R酒店現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策研究

鄭春花

摘要：本文通過(guò)梳理R酒店現(xiàn)金管理及控制流程，探究其內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)對(duì)策，從而有助于酒店防范舞弊、加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度、提高現(xiàn)金利用率、實(shí)現(xiàn)效益最大化。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；內(nèi)部控制

一、研究背景及問(wèn)題

現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分之一，具有流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)難度高、安全性低的特點(diǎn)，是企業(yè)款項(xiàng)收支的基本構(gòu)成，也是最難控制的流動(dòng)性資產(chǎn)，從而使現(xiàn)金管理及其內(nèi)部控制成為財(cái)務(wù)管理的重中之重。尤其是大多數(shù)盜竊、私設(shè)小金庫(kù)等違紀(jì)行為都與現(xiàn)金有關(guān)，從而必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理和控制。

二、現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制相關(guān)理論借鑒

現(xiàn)金管理主要是總括和監(jiān)督現(xiàn)金的收、支和結(jié)存情況，進(jìn)而全面、連續(xù)、序時(shí)、逐筆地反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入、支出及結(jié)存情況，防止現(xiàn)金收支差錯(cuò)及舞弊行為的發(fā)生，必須通過(guò)崗位制衡等措施開(kāi)展現(xiàn)金的內(nèi)部控制。[1]然而，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)管理，要著重考慮現(xiàn)金管理全過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與反應(yīng)、信息與溝通、監(jiān)督及內(nèi)控環(huán)境的變化。

三、R酒店現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題及原因分析

R酒店是一家綜合型酒店，其中餐飲部下設(shè)自助餐廳、中餐廳及大宴會(huì)，房務(wù)部下設(shè)客房、前廳及康樂(lè)中心，共設(shè)置四個(gè)收銀點(diǎn)并配有收銀備用金，即自助餐收銀、中餐及宴會(huì)收銀、前廳收銀及康樂(lè)收銀?，F(xiàn)將R酒店現(xiàn)金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行總結(jié)分析：

（一）存在風(fēng)險(xiǎn)信息不對(duì)稱，收入的完整性難以保證

由于信息和溝通的差異及委托代理關(guān)系的存在，委托人所掌握的信息量很難與代理人所掌握的信息量同步。例如，因信息不對(duì)稱的存在，前廳服務(wù)人員不予告知或故意隱瞞優(yōu)惠活動(dòng)，顧客在進(jìn)行房型選擇時(shí)很難選到性價(jià)比最高的房型，再加上現(xiàn)金收款方式存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)較大，員工會(huì)利用房?jī)r(jià)差異進(jìn)行貪腐。另外，自助餐人數(shù)的管控和收款方式多樣性的監(jiān)管也存在漏洞，容易產(chǎn)生因信息不對(duì)稱造成的潛在欺詐風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致收入的完整性難以保證。

（二）缺乏有效地監(jiān)管，存在備用金使用不合規(guī)現(xiàn)象

R酒店的備用金主要包括餐飲收銀備用金、前廳收銀備用金、采購(gòu)備用金和出納報(bào)銷備用金四部分，備用金額度設(shè)置分別為2400元、3萬(wàn)元、1萬(wàn)元和3萬(wàn)元。盡管各項(xiàng)備用金已明確保管人，但是缺乏日常使用情況的監(jiān)督，尤其是員工熟悉各崗位工作權(quán)限和業(yè)務(wù)流程后，他們會(huì)利用制度的漏洞挪用備用金為個(gè)人牟取私利。

（三）現(xiàn)金交易額度大且缺少專業(yè)監(jiān)護(hù)，存放及運(yùn)輸安全性差

盡管微信、支付寶、銀聯(lián)等付款方式已占據(jù)主流，但是R酒店的現(xiàn)金收款占比依然較高，尤其是承接婚宴時(shí)，主家當(dāng)天收到禮金后習(xí)慣用現(xiàn)金結(jié)款，這會(huì)使收銀員收到大量現(xiàn)金，收銀點(diǎn)沒(méi)有配備保險(xiǎn)柜存在被盜搶的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，出納核對(duì)好現(xiàn)金收入后，并未進(jìn)行每天送存銀行，而是累積送存，這就增加了現(xiàn)金存放和運(yùn)輸途中的安全隱患。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，現(xiàn)金開(kāi)支缺乏預(yù)見(jiàn)性管理混亂

R酒店位于四線城市，員工招聘有難度且缺乏專業(yè)素養(yǎng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，曾出現(xiàn)過(guò)現(xiàn)金短款和報(bào)銷單據(jù)未及時(shí)入賬丟失等情況。盡管后續(xù)短款已擬補(bǔ)、單據(jù)已找到，并采取相關(guān)登記檢查和處罰措施，但仍需防患于未然，而非后治理。

四、改進(jìn)R酒店現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的對(duì)策

根據(jù)R酒店現(xiàn)金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及原因分析，結(jié)合現(xiàn)金內(nèi)部控制全方位控制和相互制衡的原則，提出以下建設(shè)性的改進(jìn)對(duì)策。

（一）引入暗訪機(jī)制，通過(guò)內(nèi)外部溝通增強(qiáng)收入的完整性

通過(guò)委托第三方進(jìn)行消費(fèi)體驗(yàn)并核對(duì)消費(fèi)與收款的完整性，即引入暗訪機(jī)制監(jiān)督檢查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如一線工作人員的敬業(yè)精神和廉潔從業(yè)情況，通過(guò)內(nèi)部政策的執(zhí)行與外部消費(fèi)的反饋是否一致來(lái)核對(duì)收入的完整性，并進(jìn)行事后的公示以達(dá)到警示教育作用，從而增強(qiáng)收入的完整性。

（二）加大監(jiān)督檢查力度和頻度，建立備用金管理制度

建立備用金抽查監(jiān)盤(pán)制度，餐飲和前廳備用金由出納負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)，采購(gòu)和出納備用金由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)，每周不定期進(jìn)行（每月不少于三次）并出具現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，對(duì)于有差異的及時(shí)與負(fù)責(zé)人核實(shí)并進(jìn)行處理，每次盤(pán)點(diǎn)報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)后，由盤(pán)點(diǎn)人負(fù)責(zé)保管。

（三）增加硬件設(shè)施配置，提高現(xiàn)金保護(hù)控制力度

為確保資金安全，在前廳辦公室設(shè)投幣保險(xiǎn)柜，收銀點(diǎn)每班次結(jié)束必須及時(shí)將錢(qián)款投到投幣柜中，出納每天將投幣柜中錢(qián)款取出核對(duì)無(wú)誤后放置財(cái)務(wù)部保險(xiǎn)柜中。財(cái)務(wù)部為保證資金及財(cái)務(wù)安全，需要安裝防盜門(mén)、報(bào)警器和防盜護(hù)欄，現(xiàn)金存款運(yùn)輸途中須由安保人員開(kāi)車護(hù)送前往。此外，為現(xiàn)金和出納等特殊崗位人員購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，如現(xiàn)金險(xiǎn)，人身意外傷害險(xiǎn)等，如遇意外將損失降到最低。

（四）編制現(xiàn)金預(yù)算，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

酒店根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用開(kāi)支情況，細(xì)化匯總各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，從而建立酒店的全面預(yù)算，借助全面預(yù)算預(yù)測(cè)酒店的現(xiàn)金收支狀況，并以周、旬、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算，構(gòu)成一個(gè)較為完整的短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

（五）通過(guò)培訓(xùn)考核提高員工職業(yè)素養(yǎng)，改善內(nèi)部控制環(huán)境

通過(guò)明確崗位職責(zé)建立不相容職務(wù)分離制度同時(shí)加強(qiáng)日常培訓(xùn)學(xué)習(xí)，完善R酒店的貨幣資金信息與溝通，及時(shí)將最新信息分享給酒店各層次員工，營(yíng)造有效的內(nèi)控環(huán)境。重視酒店人員學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，建立績(jī)效考核機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督反舞弊機(jī)制，通過(guò)員工內(nèi)在素養(yǎng)的提升和酒店獎(jiǎng)懲措施的建立來(lái)構(gòu)建酒店的資金安全內(nèi)控體系。

五、研究結(jié)論

現(xiàn)金管理是復(fù)雜多變的，內(nèi)部控制建設(shè)也是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，改進(jìn)R酒店現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制主要從以下兩個(gè)方面展開(kāi)，一是要重視現(xiàn)金內(nèi)部控制的七要素，即現(xiàn)金的清查、現(xiàn)金的流動(dòng)、財(cái)務(wù)印鑒的保管、銀行賬戶的開(kāi)立、現(xiàn)金的監(jiān)管、財(cái)務(wù)人員的修養(yǎng)以及財(cái)物資產(chǎn)的安全性，二是應(yīng)建立健全企業(yè)的不相容職務(wù)分離制度、資金預(yù)算管理制度以及資金的監(jiān)督和檢查制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟進(jìn).我國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理與貨幣政策關(guān)系的協(xié)調(diào)[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2010.