試分析會計審計風險因素及信息化審計對策

摘 要：筆者結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展趨勢和市場發(fā)展的實際情況，提出了會計審計中存在的風險以及對應(yīng)的解決措施，提出了信息化審計的對策，期望能夠?qū)ξ覈鴷媽徲嫻ぷ鞯陌l(fā)展有一定益處。

關(guān)鍵詞：會計審計；風險因素；信息化審計方式；參考信息

市場競爭環(huán)境以及審計人員本身素質(zhì)和審計內(nèi)容的增加是現(xiàn)代會計審計工作面臨的主要風險，而規(guī)范市場、提升能力以及信息化技術(shù)的應(yīng)用對于信息化審計而言，是重要的措施，有利于解決審計風險，促進審計結(jié)果的可信度。

一、會計審計風險因素的有效分析

1.市場競爭環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟的不斷深入和發(fā)展，各行業(yè)的競爭都在不斷升級，在嚴峻的競爭環(huán)境下，會計審計需要以更加優(yōu)化的模式加以應(yīng)對，但是在實踐中，不乏一些人員為了在市場競爭中取得更多的經(jīng)濟效益，而不顧會計審計的基本原則，隨意篡改數(shù)據(jù)，即對會計審計結(jié)果弄虛作假，這種做大大提升了會計審計風險，降低了審計結(jié)果的可信度和會計質(zhì)量。而在這樣的情況下，相關(guān)的會計審計法律法規(guī)體系卻并不完善，沒有針對規(guī)范市場環(huán)境的相關(guān)規(guī)范，因此在市場的趨利性引導(dǎo)下，會計審計成為了許多企業(yè)不正當運行的工具，在會計審計出現(xiàn)問題時，無法通過法律途徑予以矯正，給會計審計工作的風險創(chuàng)作了條件。會計審計工作對于現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用，如果審計過程中出現(xiàn)問題，會影響其結(jié)果的可信度，最終導(dǎo)致經(jīng)濟社會的秩序無法得到保障，市場競爭環(huán)境在競爭激烈化和法律法規(guī)不健全的雙重作用之下，成為影響會計審計工作的重要風險因素，影響著會計審計的結(jié)果可信度。要規(guī)范會計審計工作，就營造一個健康的競爭環(huán)境，而這個環(huán)境的創(chuàng)造，依靠的是法律法規(guī)的完善，因此，需要對法律法規(guī)體系進行進一步完善。

2.審計人員能力不足

會計審計人員的專業(yè)素質(zhì)直接關(guān)乎會計審計結(jié)果，其能力不足的具體表現(xiàn)，一是責任意識不足，會計審計人員沒有意識到工作的重要性，而未能意識到自己的工作對于會計審計的結(jié)果的影響力，會計審計人員在工作中的小疏忽或者失誤，就可能導(dǎo)致巨大的損失，無論是審計結(jié)果本身錯誤所帶來的損失還是重新進行審計的損失，都是十分巨大的。二是在激烈的市場競爭中，會計審計工作的要求也相對提高，而審計人員卻沒有同步提升自己的能力，因此無法應(yīng)對更加復(fù)雜的數(shù)據(jù)，在信息化審計的發(fā)展形勢之下，更是需要結(jié)合現(xiàn)代信息化技術(shù)進行眾多數(shù)據(jù)和轉(zhuǎn)換，這種能力需要會計審計人員不僅掌握會計審計知識，還需要其他專業(yè)知識，而會計審計人員無法應(yīng)對此種挑戰(zhàn)。三是會計審計人員的職業(yè)操守問題，在現(xiàn)代社會，審計人員面對的誘惑更大，正是因為會計審計工作的重要性，因此工作人員所受到的誘惑更大，在現(xiàn)實實踐中，不乏會計審計人員監(jiān)守自盜，利用會計審計工作挪用公款，做假賬填平，或者在高層的壓力下，對賬目進行篡改，讓會計審計結(jié)果虛假從而達到某種目的，這種情況下，審計人員是否能夠堅持職業(yè)操守，也是對其的重要考驗。

3.審計內(nèi)容增加

隨著全球一體化的發(fā)展，經(jīng)濟交易的概念與以往已經(jīng)大有不同，會計審計工作不僅需要對國內(nèi)的各種項目進行審計，還需要對全世界的有關(guān)經(jīng)濟交易進行審計，這就增加了會計審計的工作內(nèi)容和對象，在國際化發(fā)展的同時，市場業(yè)務(wù)也擴展到國外，而這一方面的審計難度較大，實踐中的問題也經(jīng)常出現(xiàn)在涉外經(jīng)濟，因此，審計內(nèi)容的增加，是會計審計風險增加的重要因素。傳統(tǒng)的會計審計方法和模式要應(yīng)對新增加的審計內(nèi)容是較大的挑戰(zhàn)，對于許多內(nèi)容，只能進行表面的審計，而無法進行更為專業(yè)的審計，這種情況使得對于許多國際化交易來說，國內(nèi)的會計審計根本起不到作用，因此導(dǎo)致實踐中許多交易中存在非法操作，但是無法被審計程序查出。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)根本上是由于我國的會計審計體系和模式還不足以應(yīng)對現(xiàn)代化社會經(jīng)濟的發(fā)展，而直接原因便表現(xiàn)為會計審計內(nèi)容和對象的暴漲式增加。面對這種挑戰(zhàn)，會計審計工作如果不能進行改進，便會使得整個會計審計工作出現(xiàn)問題，給我國的會計審計整體工作的進行帶來風險，為了應(yīng)對這種挑戰(zhàn)，必須構(gòu)建現(xiàn)代化會計審計模式，加強信息化技術(shù)的應(yīng)用，使之與我國的社會主義經(jīng)濟發(fā)展模式像適應(yīng)。

二、加強會計信息化審計建設(shè)的對策

1.健全審計法律體系

法律法規(guī)體系的健全和完善是勢在必行，在進行健全之時，必須結(jié)合會計審計工作的基本原則和我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實情況，實現(xiàn)會計審計工作的可靠性，實現(xiàn)信息化審計的發(fā)展。具體來說可以從下列方面進行：一是充分發(fā)揮政府作用，在市場經(jīng)濟之下，政府作為宏觀調(diào)控者和服務(wù)者，必須對市場進行合理的引導(dǎo)，結(jié)合會計審計工作進行的實際情況，規(guī)范其發(fā)展原則，對法律規(guī)定進行進一步完善和補充，讓法律形成完整的體系，能夠有一套完整的運行體系和細則，政府要發(fā)揮執(zhí)法者的作用，踐行法律。二是相關(guān)法律需要進一步完善，為會計審計工作的順利進行保駕護航，讓會計審計工作能夠從容應(yīng)對激勵的市場競爭環(huán)境和復(fù)雜的國際化經(jīng)濟發(fā)展，對于一些不合實際或者與社會發(fā)展脫節(jié)的會計審計法律和原則，需要結(jié)合社會發(fā)展予以糾正和修改，法律要有預(yù)見性，能夠?qū)ι鐣l(fā)展起到引導(dǎo)和規(guī)范作用。三是針對會計審計中出現(xiàn)的實際問題，相關(guān)部門需要發(fā)揮作用，靈活應(yīng)變，法律的發(fā)展具有穩(wěn)定性，在應(yīng)對實踐中一些細節(jié)性問題時，必須要進行臨時的調(diào)整和規(guī)范，尤其是針對實踐中出現(xiàn)的問題，必須要有緊急預(yù)案，使得會計審計規(guī)則能夠適應(yīng)信息化時代的要求。

2.提升審計人員的專業(yè)能力

會計審計人員的專業(yè)素質(zhì)提升是信息化審計的基本要求，首先是在選任時嚴格把握現(xiàn)代化審計要求，對于會計審計人員的審計專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力以及信息化技術(shù)應(yīng)用水平等專業(yè)能力進行考核，選取現(xiàn)代化專業(yè)人才，并對選聘人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德進行考核，盡量使得進入會計審計行業(yè)的人才都是現(xiàn)代化信息審計要求的人才。其次，必須對在崗審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)，尤其是傳統(tǒng)的審計人員，需要讓其接觸信息化審計工作，讓其適應(yīng)現(xiàn)代化審計，提升自身能力，努力滿足信息化審計的要求。要能夠靈活應(yīng)用會計審計技巧和信息化技術(shù)，結(jié)合進行會計審計工作，尤其是對于實踐中的新情況、新問題，要創(chuàng)新思路創(chuàng)新途徑解決問題，實現(xiàn)以現(xiàn)代化手段解決現(xiàn)實問題。加強會計審計人員的風險意識，對于實踐中容易出現(xiàn)的問題進行預(yù)防和演練，避免遇到風險和突發(fā)情況時不知如何應(yīng)對。最后，要對會計審計人員的職業(yè)道德進行強調(diào)，規(guī)范對會計審計人員的要求，使其了解自身工作的重要性和所擔負的責任，從而能夠堅守底線，明白自身行為的后果，在面對誘惑和壓力時，能夠不負使命，完成自己的工作，堅持從實際情況出發(fā)，真實有效地完成工作。

3.合理使用信息技術(shù)

信息化審計的最重要內(nèi)容，便是對現(xiàn)代化信息技術(shù)的利用，這一點是核心和基礎(chǔ)，而現(xiàn)實會計審計工作的內(nèi)容和對象的復(fù)雜性也要求會計審計工作應(yīng)用信息技術(shù)，只有結(jié)合信息技術(shù)，才能對龐大的數(shù)據(jù)進行整理和計算，節(jié)省過程中的人力資源，通過專業(yè)人才的培養(yǎng)，使得會計審計與信息化技術(shù)結(jié)合，引進先進的會計審計設(shè)備和技術(shù)，能夠?qū)?jīng)濟往來中的數(shù)據(jù)進行科學(xué)而規(guī)范的處理，首先是利用信息技術(shù)進行審計工作，簡化審計過程，提升審計效率，使得會計審計中所需要的人力資源減少，節(jié)省會計審計需要的成本，同時也減少過程中可能出現(xiàn)的誤差，提升結(jié)果的準確性。同時，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對會計審計過程進行監(jiān)測，防止審計工作過程中的不當操作和非法操作，在利用信息化技術(shù)的情況下，即使過程中出現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入失誤等失誤，也不需要對整個審計過程進行推翻，減少會計審計過程中的風險。且可以利用信息技術(shù)進行會計審計信息管理，便于后期結(jié)果的提取和分析，能夠?qū)徲嫿Y(jié)果進行對比分析，快速得出各種附屬數(shù)據(jù)，也能夠快速提供服務(wù)，提升會計審計工作部門的服務(wù)效率，從而增加經(jīng)濟效益，加快經(jīng)濟的發(fā)展。

三、總結(jié)

希望筆者針對我國會計審計發(fā)展的實際所做出的研究，能夠真正對改善審計實踐有一定指導(dǎo)作用，應(yīng)用于實踐并促進審計工作的進一步完善。

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作者簡介：邱筠閔（1996.08- ），女，苗族，湖南洪江人，四川師范大學(xué)商學(xué)院2014級8班學(xué)生，本科在讀學(xué)生endprint