新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制完善措施研究

李梅

摘要：新醫(yī)改大環(huán)境中，公立醫(yī)院內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)會(huì)行為規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)避免、經(jīng)濟(jì)效率、醫(yī)院發(fā)展具有十分重大的意義。然而目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制還是不夠完善，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制重視程度、固定資產(chǎn)管理不完善、內(nèi)控制度不健全、交流溝通不夠等方面。為解決這些問題，須要采取一定對(duì)策，提高內(nèi)部控制重視程度，完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)不同部門交流溝通，還應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內(nèi)部；控制

一、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的作用

（一）財(cái)務(wù)制度完善

公立醫(yī)院進(jìn)行健全完善院內(nèi)規(guī)章制度，有益于更好管理與約束財(cái)務(wù)的工作活動(dòng)，保證全部工作有條有序的運(yùn)行。而且保障財(cái)務(wù)信息的有效性與準(zhǔn)確性，在醫(yī)院做出有關(guān)決定時(shí)提供參考和幫助。

（二）減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

公立醫(yī)院在運(yùn)作中，財(cái)務(wù)工作很有會(huì)碰到種種風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠減少和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，院內(nèi)內(nèi)部規(guī)章制度的健全完善是必不可少的工作。而且在內(nèi)部控制制度的規(guī)范下，有益于減少種種財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，給公立醫(yī)院財(cái)務(wù)工作有序運(yùn)作提供一定的基礎(chǔ)保障。

（三）增加經(jīng)濟(jì)效益

健全內(nèi)部控制制度，有益于及時(shí)改正錯(cuò)誤，從而達(dá)到管理與規(guī)范公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)作的目的。另外還能夠?qū)⒐⑨t(yī)院運(yùn)作過程中暴露出的問題及時(shí)解決和改正，減少醫(yī)院的損失，有益于提升公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）推動(dòng)醫(yī)院進(jìn)步

在內(nèi)部控制的管理與規(guī)范下，有益于國(guó)家的有關(guān)規(guī)定與政策措施的準(zhǔn)確有效施行，推進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)作的正規(guī)化。另外還能夠把醫(yī)院的各種資源最優(yōu)化分配，管理并調(diào)控醫(yī)院的運(yùn)作過程，健全基礎(chǔ)設(shè)施，提升服務(wù)質(zhì)量，推動(dòng)公立醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展，有益于提高公立醫(yī)院的國(guó)內(nèi)影響力和競(jìng)爭(zhēng)力。

二、新醫(yī)改基礎(chǔ)下公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的不足

（一）內(nèi)部控制重視程不夠

公立醫(yī)院存在部分管理人員對(duì)內(nèi)部控制了解不清楚的情況，限制了內(nèi)部控制有效性與施行性，使工作效率提高的難度增大。院內(nèi)的某些科室與部門也沒有完全了解清楚內(nèi)部調(diào)控的意義，造成內(nèi)部控制制度的施行性和有效性不良。容易使公立醫(yī)院在平常運(yùn)轉(zhuǎn)中，有關(guān)的抉擇與制度措施沒有規(guī)范實(shí)行，限制了公立醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率，嚴(yán)重的還會(huì)造成不必要的損失，對(duì)醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展與國(guó)內(nèi)影響力的提升也會(huì)造成不良影響。

（二）固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)

固定資產(chǎn)管理對(duì)于內(nèi)部控制是十分重要的一部分，然而部分公立醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)存在重采購(gòu)輕管理的現(xiàn)象，且由于固定資產(chǎn)數(shù)量較大，存放地點(diǎn)較分散的原因，管理較為不易，從而造成部分資產(chǎn)購(gòu)買不合理，固定資產(chǎn)使用效益不佳的問題，管理不善也容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)減少的現(xiàn)象，會(huì)給醫(yī)院的名聲與發(fā)展造成不良影響。

（三）醫(yī)院內(nèi)控制度不完善

在新醫(yī)改大環(huán)境中，某些醫(yī)院依據(jù)自身情況，規(guī)范和健全內(nèi)部控制制度，達(dá)到一定效果。但由于這些制度并能完全適應(yīng)新醫(yī)改環(huán)境中的公立醫(yī)院發(fā)展條件，存在某些制度措施不健全，并且有可能有制度定制不實(shí)際的問題。

（四）交流溝通存在不足

內(nèi)部控制體系在日常施行中，一般由管理層運(yùn)用，普通職員對(duì)制度的意義不夠清楚明白。內(nèi)部控制信息不夠公開。數(shù)據(jù)和信息保密，造成普通工作員工很難清楚明白內(nèi)部控制體系的意義。不同科室和工作員工之間缺少有用的信息交流，信息出現(xiàn)不匹配等情況，給內(nèi)部控制決策的科學(xué)性和合理性造成不利影響。

三、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重視程度

公立醫(yī)院在運(yùn)作過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)與員工要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的不可缺少性，堅(jiān)決實(shí)行各種內(nèi)部控制制度，推動(dòng)和提高內(nèi)部控制的作用。監(jiān)管員工要加強(qiáng)推廣內(nèi)部控制體系，形成良好環(huán)境，提高公立醫(yī)院院內(nèi)科室對(duì)內(nèi)部控制重視程度，從而達(dá)到全員加入到內(nèi)部控制各項(xiàng)事項(xiàng)中的目的，提高各部門的工作積極性與效率，保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的作用，保障公立醫(yī)院運(yùn)作的高效性，達(dá)到節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本的目的。

（二）提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理

加強(qiáng)公立醫(yī)院資產(chǎn)管理，完善資產(chǎn)購(gòu)置審批流程，杜絕資產(chǎn)購(gòu)置隨意性與盲目性的現(xiàn)象。有效全面了解把握公立醫(yī)院運(yùn)作的基本狀況，促進(jìn)公立醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。運(yùn)用先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理軟件，提升固定資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性和可靠性，提高固定資產(chǎn)使用效率，減少公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)流失。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度，保障全部工作有條有序的進(jìn)行，促使內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)化，達(dá)到提高內(nèi)部控制水準(zhǔn)的目的。堅(jiān)決落實(shí)每項(xiàng)內(nèi)部控制制度，分工明確，健全并施行責(zé)任制，保障內(nèi)部控制制度的有效施行。完善內(nèi)部控制全部過程的控制措施，健全內(nèi)部控制的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，使公立醫(yī)院效益得到提升，每項(xiàng)工作有序運(yùn)作。

（四）推動(dòng)不同部門之間的交流

把內(nèi)部控制通過系統(tǒng)科學(xué)合理的運(yùn)用到院內(nèi)，把內(nèi)部控制制度的要求使用到公立醫(yī)院平常工作之中。提高內(nèi)部控制數(shù)據(jù)與信息資料透明程度，使全部員工了解內(nèi)部控制的意義，提高員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，到達(dá)提升工作效率的目的。加強(qiáng)不同科室與有關(guān)部門的信息交流，促進(jìn)各部門之間的聯(lián)系和溝通。

（五）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)工作，評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全獎(jiǎng)罰制度，提高工作效率，嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求辦事，減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（六）提高財(cái)會(huì)人員綜合能力

重視財(cái)會(huì)人員的能力建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的管理與培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)得到全面提升。

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（作者單位：新疆醫(yī)科大學(xué)第六附屬醫(yī)院）