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      試論我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及建議

      2018-01-05 16:01苗建賓
      財會學(xué)習(xí) 2018年1期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度企業(yè)管理內(nèi)部控制

      苗建賓

      摘要:企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理模式的重要內(nèi)容,企業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理手段。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為管理體系的核心部分,對于提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平、促進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新具有重要作用。同時,可以幫助企業(yè)增強內(nèi)部職員的凝聚力,提高企業(yè)管理效率,促進企業(yè)形成內(nèi)部各部門權(quán)責(zé)一致,各司其職的管理程序。本文就我國企業(yè)內(nèi)部控制制度為切入點,分析我國現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題,并對其內(nèi)部控制制度的提出優(yōu)化措施。

      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;內(nèi)部控制制度;企業(yè)管理

      內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部實行各種制約和調(diào)節(jié)機制,來使得企業(yè)內(nèi)部管理正常運行,更好地提高企業(yè)經(jīng)營效率,充分合理利用有效資源,增加企業(yè)效益。內(nèi)部控制制度對于現(xiàn)代化企業(yè)管理而言,建立有效的內(nèi)部控制制度,有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),營造良好的企業(yè)文化氛圍,樹立良好的企業(yè)形象,促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

      一、分析我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

      (一) 企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

      企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境中最突出的方面。我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的治理結(jié)構(gòu),在企業(yè)實際運行過程中執(zhí)行力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)松散、混亂。企業(yè)與其控股股東之間缺乏獨立性,使其在企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)管理、職位安排等方面難以實現(xiàn)相互獨立,同時在關(guān)鍵職位的安排中也收到股東的嚴(yán)格制約。

      (二)企業(yè)管理缺乏高效的風(fēng)險評估體系

      在市場經(jīng)濟影響下,企業(yè)在市場競爭中面臨的風(fēng)險也是較大的。我國許多中小型企業(yè)由于資金力量薄弱、規(guī)模小、抗風(fēng)險能力弱,一旦市場競爭中有不利因素的影響,企業(yè)將面臨危機甚至破產(chǎn),同時也可能使大型企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。所以我國企業(yè)對于企業(yè)將面臨的風(fēng)險,要重視風(fēng)險評估的重要性,建立高效的風(fēng)險評估系統(tǒng),對風(fēng)險實施風(fēng)險預(yù)警,做到事前預(yù)防與事后處理機制的有效結(jié)合。

      (三)企業(yè)內(nèi)部控制活動不合理

      我國企業(yè)內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制程序兩方面。在內(nèi)部控制制度層面來看,我國許多企業(yè)存在缺乏合理的企業(yè)管理規(guī)章制度、缺乏執(zhí)行力的現(xiàn)象。在內(nèi)部控制程序方面來分析,企業(yè)在職責(zé)劃分、交易記錄與授權(quán)等方面的程序控制體系不嚴(yán)格規(guī)范,企業(yè)各個環(huán)節(jié)未能做到環(huán)環(huán)相扣,內(nèi)部控制效果不明顯,甚至可能失效。企業(yè)內(nèi)部控制活動不合理,就容易削弱企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力,影響其內(nèi)部控制水平。

      (四)缺乏良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)

      我國多數(shù)企業(yè)大都缺乏內(nèi)部信息系統(tǒng),企業(yè)容易出現(xiàn)會計信息不真實準(zhǔn)確、內(nèi)部信息溝通力度不夠、信息處理方式落后的現(xiàn)象。良好的內(nèi)部信息系統(tǒng),是有效提高企業(yè)信息傳遞效率,有效利用優(yōu)勢資源的重要條件。落后的內(nèi)部信息系統(tǒng)將會直接影響到企業(yè)內(nèi)部信息的溝通,降低企業(yè)運營效率,企業(yè)內(nèi)部各個部門的協(xié)作能力降低,最后導(dǎo)致企業(yè)各職能部門協(xié)作效果差、企業(yè)信息流通不暢,內(nèi)部決策失誤等不利后果。

      二、提出我國企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度優(yōu)化措施

      (一)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),強化內(nèi)部財務(wù)審計

      完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)要求企業(yè)員工職責(zé)分明、關(guān)鍵職位實行相對獨立。同時,可以利用內(nèi)部的財務(wù)審計來尋找企業(yè)內(nèi)部治理存在的風(fēng)險隱患,保障企業(yè)內(nèi)部控制、增加企業(yè)經(jīng)濟效益。內(nèi)部財務(wù)審計可以增強企業(yè)在財務(wù)資金等方面與控股股東之間的獨立性,幫助企業(yè)防范治理管理過程中面臨的風(fēng)險。因此,企業(yè)要關(guān)注和加強內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性,確保內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的合理規(guī)范以及內(nèi)部財務(wù)審計的正常運行,發(fā)揮內(nèi)部治控制制度的運行效果,推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

      (二)建立健全風(fēng)險評估體系,保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施

      建立健全風(fēng)險評估體系,營造良好的內(nèi)部環(huán)境,確保內(nèi)部風(fēng)險控制高效運行。風(fēng)險評估體系作為內(nèi)部風(fēng)險控制制度中的重要內(nèi)容,應(yīng)建立風(fēng)險評估與應(yīng)對體系,加強事前預(yù)警與事后處理機制,降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性,提高企業(yè)防范風(fēng)險的水平,促使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位。

      (三)加強企業(yè)內(nèi)部控制活動,建立相關(guān)企業(yè)考評制度

      企業(yè)內(nèi)部要建立合理的規(guī)章制度,加強其在企業(yè)管理過程中的執(zhí)行力,同時建立嚴(yán)格的控制活動監(jiān)督程序,增加控制活動在業(yè)務(wù)管理、職責(zé)劃分、監(jiān)督考評等環(huán)節(jié)的覆蓋面。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動的加強在授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離等方面做出了相關(guān)的要求:首先,授權(quán)批準(zhǔn)需要嚴(yán)格控制銷售環(huán)節(jié),使得銷售流程和程序等經(jīng)營活動經(jīng)過相應(yīng)授權(quán)許可,再加以執(zhí)行。其次,職責(zé)分離制度要求其對內(nèi)部各部門進行崗位分離,權(quán)責(zé)分明,彼此既能相對獨立又相互制約和監(jiān)督。最后,還需要加強的監(jiān)督與考評制度,完善監(jiān)督程序,并與績效考評相結(jié)合。

      (四)建立信息溝通及傳遞制度

      信息溝通是企業(yè)及時掌握信息,做出正確決策的重要條件。它有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行,及時傳遞相關(guān)部門信息,促進企業(yè)業(yè)務(wù)順利開展,增加經(jīng)濟效益。建立信息溝通與傳遞制度,要求明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的獲取與傳遞程序,構(gòu)建及時、高效、完整的信息溝通傳遞渠道。與此同時,還要加強內(nèi)部各個部門之間的有效溝通,提升信息溝通效果。

      總之,內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵所在,在激烈的市場競爭背景下,我國企業(yè)要以加強內(nèi)部控制制度為重要內(nèi)容,增強企業(yè)管理意識,提升企業(yè)內(nèi)部管理水平,實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

      參考文獻:

      [1]奚瑞紅.論公司內(nèi)部控制的基本理論基礎(chǔ)[J].北方經(jīng)貿(mào),2013(8).

      (作者單位:四川天喜車用空調(diào)股份有限公司)

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