關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討

吳麗晴

摘 要：現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展過程中，面臨的市場競爭壓力也愈來愈大，企業(yè)要想在市場中占據(jù)優(yōu)勢發(fā)展地位，就要注重在管理水平上能有效提高。企業(yè)管理中的財務(wù)管理是最為根本的管理內(nèi)容，對企業(yè)的市場生存發(fā)展有著關(guān)鍵作用。本文主要就現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系加以辨析，然后就企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的方法以及發(fā)展的現(xiàn)狀加以闡述，最后探究財務(wù)管理中稅收籌劃原則和應(yīng)用具體應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用

一、引言

我國的稅制改革在不斷的完善，企業(yè)的稅負成為重要的支出，最大化的降低成本是企業(yè)經(jīng)濟效益提高的重要舉措。這就需要在實際的財務(wù)管理過程中，對于稅收事項就要能科學(xué)化的籌劃，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，通過從理論上深化企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的研究分析，就能為實際的稅收籌劃發(fā)展起到一定促進作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃關(guān)系辨析

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)管理工作是比較重要的，這是保障企業(yè)進一步發(fā)展的保障，企業(yè)的財務(wù)管理工作涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各方面，也是企業(yè)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容。財務(wù)管理和企業(yè)的稅收籌劃有著緊密的聯(lián)系，稅收籌劃工作是緊密圍繞財務(wù)管理的發(fā)展目標進行展開的，所以兩者都是為了企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化而實施的管理。稅收籌劃的主要受益對企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化有著直接影響，對企業(yè)投資回報率有著直接影響，所以在稅收籌劃不同方法的實施下，也會有不同的盈利結(jié)果。企業(yè)的財務(wù)管理工作的實施過程中，主要的職能就是財務(wù)決策，稅收籌劃則是其決策的重要依據(jù)，兩者只有得到良好的發(fā)展才能保障資金的正常運轉(zhuǎn)。稅收籌劃工作的實施對財務(wù)水平的提高有著保障作用，也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，所以兩者的發(fā)展都要能加強重視，注重協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的方法以及發(fā)展的現(xiàn)狀

1.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的方法

企業(yè)的財務(wù)管理過程中的稅收籌劃有著多種方法，這就需要在具體的財務(wù)管理過程中結(jié)合實際情況來選擇恰當(dāng)?shù)姆椒?。其中的收入控制法就是比較重要的，這是對收入合理控制減少所得減輕以及拖延納稅義務(wù)來減輕稅負的重要方法。這一方法的應(yīng)用是按照財務(wù)會計制度相關(guān)規(guī)定實施的財務(wù)合理處理技術(shù)，是正規(guī)的減輕稅負的方法，在具體的目標實現(xiàn)上主要是通過公允會計方法進行設(shè)定收入時點。還可同稅收優(yōu)惠的方法來對所得實現(xiàn)時間加以控制，以及對應(yīng)稅所得額的控制方法降低累進稅率下的應(yīng)納稅額。

稅收籌劃的方法應(yīng)用中，還可通過成本調(diào)整方法，這一方法的應(yīng)用主要是對企業(yè)成本進行合理化的調(diào)整來進行抵減收益和減少應(yīng)稅所得額方式進行節(jié)稅的方法。這一稅收籌劃方法的應(yīng)用也是按照財會制度相關(guān)規(guī)定實施的處理，在具體的成本調(diào)整方面是通過折舊計算法以及存貨計價法等方式運用加以實現(xiàn)的。另外，稅收籌劃方法中的運用低稅環(huán)境加以實施稅收籌劃的方法也是比較重要的，也就是通過低稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用進行降低稅率減少納稅環(huán)節(jié)和對稅收環(huán)境優(yōu)化的方式實現(xiàn)的。

2.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的發(fā)展的現(xiàn)狀

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃工作的開展過程中，需要從多方面進行考慮，在企業(yè)的內(nèi)部管理制度進一步完善背景下，稅收籌劃的價值管理體系的完善也影響著企業(yè)的財務(wù)管理的效益，對企業(yè)在市場中的競爭力的提高也有著很大影響，在稅收籌劃工作的實施上就要能從財務(wù)管理和經(jīng)濟效益的角度進行分析籌劃，保障稅收籌劃工作的順利開展。而在實際的稅收籌劃工作的具體開展過程中，受到諸多因素的影響在一些方面還存在著相應(yīng)問題，主要體現(xiàn)在財務(wù)管理制度的建設(shè)工作還沒有加強，缺乏完善的管理體系。企業(yè)的發(fā)展過程中只注重對產(chǎn)品的開發(fā)，以及對人事管理和市場營銷，在稅收籌劃的工作方面沒有過多的重視。從這一發(fā)展的現(xiàn)狀就能夠看到，我國的一些納稅人以及納稅的機構(gòu)在財務(wù)管理中稅收籌劃的重要性認識還沒有加強，對一些納稅管理的能力經(jīng)驗還比較的缺乏，在未來的發(fā)展中，如果不注重稅收籌劃工作的科學(xué)開展，就必然會影響企業(yè)在市場中的可持續(xù)發(fā)展。

四、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則及具體應(yīng)用

1.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

企業(yè)財務(wù)管理過程中稅收籌劃工作的開展要充分注重遵循相應(yīng)的原則，只有如此才能保障財務(wù)管理的經(jīng)濟效益最大化實現(xiàn)。稅收籌劃工作的開展要能服務(wù)財務(wù)決策過程，企業(yè)財務(wù)決策的時候會涉及到諸多的稅收問題，這就要能夠依照企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃方案進行完成納稅任務(wù)，要能和企業(yè)具體的生產(chǎn)過程決策納稅方式加以實施，不能和財務(wù)決策進行分離。稅收籌劃工作的實施要能和財務(wù)管理總目標進行有機結(jié)合，稅收籌劃工作的實施最為關(guān)鍵的目標就是能夠節(jié)稅，為企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化做出努力，所以要在節(jié)稅的基礎(chǔ)上和企業(yè)的總發(fā)展目標相契合，促進企業(yè)的整體發(fā)展水平提高。

另外，企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃工作的實施要注重遵循綜合性的原則。稅收籌劃工作的開展要能從整體上的稅負降低進行考慮，避免稅收籌劃工作的片面性，這就要能夠在納稅方案的評估過程中，將多種方案進行對比分析，選擇最為科學(xué)的方案加以應(yīng)用。稅收籌劃工作的開展要能按照法律規(guī)范的要求進行操作，不能超出法律規(guī)范之外做出違法的行為。

2.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃具體應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用體現(xiàn)在多個方面，如在進行籌資中對稅收籌劃的應(yīng)用，從經(jīng)濟效益的角度進行分析對籌資活動中產(chǎn)生的稅收因素詳細考慮，采取有效措施來尋求低稅點。首先就是對債務(wù)比例加以明確，籌資的方式比較多樣，有債權(quán)以及吸收投資等方式，如對于舉債籌資就要對舉債籌資的費用詳細的考慮，發(fā)行債權(quán)支付手續(xù)費以及工本費，借款不需要這些但是也要按照借款合同金額0.05‰進行繳納印花稅，稅款繳納作為籌資費用因素就要能進行充分的考慮。通過債務(wù)籌資的有效利用納稅人能獲得相應(yīng)稅收利益，負債利息能在所得稅前進行扣除來獲得節(jié)稅收益，稅息錢的投資收益率大于負債成本率下進行提高負債比例，就能獲得更多的收益。

企業(yè)的財務(wù)管理當(dāng)中的資金運營中對稅收籌劃加以科學(xué)的應(yīng)用也比較重要，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營包含的內(nèi)容比較多供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的承擔(dān)稅負也是不同的，對于銷售上就有兩種不同稅收籌劃方式，通過收入金額確定銷售通過購貨方式以及協(xié)議進行對收入金額確定，不同收入計量也能使得企業(yè)不同年度收入有著不同，這樣在應(yīng)納稅的總額上也會有著不同，對收入確認金額方法選擇稅務(wù)籌劃就能對企業(yè)的稅負有效降低。收入時間的確認來實施稅收籌劃也能起到良好的降低稅負的作用，主要是結(jié)合結(jié)算的方式不同推遲納稅時間進行獲得資金時間價值，企業(yè)就能夠從延期納稅中獲得收益。對于企業(yè)財務(wù)管理過程中的租賃的利用也是比較重要的，稅收籌劃的應(yīng)用通過融資租賃納稅人能獲得需要資產(chǎn)，主要租入固定資產(chǎn)能計提折舊，這樣就能有效減少所得稅征稅基數(shù)。通過在這些層面實施稅收籌劃的方法就能為企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化目標的實現(xiàn)打下基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

綜上所述，我國的企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理的管理工作作為企業(yè)市場競爭力提高的重要基礎(chǔ)，就要能從多方面加強重視，保障財務(wù)管理水平的提高。通過稅收籌劃方法的科學(xué)應(yīng)用，就能有助于提高財務(wù)管理的水平，保障企業(yè)的市場競爭力提高，希望能通過此次的理論研究有助于實際的稅收籌劃作業(yè)的科學(xué)實施。

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