郭艷萍

摘 要：隨著社會(huì)的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)都在不斷提升自身的競爭力，因?yàn)楦偁幍募觿?，使現(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有更多的風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并在各個(gè)企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用。本文對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的含義及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的完善措施進(jìn)行了詳細(xì)闡述。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；解決策略

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生及含義

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各個(gè)企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的環(huán)境也更加多元化，因此企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也變得更加難以預(yù)測。不確定因素的增加，使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，在這樣的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮其職能，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控提供保障。企業(yè)管理層必須對企業(yè)所面臨的情況以及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有所了解，這就需要內(nèi)部審計(jì)部門了解企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并將信息分類匯總，分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，提出一些防范措施和具有建設(shè)性的意見，最終形成審計(jì)報(bào)告上報(bào)給企業(yè)管理層，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義

所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一種發(fā)展階段，也可以說是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一種主要形式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的主要區(qū)別在于，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要是以控制風(fēng)險(xiǎn)為核心，而內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保管理控制機(jī)制正常運(yùn)行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)來說具有重要的意義，它不僅能對企業(yè)的一些內(nèi)部控制、治理流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評價(jià)，還能提出相關(guān)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的意見?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要意義在于幫助企業(yè)發(fā)展，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，雖然現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，但當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)仍存在著諸多不足，需要不斷地完善。

二、目前企業(yè)所面臨的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展也在促進(jìn)著企業(yè)內(nèi)部的不斷改革，在企業(yè)內(nèi)部的改革過程中，產(chǎn)生了諸多問題急需解決。首先，企業(yè)內(nèi)部的變動(dòng)導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理的松弛、內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密、監(jiān)督管理不到位等一系列問題，這些問題的出現(xiàn)在一定程度上增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)運(yùn)營中出現(xiàn)的差錯(cuò)以及徇私舞弊的行為進(jìn)行監(jiān)督。但是，內(nèi)部審計(jì)人員順利開展工作的前提是以完善的制度為支撐，通過健全的制度發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題，并加以改正。反之，一個(gè)不健全的制度只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生差錯(cuò)，且更容易滋生貪污受賄行為。

2.內(nèi)部審計(jì)所存在的問題

對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作本身就與企業(yè)的經(jīng)營事項(xiàng)息息相關(guān)，企業(yè)的各個(gè)方面內(nèi)部審計(jì)都要涉及，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，難免涉及各方利益以及敏感問題。因此，內(nèi)部審計(jì)人員就算工作再努力，也無法保證內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)零發(fā)生。加之徇私舞弊手段一般較為隱蔽，審計(jì)人員難以得到實(shí)證，所以得出準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論難度較大。內(nèi)部審計(jì)要對財(cái)務(wù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營方針等多方面進(jìn)行審計(jì)，所以對審計(jì)人員本身的要求十分嚴(yán)格，這也是內(nèi)部審計(jì)本身存在風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對自身的職能定位不夠準(zhǔn)確，這也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。對現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對職能的定位不夠明確，審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)較為模糊。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的任務(wù)一般較為繁重，無論是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行決策，還是企業(yè)內(nèi)一些無關(guān)緊要的小事，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都要親自進(jìn)行審查，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)任務(wù)繁重，這也會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低

審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)具有非常重要的意義，所以企業(yè)對審計(jì)人員的選擇也具有較高的標(biāo)準(zhǔn)，在政治素質(zhì)和工作能力上都要具有較高的要求。但當(dāng)前企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)人員的情況卻不是如此，大多數(shù)的審計(jì)人員所掌握的知識(shí)層面較為單一，無法勝任繁重的審計(jì)任務(wù)；另一方面審計(jì)人員的工作能力不足，甚至有少數(shù)的審計(jì)人員自身就存在著職業(yè)道德問題，這也會(huì)給內(nèi)部審計(jì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4. 內(nèi)部審計(jì)方法較為落后

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法還停留在查錯(cuò)糾弊的階段，這種落后的審計(jì)方法對企業(yè)來說會(huì)造成較為嚴(yán)重的影響，這也給內(nèi)部審計(jì)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的完善措施

1.重新設(shè)定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)企業(yè)之間的競爭也在不斷加劇，越來越多的企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠強(qiáng)化控制，有效提高效率，還能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移、預(yù)防。重新設(shè)定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)對企業(yè)來說意義重大。審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，盡快對新的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行適應(yīng)，同時(shí)還要盡可能多的與其他部門相互溝通、相互配合，從而為內(nèi)部審計(jì)工作夯實(shí)基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)的工作范圍較為廣泛，要對企業(yè)所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，其中主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、人力資源審計(jì)、效益審計(jì)、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等，不僅如此內(nèi)部審計(jì)還要對企業(yè)的高層管理人員提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)，這樣才能促使企業(yè)健康發(fā)展。

2.找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定位

不同的企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定位也會(huì)有所不同，但對于內(nèi)部審計(jì)的理念卻不會(huì)有所改變。內(nèi)部審計(jì)的主要工作是對企業(yè)管理者提供建設(shè)性意見，而不替企業(yè)管理者做決策；對企業(yè)的其他部門進(jìn)行檢查，而不代替其他部門進(jìn)行工作。所以在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須要處理好管理層與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系。當(dāng)審計(jì)人員在面對管理層時(shí)，應(yīng)該與其進(jìn)行良好的溝通，提出一些有利于企業(yè)健康運(yùn)營的建議，并協(xié)助管理層對風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的應(yīng)對。當(dāng)審計(jì)人員在面對其他業(yè)務(wù)部門時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)部門的相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督，在審計(jì)人員對業(yè)務(wù)部門提出風(fēng)險(xiǎn)管理的意見后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該就管理意見以書面的形式對其進(jìn)行說明。但審計(jì)部門也要在工作中擺正自身的位置，減少與業(yè)務(wù)部門的工作沖突，這樣才能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.努力提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)對內(nèi)部審計(jì)工作來說具有十分重要的意義。如果審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較高，有一定的思想覺悟，還具有一定的業(yè)務(wù)能力，便能在短時(shí)間內(nèi)找到充分合理的審計(jì)證據(jù)，以減少檢查風(fēng)險(xiǎn)，降低錯(cuò)判現(xiàn)象的發(fā)生。對于審計(jì)人員來說，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是必須要具備的一項(xiàng)基本素質(zhì)，只有增強(qiáng)了自身的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)后，才能更好地對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，并積極有效的對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)的危害程度降至最低。另外，要想掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的工作方法，審計(jì)人員不僅要熟悉審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，還要對市場、管理、計(jì)算機(jī)以及其他方面的知識(shí)進(jìn)行了解。再加上現(xiàn)代社會(huì)變化如此之快，審計(jì)人員必須不斷地提高自身的知識(shí)儲(chǔ)備，這樣才能更好地提升專業(yè)素質(zhì)，高質(zhì)量地完成內(nèi)部審計(jì)工作。

4.利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化也逐漸普及，審計(jì)技術(shù)也在不斷地創(chuàng)新。計(jì)算機(jī)技術(shù)的融入，對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)來說具有十分重要的意義，與傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)相比，計(jì)算機(jī)審計(jì)無論是在審閱、核對、分析、還是對企業(yè)的各種信息數(shù)據(jù)處理上都比手工審計(jì)更占優(yōu)勢。雖然利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，使審計(jì)速度變得更加迅速，但是當(dāng)前我國的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)尚不成熟，還需要逐步完善。所以相關(guān)的技術(shù)人員應(yīng)該不斷地開發(fā)和完善計(jì)算機(jī)審計(jì)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，有效地提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在企業(yè)中的具體應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在企業(yè)中主要有以下應(yīng)用：①按照企業(yè)目標(biāo)，全面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。審計(jì)人員要與企業(yè)管理層進(jìn)行溝通，并對審計(jì)范圍及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)有一定的了解，將了解到的信息數(shù)據(jù)整理成冊，并建立一個(gè)規(guī)范的數(shù)據(jù)庫。②充分利用分析性程序，提高審計(jì)效率。審計(jì)人員應(yīng)對會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行合理有效的分析，并判斷其合理性。分析性程序的利用能夠?qū)撛诘腻e(cuò)誤進(jìn)行糾正，這樣可以更好地幫助管理者制定合理的經(jīng)營決策。③合理制定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)人員要對年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案這三個(gè)層面進(jìn)行合理的分析，并要對年度審計(jì)任務(wù)做出事先的規(guī)劃與安排。④重視與其他部門之間的相互配合。審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中一定要注意與其他部門之間的溝通，好的溝通方式能夠使審計(jì)任務(wù)事半功倍，無論是在審計(jì)實(shí)施前，還是在實(shí)施的過程中，審計(jì)人員應(yīng)與相關(guān)人員做好交流，盡量減少矛盾的發(fā)生，使內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。⑤協(xié)助其他部門完成后續(xù)整改工作。審計(jì)人員要認(rèn)真地協(xié)助其他部門完成整改工作，并將整改結(jié)果上報(bào)管理層，這樣才能使企業(yè)的管理層更加重視內(nèi)部審計(jì)工作。

四、結(jié)束語

總而言之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式在現(xiàn)代企業(yè)中占據(jù)著十分重要的位置。雖然現(xiàn)代社會(huì)還在不斷地發(fā)展，企業(yè)也在不斷地進(jìn)步，但現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式還有待完善，其中還存在著一些問題急需解決，對于未來風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，相關(guān)人員要做到精益求精，這樣我國的經(jīng)濟(jì)才能夠更好地向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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2.宋文賢.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)用思考――結(jié)合科研課題專項(xiàng)審計(jì)談起.經(jīng)營管理者，2015（23）.

（責(zé)任編輯：何卉）