燕愛良+張宇清

摘要：在目前信息技術(shù)快速發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度建立與完善的背景下，我國的石油企業(yè)加強內(nèi)部會計制度的建立與其作用的發(fā)揮具有重要的意義，本文分析內(nèi)部會計控制制度的理論依據(jù)并針對目前石油企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題提出了相應的解決對策，旨在加強石油企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立與完善。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部控制；會計控制制度；完善對策

隨著中國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展以及信息技術(shù)的進步，會計工作在石油企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建立與實施過程中發(fā)揮著重要的作用，因此應當基于先進的信息技術(shù)加強石油企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立與完善。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的理論概述

企業(yè)內(nèi)部控制的重點項目之一就是內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制制度指的是為了提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理效率而制定出的一套相互制約與監(jiān)督的一整套的方法與政策措施。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中尤其注重企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，通過對不同部門與崗位職責的規(guī)定與明確，促進企業(yè)內(nèi)部對于資產(chǎn)的保護運作以及管理效率的提升。

石油企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的建立過程中應當針對石油行業(yè)這一具體的經(jīng)濟活動進行相應的管理活動，與石油經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)類型與經(jīng)營規(guī)模相適應，按照石油企業(yè)當前的實際運行狀況進行內(nèi)部管理工作體系的建立。同時內(nèi)部會計控制體系的建立應當保持全面性與完善性。對于石油企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務中的各項資金往來與相關(guān)崗位的安排進行有效控制。重點對于關(guān)鍵點進行把控。同時應當保持一定的有效性，通過各個會計部門與相關(guān)崗位職責的劃分促進不同崗位之間的監(jiān)督與制約[1]。

二、現(xiàn)階段我國石油企業(yè)內(nèi)部會計控制制度發(fā)展瓶頸分析

（一）石油企業(yè)會計基礎工作方面

目前在石油企業(yè)體系中法人治理結(jié)構(gòu)缺乏合理性，在企業(yè)業(yè)務的決算、執(zhí)行以及后續(xù)的監(jiān)督工作中缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部管理權(quán)限存在失控的現(xiàn)象，各個業(yè)務職責方面沒有有效劃分清楚，造成了部分負責人工作中徇私舞弊以及濫用職權(quán)的現(xiàn)象。同時部分部門經(jīng)理人具有一定程度的業(yè)務費用，但是在具體的使用過程中沒有進行明確規(guī)定，因此在這部分費用的使用方面上存在漏洞。

（二）缺乏內(nèi)部審計部門的獨立性

內(nèi)部會計控制中的重要組成部分就是內(nèi)部審計工作，本質(zhì)上也可以說是對于經(jīng)濟行為的再監(jiān)督，是跳出來從外部整體經(jīng)濟行為上對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督，是一種再控制與再監(jiān)督行為，因此在實行的過程中必須保證它的獨立性。但是目前在會計行為方面實行的是廠長經(jīng)理模式，廠長與經(jīng)理在經(jīng)濟行為中對于審計具有默許狀態(tài)下的除外身份；同時在對同級的監(jiān)督過程中也存在一定的漏洞，難以有效保障內(nèi)部審計地位的充分發(fā)揮。

（三）缺乏對于審計工作相關(guān)的服務建設

石油企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立與實施是需要一定的服務建設來相配合的，通過對于企業(yè)內(nèi)部管理的加強來實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。但是目前的內(nèi)部會計控制職能作用的發(fā)揮比較重視查錯糾弊，對于防錯糾弊這一行為的發(fā)生缺乏有效的執(zhí)行，沒有充分認識石油企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督職能的作用加強相關(guān)的服務建設。

三、芻議我國石油企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善策略

（一）注重石油企業(yè)會計系統(tǒng)的建立與控制工作

在石油企業(yè)整體的供產(chǎn)銷體系的運作過程中加強對于石油企業(yè)會計系統(tǒng)的建立與控制工作，在監(jiān)控放線的布置上以預防為主。

加強對于崗位的事后監(jiān)督，對于石油部門常規(guī)性的會計審查工作中對于有關(guān)的部門與人員加強周期性與日常性的復查，在監(jiān)控防線的布置上以預防為主。針對事后監(jiān)督在會計部門中成立相應的監(jiān)督崗位，在對崗位人員的安排上注重人員的工作責任心與工作能力，監(jiān)督流程上注重程序化與規(guī)范性，在對石油財務部門責任人進行匯報過程中把監(jiān)督的過程與監(jiān)督結(jié)果都進行匯報。

加強內(nèi)部會計控制制度的獨立性，石油企業(yè)制度中的基礎部門由稽查、審計以及紀律部門，同時成立一個專門的直接對董事會負責的審計委員會，以實現(xiàn)在監(jiān)督放線布置上以“查”為主的運作方針，采用的方式包括群眾舉報、對于會計報表的監(jiān)督審查、常規(guī)性的稽核以及離任的審計工作等[2]。

（二）充分重視對于石油企業(yè)內(nèi)部會計控制中關(guān)鍵點的控制工作

關(guān)鍵的控制點對于石油企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的運行起著重要的影響作用，對系統(tǒng)的運行起著關(guān)鍵性的作用，如果不加以有效控制就會導致錯亂環(huán)節(jié)的產(chǎn)生。石油企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中具有多個業(yè)務循環(huán)，與之相對應的具有多個控制點，在進行控制制度的設計過程中可以充分以這些基礎控制點為設計基礎，否則不僅增大石油企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作量還降低了可實施程度。在對于關(guān)鍵控制點的把握上可以從以下兩個方面入手。

首先是在貨幣資金控制的補充設計環(huán)節(jié)。石油企業(yè)的運營也是以貨幣資金為表現(xiàn)形式，在生產(chǎn)業(yè)務的各個流程中都要發(fā)生關(guān)于貨幣資金方面的收付業(yè)務，例如對于材料的采購、銷售業(yè)務中貨款的收取等都會牽扯到貨幣資金形式。

其次是對于財產(chǎn)保全制度的完整性方面，主要內(nèi)容包括限制特殊崗位的直接接觸、對于各項財產(chǎn)的定期盤點、對于財產(chǎn)的記錄保護等項目。

四、結(jié)束語

在石油行業(yè)面臨比較大的經(jīng)濟壓力的背景下，石油企業(yè)的發(fā)展更要加強其內(nèi)部會計控制制度的建立與完善，通過內(nèi)部管理效益的提高促進石油企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

參考文獻：

[1]雷曉陽，高智美，劉鎖艷.有效完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的探討簡[J].經(jīng)營管理者，2015（33）.

[2]丁麗娟.有效完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的探討[J].財經(jīng)界，2016（30）.endprint