杜文瑾
摘要:在全面從嚴(yán)治黨的新形勢下,落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的具體措施相繼出臺(tái)與實(shí)行,各行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)管理的要求越來越嚴(yán)格。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的好壞影響著政府的形象。本文從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性入手,分析了管理中存在的問題,并結(jié)合實(shí)際提出了加強(qiáng)內(nèi)控管理的建議。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;問題;建議
一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必然性
(一)加強(qiáng)內(nèi)控管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大環(huán)境的必然要求
當(dāng)前,在中央反腐倡廉的高壓態(tài)勢下,許多官員都是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)上出現(xiàn)了問題而導(dǎo)致落馬。中央八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施以來,對于三公經(jīng)費(fèi)、公車消費(fèi)等問題制定了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。在這種大環(huán)境下,行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照中央的要求,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,而加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是規(guī)范資金管理、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的必然選擇。
(二)加強(qiáng)內(nèi)控管理是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障
隨著公共財(cái)政體制改革的不斷深化,行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理逐步制度化、規(guī)范化。但是,各單位在票據(jù)管理、經(jīng)費(fèi)使用、基建建設(shè)、政府采購等方面仍然存在一定的問題,容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過媒體、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等各方面信息的報(bào)道可以看出,仍然有很多干部因?yàn)檫`反財(cái)經(jīng)紀(jì)律而被通報(bào),這主要就是因?yàn)閱挝粌?nèi)部的財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、制度執(zhí)行缺乏震懾力。
(三)加強(qiáng)內(nèi)控管理是單位內(nèi)部發(fā)展的內(nèi)在要求
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國家各部門對行政事業(yè)單位的管理要求越來越高,尤其是對財(cái)務(wù)收支的管理要求越來越嚴(yán)。在此大環(huán)境的影響下,各單位只有不斷增強(qiáng)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì),提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度和管理效率,才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,適應(yīng)國家大環(huán)境的發(fā)展形勢,從而預(yù)防單位可能遇到的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防可能出現(xiàn)的腐敗問題,不斷提高單位形象和單位管理水平。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題
(一)內(nèi)控管理意識(shí)有待提高
在行政事業(yè)單位內(nèi)部,一是領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視度不高,認(rèn)識(shí)程度不夠,認(rèn)為只有企業(yè)才需要做好財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理與控制,機(jī)關(guān)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理都應(yīng)該是領(lǐng)導(dǎo)說了算,主觀隨意性大,在主觀上存在不愿意接受監(jiān)督、不愿意規(guī)范管理等心態(tài),并且在財(cái)務(wù)報(bào)銷等方面存在白條入賬等情況。二是財(cái)務(wù)從事人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)不精通,對財(cái)務(wù)票據(jù)的審核不夠嚴(yán)格,對內(nèi)控管理的意識(shí)不強(qiáng),對風(fēng)險(xiǎn)防范與控制不夠重視,造成單位的內(nèi)控管理流于形式。
(二)內(nèi)控制度不完善
一是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不合理。根據(jù)財(cái)會(huì)[2015]24號和財(cái)會(huì)[2016]11號文件精神規(guī)定,各行政事業(yè)單位均制定了本單位的內(nèi)部控制具體管理辦法,但是這些管理辦法指導(dǎo)性、原則性的建議較多,而具體的業(yè)務(wù)處理方面的規(guī)定較少,可操作性相對較弱。二是財(cái)政支出控制不嚴(yán)。有些行政事業(yè)單位未嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求落實(shí)關(guān)于財(cái)政支出的規(guī)定,存在支出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不夠細(xì)化,報(bào)銷范圍不夠清晰,報(bào)銷票據(jù)審核不嚴(yán)等問題。三是對資產(chǎn)管理缺乏有效控制。行政事業(yè)單位的采購不規(guī)范,存在超標(biāo)采購問題,對于基建工程的建設(shè)存在管理不規(guī)范等問題,造成資產(chǎn)流失與資金浪費(fèi)。
(三)內(nèi)控監(jiān)督不夠有力
一是監(jiān)管權(quán)責(zé)不清晰。行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督管理無力,對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行與監(jiān)督?jīng)]有實(shí)現(xiàn)有效分離,人員重疊,權(quán)責(zé)不清,崗責(zé)沒有細(xì)化。二是監(jiān)督力度不夠。有些單位對于重大工程項(xiàng)目的決策都是由領(lǐng)導(dǎo)決定,財(cái)務(wù)人員的參與度低,財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失,導(dǎo)致財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)實(shí)際運(yùn)行的偏離,影響財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行。三是監(jiān)督方式單一。對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督,一般都是由上級單位或者審計(jì)單位對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核,形式單一,而且單位與單位之間由于可能存在的利益關(guān)系,導(dǎo)致審計(jì)不客觀,影響審計(jì)效率。
三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建議
(一)切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視
行政事業(yè)單位的工作人員特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部要從思想上高度重視單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理,對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理,要明確由單位一把手負(fù)主體責(zé)任,紀(jì)檢領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)履行監(jiān)督責(zé)任。定期開展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算的方法。
(二)健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,規(guī)范內(nèi)部單位內(nèi)部行為
各單位應(yīng)該按照 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)[2012]21號)、《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)[2015]24號)等文件精神的規(guī)定,結(jié)合本單位實(shí)際,進(jìn)一步梳理財(cái)務(wù)工作流程,進(jìn)一步明確崗位職責(zé),進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,制定符合本單位實(shí)際的、科學(xué)性、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度,重點(diǎn)要加強(qiáng)對預(yù)算控制、資金收支、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)、政府采購等環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
(三)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制
完善監(jiān)督管理機(jī)制,建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的監(jiān)督體制,各司其職,明確職責(zé),做到崗責(zé)清晰;建立監(jiān)督考核機(jī)制,制定詳細(xì)的考評標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任到人,定期對與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行考核并通報(bào),做到有權(quán)必有責(zé),有責(zé)必?fù)?dān)當(dāng),有錯(cuò)必追究的機(jī)制,嚴(yán)格獎(jiǎng)懲機(jī)制,落實(shí)問責(zé)機(jī)制,加大懲戒力度。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公開制度,對于財(cái)政的收入支出、資產(chǎn)使用與報(bào)廢、政府采購等經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行公示,接受全社會(huì)的監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公開與透明。
參考文獻(xiàn):
[1]劉佳.新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(09):239-240.
[2]楊靜.簡述以財(cái)務(wù)內(nèi)控為手段加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法[J].經(jīng)營管理者,2017(01):183.
(作者單位:山東省棗莊市廣播電視臺(tái))