企業(yè)內(nèi)控制度常見(jiàn)問(wèn)題與完善對(duì)策分析

馬晉紅

摘要：企業(yè)內(nèi)控制度常常因?yàn)楣芾硭枷氩幌冗M(jìn)，制度執(zhí)行不到位，工作人員素質(zhì)低，管理制度不科學(xué)等產(chǎn)生最終內(nèi)控管理不到位的情況，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)管理缺位的表現(xiàn)。要充分的吸納先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，充分結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，讓優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)所用，發(fā)揮最為貼合的管理成效。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度；常見(jiàn)問(wèn)題；完善對(duì)策

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈化，企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)在一定程度上可以有助于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力完善與提升，同時(shí)企業(yè)內(nèi)控狀況也是企業(yè)管理水平的重要參照指標(biāo)，是企業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)容。內(nèi)控制度有助于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各人員清晰的明確自身權(quán)利與責(zé)任，規(guī)范工作行為，促使企業(yè)內(nèi)部工作效率的提升，打造最終高效、精細(xì)化的管理成效。

一、企業(yè)內(nèi)控制度常見(jiàn)問(wèn)題

（一）缺乏科學(xué)的內(nèi)控指導(dǎo)思想

我國(guó)各企業(yè)中有自己的內(nèi)控制度做管理指導(dǎo)，但是在實(shí)際操作層面，這些內(nèi)控制度缺乏科學(xué)有效的思想引導(dǎo)，在執(zhí)行層面也缺乏最終的實(shí)際效果，甚至導(dǎo)致內(nèi)控制度的大多數(shù)內(nèi)容形同虛設(shè)，成為形式化管理的狀態(tài)。這種情況的發(fā)生與企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控制度的重視，或者由于內(nèi)控制度威脅了相關(guān)利益群體，從而導(dǎo)致在設(shè)計(jì)層面、執(zhí)行層面缺乏行之有效的管理處理，導(dǎo)致缺乏有效的成效。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)完善性

在企業(yè)財(cái)務(wù)制度方面缺乏科學(xué)完善的管理，財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)相對(duì)較低，從而導(dǎo)致財(cái)管具體管理事物上處于持續(xù)混亂不清的狀況。甚至部分會(huì)計(jì)人員會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的捏造，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理無(wú)法得到真實(shí)的會(huì)計(jì)憑據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)損耗。會(huì)計(jì)人員自身由于缺乏足夠的價(jià)值認(rèn)可與重視，從而在實(shí)際的工作中無(wú)法發(fā)揮工作主動(dòng)性與積極性。在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中，需要會(huì)計(jì)從業(yè)人員的參與來(lái)有效的促使經(jīng)營(yíng)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息，又讓會(huì)計(jì)信息指導(dǎo)實(shí)際工作的開(kāi)展，但是由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員工作的重視，甚至僅僅認(rèn)為會(huì)計(jì)人員就是從事基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)基本事務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作人員價(jià)值沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。

（三）缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面缺乏足夠的重視，甚至沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)的作用，在管理思想上就存在一定誤區(qū)。部分審計(jì)機(jī)構(gòu)人員由于缺乏完善的編制，沒(méi)有配備足夠的審計(jì)人員與城里專業(yè)的審計(jì)部門(mén)，會(huì)讓其他部門(mén)人員做審計(jì)工作的兼任，這樣導(dǎo)致工作非專業(yè)化程度嚴(yán)重，整體的審計(jì)機(jī)制缺乏科學(xué)完善性，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的最終效果。在當(dāng)下的企業(yè)控制制度方面，問(wèn)題較為繁雜，涉及到各方利益的牽扯，制度不合理與治理結(jié)構(gòu)不專業(yè)的情況也較為常見(jiàn)，缺乏完善專業(yè)的機(jī)制設(shè)計(jì)是導(dǎo)致最終內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)會(huì)違規(guī)違法的情況較為常見(jiàn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的費(fèi)用收支情況失去控制，整體的會(huì)計(jì)信息存在嚴(yán)重失真的問(wèn)題。而原因的根源在于企業(yè)內(nèi)控制度缺乏針對(duì)完善性，企業(yè)干部的工作考核不專業(yè)，業(yè)績(jī)管理機(jī)制不科學(xué)，整體會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)偏低，缺乏行之有效的內(nèi)部控制監(jiān)督能力。

二、企業(yè)內(nèi)控制度完善對(duì)策

（一）逐步建設(shè)完善企業(yè)內(nèi)控體系

在企業(yè)內(nèi)控體系中需要通過(guò)制度中的相互約束與牽制來(lái)達(dá)到有效的整體管控，讓制度輔助業(yè)務(wù)開(kāi)展有更為明確的權(quán)責(zé)范圍，讓工作人員與各部門(mén)清晰的了解自身工作職責(zé)，避免因?yàn)閱蝹€(gè)人的獨(dú)立完成所有業(yè)務(wù)而出現(xiàn)操作漏洞，要形成“雙簽制度”，加大雙重審核與牽制。要做好事后監(jiān)督管理，要對(duì)不良問(wèn)題做嚴(yán)格的控制監(jiān)管，防控不良問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)日常開(kāi)展的業(yè)務(wù)與崗位情況做定期或者隨機(jī)性的審查，做到監(jiān)督管理的實(shí)際效果，讓各項(xiàng)工作開(kāi)展形成一種自覺(jué)的自我監(jiān)督意識(shí)，讓監(jiān)督成為常態(tài)，讓防控違規(guī)違紀(jì)成為一種自覺(jué)的自然心理狀態(tài)。對(duì)于事后監(jiān)督工作要指派專業(yè)且具有責(zé)任心的工作人員，要完善內(nèi)部的審計(jì)制度，要做好監(jiān)查來(lái)有效的讓監(jiān)督機(jī)制更好的發(fā)揮，要設(shè)定對(duì)應(yīng)的審計(jì)委員會(huì)，指派專業(yè)工作人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)以及各項(xiàng)檢舉、監(jiān)督與審查工作落實(shí)到位，對(duì)各報(bào)表情況做細(xì)致的查驗(yàn)，保證內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。

（二）完善現(xiàn)代化企業(yè)制度

在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中需匹配更為科學(xué)有效的管理制度，管理制度上包括人員招聘制度、人員培訓(xùn)制度、監(jiān)督制度、崗位責(zé)任制、崗位職責(zé)劃分、激勵(lì)制度、工作考評(píng)制度等多方面內(nèi)容，從而有效的達(dá)到全面管控的效果。讓工作開(kāi)展中的人員素質(zhì)得到提升，工作協(xié)調(diào)配合，工作開(kāi)展得到激勵(lì)與監(jiān)督，促使工作人員更好的發(fā)揮積極主動(dòng)性。其中要做好人員綜合素質(zhì)的要求，要嚴(yán)格篩選人員，保證人員工作的專業(yè)性，做好人員品行調(diào)查，積極的開(kāi)展工作人員專業(yè)能力培訓(xùn)管理，讓工作能力保持與時(shí)俱進(jìn)，不斷的促使企業(yè)內(nèi)部管理執(zhí)行工作得到有效提升。管理制度要松緊適度，要充分貼合企業(yè)自身的情況。并不是越嚴(yán)格的制度就越好，往往制度過(guò)于嚴(yán)格會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作人員積極性受到壓制，甚至產(chǎn)生逆反情緒，消極怠工的情況也更為凸顯，甚至?xí)l(fā)大規(guī)模離職。但是制度過(guò)于松散又會(huì)缺乏實(shí)際制度管理的成效。因此要落實(shí)到基層了解企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，依據(jù)工作人員綜合能力與業(yè)務(wù)情況展開(kāi)適宜的激勵(lì)與拔高管理，讓制度本身具有一定正面的激勵(lì)作用，不會(huì)形成大規(guī)模的負(fù)面情緒，讓積極工作者、優(yōu)秀工作人員得到激勵(lì)，有效的為企業(yè)保留優(yōu)秀人才，淘汰無(wú)效工作人員，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力添磚加瓦。

（三）要注重責(zé)任制管理的落實(shí)

要注重責(zé)任制管理的落實(shí)，讓各項(xiàng)工作的開(kāi)展有對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，提升責(zé)任人對(duì)工作監(jiān)督與執(zhí)行的專注度。責(zé)任制管理要依據(jù)實(shí)際情況開(kāi)展，設(shè)定合理的責(zé)任目標(biāo)，避免過(guò)于嚴(yán)格而打壓工作人員積極性，同時(shí)也避免過(guò)于寬松而導(dǎo)致責(zé)任制管理沒(méi)有實(shí)際促進(jìn)效果。要注重責(zé)任人的專業(yè)性，讓其能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管轄范圍內(nèi)的問(wèn)題，避免被其他執(zhí)行人員或者配合人員的違規(guī)行為而蒙蔽，最為專業(yè)的做法是責(zé)任人需要有充分的基層工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉基層工作狀況，同時(shí)要做好崗位相關(guān)學(xué)習(xí)培養(yǎng)，讓自身的能力得到不斷的充實(shí)，能夠有效的辨別出時(shí)代發(fā)現(xiàn)下各種隱秘性的違規(guī)違紀(jì)，掌握監(jiān)督指導(dǎo)其他人工作的有效方式，同時(shí)自身的操作能力要更具有專業(yè)性，這樣才能更好的指導(dǎo)其他人員，完成具體的執(zhí)行工作，確保其他配合人員對(duì)責(zé)任人有更為充分的認(rèn)可，提升配合效果。而實(shí)際情況中的責(zé)任人缺位是常見(jiàn)問(wèn)題，主要是因?yàn)閷I(yè)業(yè)務(wù)部熟悉，責(zé)任心缺乏，責(zé)任監(jiān)督懲罰措施不具有針對(duì)性，從而導(dǎo)致責(zé)任人工作效果缺位。要充分的依據(jù)各單位責(zé)任人管理缺位的原因做合理的調(diào)控。要積極的通過(guò)科學(xué)的工作考評(píng)、完善的激勵(lì)制度來(lái)督促責(zé)任人不斷的優(yōu)化提升工作行為，保證責(zé)任制管理落實(shí)到位。此外，要做好責(zé)任制教育，讓責(zé)任人意識(shí)到自身崗位的重要性與嚴(yán)肅性，了解其中的問(wèn)題，意識(shí)到責(zé)任監(jiān)督與執(zhí)行不到位所帶來(lái)的后果，避免其無(wú)知操作帶來(lái)的不良后果。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是一項(xiàng)相對(duì)專業(yè)的事情，一方面要參照優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，另一方面也需要充分考慮企業(yè)實(shí)際情況而靈活應(yīng)對(duì)。其中管理制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行的“度”把控非常重要，因此制度設(shè)計(jì)與管理執(zhí)行來(lái)說(shuō)都是一種考驗(yàn)。管理者與制度設(shè)計(jì)要充分的了解行業(yè)與企業(yè)自身情況，這樣才能符合實(shí)際的開(kāi)展具體工作。隨著社會(huì)不斷發(fā)展，管理制度也在不斷進(jìn)化，整體的員工素質(zhì)得到優(yōu)化，讓優(yōu)秀管理制度得到了更充分的發(fā)揮空間，幫助企業(yè)更好的發(fā)展運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏曉麗.企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2015（3）：102-102.

[2]盧瓊.中小企業(yè)內(nèi)控制度的完善幾點(diǎn)建議[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015（12）：147-148.

[3] 韓樹(shù)穎 . 國(guó)企內(nèi)控制度的執(zhí)行與改進(jìn)策略淺析 [J]. 會(huì)計(jì)師， 2016 （22）： 42-43.

[4]劉濤平.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控制度的構(gòu)建措施問(wèn)題研究[J].財(cái)經(jīng)界，2016（15）：159-160.

（作者單位：中鐵十八局集團(tuán)第五工程有限公司）endprint