試析行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善

張琴

摘要：在行政事業(yè)單位不斷發(fā)展過程中，極大地推動(dòng)了內(nèi)控制度的構(gòu)建，在行政事業(yè)單位中扮演著極其重要的角色，已經(jīng)得到了單位內(nèi)部的普遍重視。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，可以有效提升單位整體管理的質(zhì)量和水平。本文主要針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的構(gòu)建展開深入的研究，并提出幾點(diǎn)切實(shí)可行的處理辦法。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；處理辦法；研究

目前，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是行政事業(yè)單位管理工作的重中之重，產(chǎn)生著極其深遠(yuǎn)的影響，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度在具體實(shí)踐中，存在著較多問題，嚴(yán)重阻礙著單位的健康發(fā)展。因此，必須要不斷完善內(nèi)控制度，增強(qiáng)單位從事公益服務(wù)的能力與水平，更好地順應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建與完善的可行性因素分析

（一）推動(dòng)單位的健康運(yùn)作與發(fā)展

內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位通過對(duì)自身單位的管理政策而采取的相應(yīng)控制性舉措。由于內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位管理財(cái)務(wù)的重要環(huán)節(jié)。因此，必須要制定完善的管理制度，促進(jìn)行政事業(yè)單位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制可以更好地踐行單位實(shí)施的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）滿足時(shí)代發(fā)展的實(shí)際需求

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位并沒有實(shí)施有效地監(jiān)督與管理，對(duì)自身內(nèi)部管理較為松散，一些行政事業(yè)單位并沒有對(duì)預(yù)算制度實(shí)施嚴(yán)格的管理，內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度嚴(yán)重不足。現(xiàn)階段，行政事業(yè)支出總額在財(cái)政支出的比例呈明顯的上升趨勢(shì)[1]，但是卻沒有得到高效的利用，造成了單位內(nèi)部控制制度的嚴(yán)重滯后性。行政事業(yè)單位體制改革處于不斷強(qiáng)化中，財(cái)政部門對(duì)預(yù)算管理的推廣工作給予了一定的扶持，但是由于受到管理方法較不集中的影響，嚴(yán)重影響到了行政事業(yè)單位工作效率的提升。因此，行政事業(yè)單位開展內(nèi)控制度構(gòu)建是十分必要的，能夠推動(dòng)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展建設(shè)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的不足之處

（一）缺少較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較不完善

1.內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境的重要組成部分，良好的內(nèi)控意識(shí)是保證內(nèi)控制度得以完善的重要保障。一些行政事業(yè)單位并沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，使基礎(chǔ)管理出現(xiàn)了較多薄弱點(diǎn)。在重大事項(xiàng)管理中，集體審批決策并沒有得以有效地實(shí)施，工作人員在崗位調(diào)離以后，相關(guān)的交接手續(xù)工作也沒有得以有效地落實(shí)。

2.行政事業(yè)單位有著特定的編制范圍，缺少充足的專業(yè)人員，一些單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建過程中，并沒有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于單位的相關(guān)業(yè)務(wù)、人員等環(huán)節(jié)之中，崗位安排比較混亂、無序存在著“一崗多職”現(xiàn)象[2]。而且記賬人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員等缺少制定明確的權(quán)責(zé)范圍，進(jìn)而造成了固定資產(chǎn)管理混亂、無序的發(fā)展局面。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的常態(tài)化特征并不顯著

行政事業(yè)單位具有著一定的特殊性特征，并沒有在單位內(nèi)部設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，也嚴(yán)重缺乏專業(yè)評(píng)估人才。同時(shí)，一些行政事業(yè)單位雖然制定了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是并沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性、定量相結(jié)合的方式，很難形成高度的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

此外，一些行政事業(yè)單位管理者在國(guó)家的積極推動(dòng)下，要求單位全體成員都要樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免濫用職權(quán)、徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。然而行政事業(yè)單位并沒有構(gòu)建良好的防范風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)仍然有待于進(jìn)一步提升。

（三）監(jiān)督力度不夠深入

現(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)部門，但是審計(jì)部門的權(quán)威性不夠深入，且有著較強(qiáng)的依賴性，內(nèi)部審計(jì)部門從屬于單位下設(shè)的行政部門之一，經(jīng)常受到單位管理者的約束，很難在審計(jì)過程中堅(jiān)持公平、公正的實(shí)施原則，嚴(yán)重影響了審計(jì)權(quán)威性的有效提升。而且一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員由于自身知識(shí)條件的限制，難以客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，進(jìn)而使內(nèi)控制度評(píng)價(jià)形同虛設(shè)。

（四）預(yù)算控制力度有待于進(jìn)一步提升

行政事業(yè)單位在部門預(yù)算改革的不斷推進(jìn)過程中，進(jìn)一步強(qiáng)化了預(yù)算控制，但是其預(yù)算控制力度不夠深入，預(yù)算的規(guī)劃性、科學(xué)性并沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，資金并沒有得到充分地利用，嚴(yán)重降低了預(yù)算的約束控制力度。還有一些行政事業(yè)單位一旦超過審批額度就要進(jìn)行申請(qǐng)追加，單位汽車燃油費(fèi)、修理費(fèi)用持續(xù)上漲。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建的解決對(duì)策

（一）提升內(nèi)部控制理念，制定完善的內(nèi)控制度

1.根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定可以看出，單位負(fù)責(zé)人要保證自身單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。要對(duì)各級(jí)財(cái)政部門組織單位負(fù)責(zé)人開展一系列的培訓(xùn)與指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)多種宣傳方式的推廣，樹立高度的責(zé)任意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，進(jìn)而有效提升行政事業(yè)單位管理者、相關(guān)人員的內(nèi)控觀念。

2.根據(jù)相關(guān)法律的制定可以看出，國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位必須要加快構(gòu)建內(nèi)控制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)預(yù)算管理、報(bào)銷審批程序以及資金撥付等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建設(shè)，設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，確定明確的權(quán)責(zé)關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)于授權(quán)和分配責(zé)任方法的應(yīng)用[3]。

（二）建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

現(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位缺少較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，所以行政事業(yè)單位管理者和相關(guān)人員要積極轉(zhuǎn)變思想觀念，加大對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的把控力度，避免單位內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位要積極設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，各個(gè)科室之間要保持密切的聯(lián)系，將行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作得以真正的落實(shí)。

（三）不斷完善部門預(yù)算制度，加大行政事業(yè)單位監(jiān)督與管理力度

1.其一，要將部門預(yù)算范圍進(jìn)行相應(yīng)的拓展，將各個(gè)部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)一并納入進(jìn)部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并且不斷調(diào)整預(yù)算的具體實(shí)施進(jìn)度。其二，要將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算充分結(jié)合在一起，樹立高度的法制觀念，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。此外，要加大專項(xiàng)資金的管理力度[4]，確保財(cái)政資金使用效率的穩(wěn)步提升，對(duì)于挪用專項(xiàng)資金、隨意更改預(yù)算現(xiàn)象予以嚴(yán)厲的懲處，嚴(yán)格按照財(cái)政體制改革需求來進(jìn)行財(cái)政性資金的申請(qǐng)工作。

2.要想提升單位審計(jì)水平，就必須要不斷提升審計(jì)的權(quán)威性，保證高度的獨(dú)立性，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，相關(guān)部門和科室工作人員要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并且提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，確保內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

（四）制定完善的激勵(lì)與約束機(jī)制

行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度構(gòu)建與完善過程中，要實(shí)施完善的激勵(lì)與約束機(jī)制，提升相關(guān)工作人員的工作積極性、主動(dòng)性。對(duì)于在內(nèi)部控制制度構(gòu)建中表現(xiàn)良好的人員可以給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)；反之，要加以嚴(yán)厲的懲罰，進(jìn)而確保行政事業(yè)單位相關(guān)工作的正常進(jìn)行。

此外，要實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的考評(píng)體系，加大責(zé)任追究力度，避免在發(fā)生重大事項(xiàng)時(shí)出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象。實(shí)施客觀、公正的考核評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，使行政事業(yè)單位的相關(guān)部門、人員能夠共同致力于內(nèi)控制度的構(gòu)建中。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建勢(shì)在必行，有效維護(hù)社會(huì)公眾的整體利益，已經(jīng)成為了推動(dòng)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的重要推動(dòng)力量。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建任重而道遠(yuǎn)，要樹立正確的內(nèi)部控制觀念，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估機(jī)制，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)部門的職能，保證高度的獨(dú)立性，加大對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督力度。同時(shí)，要提升單位相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)，實(shí)施一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制，各個(gè)部門要保持高度的交流與溝通，充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的實(shí)施作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的建設(shè)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉英娜.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（23）：159+161.

[3]何飛.完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考與分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（18）：102.

[4]孫麗俠.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014（10）：27-28.

（作者單位：合江縣會(huì)計(jì)委派管理中心）