簡(jiǎn)析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

周鷺

摘要：當(dāng)前我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著較多的問(wèn)題，行政事業(yè)單位的當(dāng)務(wù)之急就是制定合理、有效的內(nèi)部控制制度。本文將根據(jù)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出一些改善的措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理的重要組成部分就是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制能夠提高行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)效率和員工的工作效率，保證行政事業(yè)單位的正常管理運(yùn)行，是行政事業(yè)單位不可或缺的管理方法之一。但是，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在著較多的問(wèn)題，影響著行政事業(yè)單位的正常運(yùn)營(yíng)，減低了事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入也會(huì)造成一定的影響。事業(yè)單位需要做的就是找出這些內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題制定對(duì)策，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。

一、當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足，內(nèi)部環(huán)境混亂

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的管理控制氛圍就是企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，它能夠保證管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行正常的管理，也能夠反映出管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。而且一個(gè)企業(yè)不光需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理者和員工也需要好的內(nèi)部控制意識(shí)。然而，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位都不太關(guān)心單位自身的內(nèi)部控制，甚至沒(méi)有相關(guān)的內(nèi)部控制體系。部門(mén)財(cái)務(wù)費(fèi)用超支，預(yù)算制定超標(biāo)，肆意揮霍單位資金等情況普遍，單位的內(nèi)部控制環(huán)境混亂，內(nèi)部控制被完全忽略，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位的管理控制落后，經(jīng)濟(jì)效益低。

（二）內(nèi)部控制體系不完善，缺少內(nèi)部控制制度

建立合理、有效的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制需要對(duì)單位各個(gè)部門(mén)進(jìn)行合理分工，制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，并建立相關(guān)的控制制度進(jìn)行約束。如果只是單純地拿財(cái)務(wù)部門(mén)去進(jìn)行內(nèi)部控制，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中徇私舞弊，損害單位的利益。個(gè)別行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有完整的內(nèi)部控制體系，缺少內(nèi)部控制制度，造成單位管理控制出現(xiàn)漏洞，單位員工工作無(wú)章可循，也沒(méi)有相應(yīng)制度進(jìn)行約束，單位的日常運(yùn)行出現(xiàn)混亂。

（三）資產(chǎn)數(shù)額不明確

企業(yè)內(nèi)部控制的重要對(duì)象是企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)額，它是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。但是，目前我國(guó)的行政事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效執(zhí)行，出現(xiàn)記錄外的資產(chǎn)和有了記錄沒(méi)有實(shí)物，甚至出現(xiàn)資產(chǎn)變更沒(méi)有記錄的情況，加上沒(méi)有定期對(duì)資產(chǎn)

進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，導(dǎo)致單位的資產(chǎn)數(shù)額不明確。資產(chǎn)數(shù)額不明確，會(huì)計(jì)人員就無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，單位的預(yù)算支出出現(xiàn)失衡。

（四）單位內(nèi)部監(jiān)督審核制度不足

行政事業(yè)單位要想更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理，需要建立嚴(yán)格的單位內(nèi)部監(jiān)督審核制度。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)的行政事業(yè)單位都有自己的內(nèi)部監(jiān)督審核部門(mén)，但是監(jiān)督審核部門(mén)的工作人員都是財(cái)務(wù)部門(mén)的人員，會(huì)計(jì)人員不光需要從事財(cái)務(wù)工作，還需要負(fù)責(zé)單位的監(jiān)督審核工作，沒(méi)有明確的責(zé)任分配。財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏合理的監(jiān)督審核制度，其監(jiān)督范圍就只能局限于普通的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無(wú)法對(duì)單位的其他經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審核。監(jiān)督審核制度的建立能夠影響到單位內(nèi)部管理控制和內(nèi)部控制體系的健全。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）培養(yǎng)內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造好的內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位員工的控制意識(shí)影響著單位內(nèi)部控制的正常進(jìn)行，管理層的內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)高層決策起著決定性的作用。單位可以定期對(duì)管理層和各部門(mén)人員進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，讓員工進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)部控制知識(shí)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)事業(yè)行政事業(yè)單位員工的內(nèi)部控制意識(shí)，提高各部門(mén)人員的內(nèi)部控制專業(yè)水平，優(yōu)化單位的內(nèi)部控制環(huán)境。單位可以根據(jù)各部門(mén)的工作職責(zé)對(duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行改變，明確各部門(mén)的權(quán)力職責(zé)，改善單位內(nèi)部的控制環(huán)境，為單位內(nèi)部控制制度的正常實(shí)施提供保障。

（二）建立單位內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位可以合理規(guī)劃各部門(mén)的職責(zé)分類，把單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分配給多個(gè)部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)，讓各個(gè)部門(mén)之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，做到各個(gè)部門(mén)工作互補(bǔ)影響卻又形成牽制，能夠有效防止單位內(nèi)部員工徇私貪贓，提高單位內(nèi)部控制水平；行政事業(yè)單位重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策需要單位管理層共同進(jìn)行商量得出決策，防止個(gè)別管理者擅自進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策影響單位正常的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；完善費(fèi)用支出制度，對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行明確的規(guī)定，違反規(guī)定的業(yè)務(wù)不準(zhǔn)予使用經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)費(fèi)用支出票據(jù)的審核，保證費(fèi)用支出的合理、真實(shí)。在單位現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，建立合理、有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理層對(duì)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)工作環(huán)節(jié)的控制，完善單位的內(nèi)部控制體系，發(fā)揮出內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中真正的作用。

（三）強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督與審核

行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督和審核是內(nèi)部控制正常進(jìn)行的核心，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審核，設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督審核部門(mén)，定期對(duì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督審核，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)指出并責(zé)令改正。健全單位內(nèi)部監(jiān)督審核體系，對(duì)單位財(cái)政部門(mén)和審核部門(mén)的監(jiān)督、審核情況進(jìn)行及時(shí)評(píng)估反饋，根據(jù)反饋信息進(jìn)行更新改進(jìn)，并責(zé)令相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。審計(jì)部門(mén)是單位內(nèi)部控制的重要部門(mén)，它可以行使財(cái)務(wù)部門(mén)和審核部門(mén)兩個(gè)部門(mén)的權(quán)力，對(duì)單位內(nèi)部控制管理進(jìn)行監(jiān)督和指示，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估和信息反饋，優(yōu)化單位內(nèi)部的控制環(huán)境，保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)營(yíng)。

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（作者單位：貴州省農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校畢節(jié)市中心分校）