馬靈　楊新紅

摘 要 財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。本文分析了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題，并提出了創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理 現(xiàn)狀 模式創(chuàng)新

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算控制力度不夠

目前還有部分企業(yè)特別是中小型企業(yè)對(duì)預(yù)算控制沒(méi)有足夠重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的重要途徑，從而影響到企業(yè)的資金安全。例如，我市x建筑勞務(wù)公司下屬子公司2013年年初核定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，成本費(fèi)用500萬(wàn)元，因子公司經(jīng)理不嚴(yán)格按預(yù)算控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，私下將公司很多業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給外單位承包，導(dǎo)致年底主營(yíng)業(yè)務(wù)收入只有500萬(wàn)元，成本耗費(fèi)也超出預(yù)算，使企業(yè)的盈利受損。另外，組織活動(dòng)的外部環(huán)境是在不斷變化的，這些變化會(huì)改變組織的資源配置方法，從而使預(yù)算變得不合時(shí)宜，需要調(diào)整預(yù)算方案。

（二）資金集中管控不到位

許多企業(yè)各部門(mén)的資金比較分散，并未實(shí)行集中管控，以至于出現(xiàn)某一部門(mén)資金緊缺，而有的部門(mén)資金呈現(xiàn)閑余空置情況，造成企業(yè)資源配置不合理，資金利用率較低，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

（三）執(zhí)行會(huì)計(jì)政策不明確，未遵循一貫性原則

如有的企業(yè)低值易耗品攤銷(xiāo)方法，有時(shí)采用五五攤銷(xiāo)法，有時(shí)又采用一次性攤銷(xiāo)法，對(duì)固定資產(chǎn)殘值率有時(shí)采用3%，有時(shí)采用5%，對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限未有明確等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新措施

（一）建立健全全面預(yù)算控制機(jī)制

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，所以首先要建立健全全面預(yù)算管控機(jī)制，優(yōu)化配置企業(yè)資源，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資源集約化管理。企業(yè)要以自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)為中心，建立并完善預(yù)算控制機(jī)制，以有效地監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體從以下兩方面入手：第一，對(duì)各預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行合理分類(lèi)，保證不遺漏、無(wú)重復(fù)，為預(yù)算的準(zhǔn)確度提供保障。同時(shí)，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制，確保預(yù)算控制得以充分落實(shí)，從而促進(jìn)預(yù)算管理成效提升。第二，結(jié)合自身實(shí)際情況，加快預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，建立一套完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，提高預(yù)算管理水平。

（二）合理構(gòu)建資金結(jié)算中心模式

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)具備戰(zhàn)略眼光，從自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，合理構(gòu)建一個(gè)資金結(jié)算中心，從而全面管理企業(yè)的資金結(jié)算，吸收下屬各公司的存款，實(shí)現(xiàn)資金的集中化管理。為了構(gòu)建科學(xué)合理的資金結(jié)算中心，企業(yè)可以從以下途徑入手：首先，設(shè)置資金結(jié)算賬戶。企業(yè)下屬各公司應(yīng)圍繞資金結(jié)算賬戶開(kāi)設(shè)獨(dú)立賬戶，由結(jié)算中心負(fù)責(zé)企業(yè)所有的對(duì)內(nèi)對(duì)外業(yè)務(wù)，并準(zhǔn)確計(jì)算各公司的資金流入及利息。其次，資金結(jié)算中心應(yīng)對(duì)結(jié)算時(shí)間和方式作出統(tǒng)一規(guī)定，以約束和規(guī)范各基層單位的結(jié)算行為。再次，為確保資金統(tǒng)一管理目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，資金結(jié)算中心還負(fù)責(zé)各公司現(xiàn)金收支管理。最后，資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的資金籌措工作，各公司不得隨意融資。通過(guò)資金結(jié)算中心的設(shè)立，可以加速各公司資金的回籠，提高企業(yè)資金效率，盤(pán)活企業(yè)存量資金，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的提升。

（三）建立基于ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式

企業(yè)可通過(guò)引入ERP系統(tǒng)優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，整合財(cái)務(wù)信息，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控。在ERP系統(tǒng)實(shí)施背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的方法如下：第一，在處理與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循授權(quán)批準(zhǔn)原則，包括一般授權(quán)和專(zhuān)門(mén)針對(duì)某些特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出的授權(quán)。第二，加強(qiáng)信息記錄控制。對(duì)與財(cái)務(wù)信息量有關(guān)的單據(jù)、報(bào)表以及相關(guān)操作程序都必須強(qiáng)化控制，保證財(cái)務(wù)信息可靠完整，從而為企業(yè)信息使用者提供有價(jià)值的信息。第三，評(píng)估財(cái)務(wù)控制有效性，并依據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)控制加以改進(jìn)。第四，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。通過(guò)定期開(kāi)展針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)工作的審查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的問(wèn)題，并與各部門(mén)協(xié)調(diào)解決。

（四）建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力

企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不是一成不變的，而是時(shí)刻都在發(fā)生變化，所以企業(yè)面臨著不可預(yù)估的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)無(wú)法有效控制風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)就很可能陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。因此，企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)資料、憑證以及報(bào)表等，通過(guò)對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析，預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并作出預(yù)警，為管理者作出風(fēng)險(xiǎn)防范決策提供可靠依據(jù)。其次，建立財(cái)務(wù)信息搜集與分析機(jī)制，為財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建提供依據(jù)，保證信息質(zhì)量。同時(shí)，要重視預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置，在設(shè)置時(shí)綜合考慮財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)。最后，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，降低企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該機(jī)制應(yīng)包括分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及所采用的補(bǔ)救、改進(jìn)措施。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，找出導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源，并進(jìn)行及時(shí)有效的處理，以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)不利影響。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)具有重要意義，同時(shí)也能夠有效提高財(cái)務(wù)管理效率，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。為此，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)需要重視并不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，明確職責(zé)與權(quán)限，建立全面預(yù)算控制機(jī)制、資金結(jié)算中心模式、基于ERP的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式以及財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，加快推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（作者單位為四川航天川南火工技術(shù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 馬小娟.關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題和對(duì)策的思考[J].全國(guó)商情，2016（31）：98-99.

[2] 熊穎穎.淺談構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的思路[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2016（14）：36+38.

[3] 趙強(qiáng).企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立和實(shí)施[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2001.endprint