增幅為x，通脹率為y；各指標(biāo)分別選取2001-2017年的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，如表1所示。

從表1看出，2001年，通脹率僅有0.7，而2002年回落為-0.8，前后兩年CPI指數(shù)變化基本持平。2003年則突破降價(jià)回升，并于2004年猛增到3.9，百姓明顯感受到通脹壓力和煩惱。接著開(kāi)始下行，連續(xù)小幅波動(dòng)，但進(jìn)入2007年稅收增幅史無(wú)前例地達(dá)到31.4%，2008年繼續(xù)增長(zhǎng)18.8，同期國(guó)內(nèi)CPI指數(shù)環(huán)比增長(zhǎng)分別為4.5%和5.9%，其均值超過(guò)了惡性通脹界點(diǎn)。那么，究竟是物價(jià)上漲推動(dòng)了稅收增長(zhǎng)，還是稅收增長(zhǎng)推動(dòng)了物價(jià)上漲？

（二）稅收對(duì)通脹影響時(shí)間序列平穩(wěn)性檢驗(yàn)

假設(shè)稅收增長(zhǎng)率（x）和通脹率（y）的所有數(shù)據(jù)信息都包含于時(shí)間序列之中，為了得出物價(jià)上漲和稅收增長(zhǎng)之間的因果關(guān)系，采用Eviews工具進(jìn)行Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)，以確定x對(duì)y變量是否存在因果關(guān)系以及影響的方向，其檢驗(yàn)思想為：如果X的變化引起了Y的變化，則X的變化應(yīng)當(dāng)發(fā)生在Y變化之前；設(shè)定置信度或顯著性水平為0.05，檢驗(yàn)值超過(guò)此值表明接受假設(shè)，因果關(guān)系成立；檢驗(yàn)值低于此值則拒絕假設(shè)，單項(xiàng)因果關(guān)系不成立。

表1 2001-2017年稅收增長(zhǎng)率和通貨膨脹率

根據(jù)檢驗(yàn)?zāi)Ｐ凸胶捅?相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，選用比較精準(zhǔn)有效的Augmented Dickey-Fuller（ADF）檢驗(yàn)法，對(duì)X和Y時(shí)間序列平穩(wěn)性進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，結(jié)果如表2所示。

表2 X和Y的平穩(wěn)性檢驗(yàn)

從表3可以看出，X序列在一階差分中概率值P遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于顯著水平0.05，因此可以拒絕原假設(shè)，即可以認(rèn)為X一階差分即[D（X）]沒(méi)有單位根，也即序列X是一階差分平穩(wěn)I（1）的。而序列Y在單位根的原假設(shè)中的概率值就小于顯著水平0.05，因此可以拒絕原假設(shè)，可以認(rèn)為序列Y沒(méi)有單位根，即序列Y是平穩(wěn)的。

（三）變量滯后長(zhǎng)度檢驗(yàn)

受變量平穩(wěn)性或樣本容量長(zhǎng)度影響，格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)對(duì)之后其長(zhǎng)度很敏感，即不同之后其長(zhǎng)度會(huì)產(chǎn)生不同檢驗(yàn)結(jié)果。因此，需對(duì)模型中隨機(jī)干擾項(xiàng)不存在序列相關(guān)的多個(gè)滯后長(zhǎng)度的Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)，如表3所示。

據(jù)表4分析可知，從滯后長(zhǎng)度2至滯后長(zhǎng)度4，不存在從序列Y至X的單向因果關(guān)系；對(duì)于滯后長(zhǎng)度2和3，存在從X到Y(jié)的單向因果關(guān)系；對(duì)于滯后長(zhǎng)度4，其檢驗(yàn)F統(tǒng)計(jì)量在5%的檢驗(yàn)水平上不顯著，因此不能拒絕“X不是引起Y變化的原因”的原假設(shè)。根據(jù)分析的結(jié)果，可以認(rèn)為存在從X到Y(jié)的單向因果關(guān)系，但不存在反方向的因果關(guān)系。就是說(shuō)，稅收增長(zhǎng)是推動(dòng)物價(jià)上漲和通脹的確定要素，而物價(jià)上漲不會(huì)推動(dòng)稅收增長(zhǎng)，在通脹時(shí)期產(chǎn)生的稅收總量增長(zhǎng)而其貨幣價(jià)值并未提升，實(shí)質(zhì)是一種數(shù)量虛增。

（四）稅收影響通脹態(tài)勢(shì)分析

根據(jù)Granger分析和ADF檢驗(yàn)結(jié)果證實(shí)，稅收政策調(diào)整對(duì)物價(jià)水平有直接影響，稅收增長(zhǎng)率與通脹率之間不是此消彼長(zhǎng)關(guān)系，兩者之間始終保持同升同降的趨勢(shì)。依照表2指標(biāo)，可通過(guò)繪制兩者變化關(guān)系趨勢(shì)圖直觀展現(xiàn)出來(lái)，如圖1所示。

從圖1看出，各期稅收增長(zhǎng)率、通脹率和生產(chǎn)價(jià)格指數(shù)基本呈現(xiàn)同向變化趨勢(shì)，即增稅則提高物價(jià)，減稅則降低物價(jià)。從變化趨勢(shì)總體看，稅收與物價(jià)同步變化呈現(xiàn)“三高三低一穩(wěn)”態(tài)勢(shì)。

圖1 稅收增長(zhǎng)對(duì)物價(jià)及通貨膨脹影響態(tài)勢(shì)

1.2004、2007、2010三年同步高位峰值。2004年經(jīng)濟(jì)較快增長(zhǎng)特別是貿(mào)易順差使進(jìn)口稅收增長(zhǎng)，同時(shí)加大稅務(wù)稽查力度和新上稅控系統(tǒng)實(shí)行精細(xì)化管理，稅收比2000年翻兩倍，增幅是當(dāng)年GDP增幅的2.5倍。伴隨稅收高增長(zhǎng)，全國(guó)CPI指數(shù)從4月開(kāi)始出現(xiàn)較大漲幅，6-9四個(gè)月份均突破5%，通脹十分明顯。

2007年印花稅1‰從提高到3‰引發(fā)股市“5.30”暴跌，為迎接2008年新企業(yè)所得稅法而加大企業(yè)所得稅清理和房地產(chǎn)價(jià)格洶涌漲勢(shì)影響使之同比增長(zhǎng)36.6%，營(yíng)業(yè)稅更狂增40.3%，稅收收入直逼5萬(wàn)億元，增幅31.4%；而歷來(lái)不包括房地產(chǎn)消費(fèi)的CPI指數(shù)則由上年1.5%猛增到4.8%，同比增長(zhǎng)3.3%，高出政府預(yù)期3%，其中肉禽及其制品上漲31.7%，被稱為“通脹年”，且該狀況持續(xù)到2008年達(dá)到峰值后才有所回落。從生產(chǎn)價(jià)格指數(shù)變化態(tài)勢(shì)看，2008年受美國(guó)次貸危機(jī)和國(guó)內(nèi)消費(fèi)型增值稅試點(diǎn)范圍擴(kuò)大等重大事件影響，特別是2009年開(kāi)始全面推行消費(fèi)型增值稅改革，生產(chǎn)價(jià)格持續(xù)穩(wěn)定到2012年。

2010年高位增長(zhǎng)，受2009年“消費(fèi)型增值稅”刺激，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資規(guī)模加大并推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，稅收增幅明顯，而物價(jià)也由低谷期-0.7%躍上3.3%，堪稱十余年增幅之最；2011年稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，物價(jià)繼續(xù)升溫達(dá)到峰值。之后始終穩(wěn)定并逐步回落。

2.2002、2009、2015三年低谷。2001年12月11日中國(guó)正式入市成為WTO第143個(gè)成員國(guó)，繼“西部大開(kāi)發(fā)”戰(zhàn)略之后再次確立了以試行“消費(fèi)型增值稅”為主線的“東北老工業(yè)基地”振興計(jì)劃，在GDP增幅持續(xù)上升局勢(shì)下，國(guó)家稅收不增反降，CPI指數(shù)隨之大幅滑落，出現(xiàn)多年少有的“負(fù)增長(zhǎng)”；隨著美國(guó)次貸危機(jī)和金融危機(jī)影響國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，GDP和財(cái)政稅收收入均連續(xù)兩年大幅回落，加之企業(yè)所得稅全面改革將稅率由33%下調(diào)為25%，2008年12月初中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次提出“結(jié)構(gòu)性減稅”戰(zhàn)略，2009年即全面推行消費(fèi)型增值稅，國(guó)家稅收增幅連續(xù)兩年以超過(guò)10個(gè)百分點(diǎn)甚至超倍數(shù)縮減，物價(jià)水平也再次同步地滑落到“冰點(diǎn)”之下；2015年后不斷擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍并發(fā)布固定資產(chǎn)加速折舊和縮短折舊年限優(yōu)惠規(guī)定，加之2016年5月1日后全國(guó)實(shí)行營(yíng)改增，推進(jìn)了以供給側(cè)改革為發(fā)展目標(biāo)的結(jié)構(gòu)性減稅，稅收增幅和通脹率都大幅降低并一直保持低位平穩(wěn)運(yùn)行，與2011年對(duì)比形成遙相呼應(yīng)的“L”型態(tài)勢(shì)。

四、結(jié)論

分析表明，稅收對(duì)物價(jià)存在單向因果關(guān)系，即稅收增長(zhǎng)會(huì)直接推動(dòng)物價(jià)上漲，而物價(jià)上漲不會(huì)帶來(lái)國(guó)家稅收收入的實(shí)質(zhì)性提高；國(guó)家稅收與物價(jià)存在增加或降低的相同變化趨勢(shì)，即政府增加稅收則市場(chǎng)物價(jià)上漲，從而產(chǎn)生通脹；反之，政府實(shí)施低稅、減稅政策，則物價(jià)就會(huì)相應(yīng)回落，從而抑制通脹?？梢?jiàn)，稅收對(duì)通脹的關(guān)系表達(dá)式為：政府加（減）稅→商品提（降）價(jià)→消費(fèi)增（減）負(fù)→物價(jià)上漲（下降）→通貨膨脹（緊縮）。這是也是稅收影響通脹的基本路徑。在責(zé)任政府主導(dǎo)下的“稅收型通脹”，多可以通過(guò)政策調(diào)整即可取得治理效果，如采取調(diào)整征稅對(duì)象和范圍、降低稅率或推行減稅等優(yōu)惠，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，增強(qiáng)供給能力，實(shí)現(xiàn)有效抑制。同時(shí)，建議國(guó)家在制定發(fā)布稅改政策時(shí)，不僅要考慮財(cái)政需求，還要顧及通脹風(fēng)險(xiǎn)。和平時(shí)期加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)建設(shè)同時(shí)，更多關(guān)注百姓的市場(chǎng)環(huán)境改善和生存質(zhì)量提高，非特殊時(shí)期特殊需要絕不在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域新增稅種，也不能過(guò)度提高增值稅率，以防觸發(fā)通脹敏感；并且，要以營(yíng)改增平移改制中出現(xiàn)部分行業(yè)如交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加問(wèn)題研究為契機(jī)，在取消13%檔稅率基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探索適度降低增值稅、提高企業(yè)所得稅的稅制新舉措，切實(shí)減輕流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)嫁功能給市場(chǎng)物價(jià)帶來(lái)的壓力。

[1]張?jiān)瀑F，蔡作巖.稅收與通貨膨脹〔J〕.財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，1989.

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[5]中國(guó)報(bào)告大廳.2015年我國(guó)煙草行業(yè)調(diào)整消費(fèi)稅公司生產(chǎn)煙草成本增加[EB/OL].

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◇作者信息：黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅與審計(jì)學(xué)教授，碩士生導(dǎo)師 黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)碩士研究生

◇責(zé)任編輯：何 眉

◇責(zé)任校對(duì)：何 眉

F820.5

A

1004-6070（2017）08-0025-06

黑龍江省社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)研究課題《黑龍江省復(fù)制上海自貿(mào)區(qū)稅收政策研究》（15048）。