吳小寧

【摘 要】科研能力是展現(xiàn)高等院校綜合能力的重要標(biāo)志之一，隨著高校管理體制不斷深入發(fā)展而愈發(fā)被重視?？蒲薪?jīng)費(fèi)是高等院校重要的學(xué)校資金來源，科研經(jīng)費(fèi)的使用效益是高等院校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的重點(diǎn)考量因素。因此，分析高等院校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作現(xiàn)階段存在的問題，并思考解決對(duì)策，對(duì)于提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，完善高校內(nèi)部審計(jì)管理具有實(shí)質(zhì)性意義。

【關(guān)鍵詞】高等院校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)；現(xiàn)存問題；措施分析

一、引言

隨著國家對(duì)教育的關(guān)注程度和投資力度不斷提高和加強(qiáng)，科研能力也逐漸成為高校綜合能力的一種體現(xiàn)。科研項(xiàng)目在高校的鼓勵(lì)和支持的催化下不斷增長，高校的科研經(jīng)費(fèi)隨之提升，所出現(xiàn)的問題越來越多，或者本身存在的問題諸如科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作開展不順，管理制度不完善，審計(jì)規(guī)劃不明確等問題日益突出，為高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作增加了難度，致使高等院校內(nèi)部管理工作開展滯緩，阻礙了高等院校的綜合發(fā)展。因此，分析現(xiàn)存問題或者科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作開展不順的原因，并針對(duì)問題作出對(duì)策思考，是非常具有探究性的新課題。

二、高等院校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作現(xiàn)存問題

1.對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作缺乏全面認(rèn)知

對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)缺乏全面認(rèn)知是當(dāng)前審計(jì)工作效果不理想的重要原因之一?？蒲心芰梢詾樵盒５木C合能力錦上添花，對(duì)于高等院校而言，更希望通過科研能力彰顯院校的教育素質(zhì)和教學(xué)水平，對(duì)于科研的重視程度可見一斑。審計(jì)人員對(duì)這種重視的理解有誤，片面以為只要是科研項(xiàng)目，就是有利院校發(fā)展的，導(dǎo)致對(duì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理的落實(shí)工作并不理想，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理制度相對(duì)松懈，曲解了審計(jì)工作的根本。對(duì)校內(nèi)的對(duì)于科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來說，寬松的制度令部分課題負(fù)責(zé)人“鉆空子”，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)自由支配意味著只要最終完成科研項(xiàng)目，通過驗(yàn)收即可，很容易產(chǎn)生科研人員將科研經(jīng)費(fèi)挪作私用，“打擦邊球”，導(dǎo)致科研缺乏實(shí)踐意義，僅僅為了科研而科研，無法有效實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。審計(jì)工作者和課題研究者都缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的全面認(rèn)知，是高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作中普遍可見的弊端隱患，即使部分院校已經(jīng)意識(shí)到該問題，改善的效果并不明顯。

2.審計(jì)管理制度不完善，審計(jì)依據(jù)不充分

審計(jì)管理制度不完善，審計(jì)工作缺乏充分的依據(jù)也是當(dāng)前高等院校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中遇到的難題。部分院校在制定經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理制度的時(shí)候只是簡單依靠“理所當(dāng)然”的管理者想或者“一支筆”作風(fēng)直接定下章程，并未與實(shí)際審計(jì)工作相結(jié)合。所制定的制度大部分比較理想主義，且缺少詳細(xì)的規(guī)則說明，規(guī)則形同虛設(shè)，審計(jì)工作全憑審計(jì)工作者的想法左右，增加了審計(jì)工作的難度?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)管理制度只有與院校實(shí)際發(fā)展水平步調(diào)一致，才能幫助審計(jì)工作有效開展。實(shí)際審計(jì)工作中審計(jì)依據(jù)不充分也是很常見的情況，審計(jì)依據(jù)不充分最根本上影響的是科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。審計(jì)依據(jù)不全面，實(shí)際可操作性就會(huì)減小，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用效益的評(píng)價(jià)多有偏頗，不利于科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的順利進(jìn)展。

3.審計(jì)時(shí)間安排不合理，經(jīng)費(fèi)使用效益不足

審計(jì)時(shí)間安排不合理，經(jīng)費(fèi)使用效益不足是高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作不力的又一現(xiàn)象。目前大多數(shù)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作都采用的是事后績效審計(jì)，而忽略了事前和事中審計(jì)，審計(jì)工作就缺乏完整性。事后審計(jì)雖然會(huì)起到監(jiān)督和驗(yàn)收作用，為了滿足課題研究要求所作出的監(jiān)督核算，但是這種審計(jì)方式會(huì)導(dǎo)致科研事前的項(xiàng)目申請(qǐng)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算都沒有完全核實(shí)，增加了經(jīng)費(fèi)使用效益的風(fēng)險(xiǎn)值。不做事中審計(jì)就無法了解科研經(jīng)費(fèi)使用的具體情況，例如經(jīng)費(fèi)使用途徑、用途、數(shù)額等，也會(huì)導(dǎo)致科研進(jìn)度無人問津，過程中出現(xiàn)的問題不能被發(fā)現(xiàn)，更得不到解決。事前和事中審計(jì)被忽略是審計(jì)管理工作常見的失誤，而事后審計(jì)是大部分審計(jì)部門所采用的審計(jì)安排，也是傳統(tǒng)的審計(jì)安排，已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)階段的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作。

三、加強(qiáng)高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作的對(duì)策

1.端正科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作態(tài)度，建立科研人員誠信制度

要提高高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作的效率，就要提高大家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的認(rèn)知，使其全面化、具體化。要端正科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作態(tài)度，審計(jì)工作是對(duì)院校的科研資金使用程度把關(guān)，對(duì)提高資金使用效益具有重要作用。要意識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作對(duì)預(yù)測和評(píng)估整個(gè)科研項(xiàng)目具有實(shí)踐意義，對(duì)科研項(xiàng)目的順利研究具有決定性作用?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作落實(shí)不到位，與部分科研人員的綜合素質(zhì)有關(guān)，諸如假借科研之名將科研撥款私用，是對(duì)科研工作不誠信的表現(xiàn)，歸根結(jié)底是科研人員的誠信制度有待加強(qiáng)。審計(jì)過程中，審計(jì)管理者要將科研人員的綜合信用納入審計(jì)評(píng)價(jià)當(dāng)中，為科研人員建立誠信檔案，將科研人員在項(xiàng)目實(shí)踐過程中的表現(xiàn)，資金使用狀況，項(xiàng)目進(jìn)度、完成質(zhì)量等均記錄在冊(cè)，為以后的科研項(xiàng)目審批作參考依據(jù)。對(duì)于科研人員提出的項(xiàng)目申請(qǐng)仔細(xì)審核，評(píng)估其實(shí)際價(jià)值，降低科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于信用狀況不良的科研人員進(jìn)行記錄標(biāo)注，取消后期科研項(xiàng)目申請(qǐng)資格，且根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)索賠科研經(jīng)費(fèi)，切實(shí)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理工作。

2.完善科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，充實(shí)審計(jì)依據(jù)

完善科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，充實(shí)審計(jì)依據(jù)是加強(qiáng)高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作有效措施，是實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目內(nèi)部控制的體現(xiàn)。要建立科研經(jīng)費(fèi)使用的懲罰制度，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)違法犯罪行為進(jìn)行規(guī)避和約束，對(duì)公費(fèi)私用、投機(jī)取巧的行為進(jìn)行嚴(yán)格打擊，在懲罰制度和處罰金額上施壓，端正科研人員“打擦邊球”的不良作風(fēng)。要建立全面的經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，明確財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科研部門在經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中的職責(zé)和分工，使科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作規(guī)范化、程序化、科學(xué)化，保證科研項(xiàng)目順利進(jìn)行。全面的制度建立為充實(shí)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的依據(jù)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，制度的規(guī)范化、法制化可以幫助提高審計(jì)依據(jù)的可靠性、可操作性。充實(shí)審計(jì)依據(jù)不僅需要審計(jì)部門的努力，還需要相關(guān)部門的幫助，要求相關(guān)部門將于審計(jì)有關(guān)的資料進(jìn)行分類建檔保存，方便審計(jì)部門就每一個(gè)科研項(xiàng)目有效合理地審批經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

3.合理規(guī)劃審計(jì)時(shí)間，提高經(jīng)費(fèi)使用效益

合理規(guī)劃審計(jì)時(shí)間，要重視事前審計(jì)以降低經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)，完善事中審計(jì)，實(shí)行科研項(xiàng)目全程監(jiān)督，做好時(shí)候?qū)徲?jì)，為科研結(jié)果嚴(yán)格把關(guān)，有效提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。重視事前審計(jì)，審計(jì)部門要對(duì)科研人員提交的科研項(xiàng)目資料進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)，或者提前整理出審計(jì)所需資料內(nèi)容并建立模板供需要申請(qǐng)的科研人員使用，簡化資料審核難度，提高審計(jì)效率。擬定正規(guī)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用合同，約束科研人員合理正當(dāng)使用經(jīng)費(fèi)。完善事中審計(jì)，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)督，對(duì)科研項(xiàng)目的日常進(jìn)展、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來等進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題，監(jiān)督幫助科研人員及時(shí)解決問題，提高科研效率和質(zhì)量以及安全性。做好事后審計(jì)要做到對(duì)科研項(xiàng)目的結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核，為了提高項(xiàng)目的實(shí)際意義而嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)項(xiàng)目最終結(jié)果中呈現(xiàn)的問題及時(shí)提出質(zhì)疑，并給出相應(yīng)的建議。為了提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行績效或者價(jià)值評(píng)估，如對(duì)科研所需設(shè)備的質(zhì)量、價(jià)格、規(guī)格、數(shù)量等都列出詳盡的要求，避免經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，從根源上提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

四、結(jié)語

高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作是非常重要的評(píng)價(jià)資金使用效益的審計(jì)管理工作。隨著科技進(jìn)步和高校體制發(fā)展需要不斷增加，解決科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中存在的問題，端正審計(jì)工作態(tài)度，提高科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作認(rèn)知，完善科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，重視事前審計(jì)，完善事中審計(jì)，加強(qiáng)時(shí)候績效審計(jì)，將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作全面、全程、充實(shí)地落實(shí)到位，切實(shí)提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

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