黎國(guó)榮

摘要：制藥企業(yè)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有著極其緊密的關(guān)聯(lián)，影響著制藥企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與建設(shè)，已經(jīng)得到了制藥企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理視角，加強(qiáng)制藥企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)，可以確保企業(yè)成本管理水平的穩(wěn)步提升。必須要采取切實(shí)可行的優(yōu)化措施，規(guī)避制藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；制藥企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

目前，加強(qiáng)成本效益內(nèi)部控制管理是制藥企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響下，制藥企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過程中遇到了一定的阻礙，滋生了大量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，不利于制藥企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須要基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)，為制藥企業(yè)提供更為更為廣闊的發(fā)展空間。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下制藥企業(yè)的成本效益內(nèi)部控制管理的可行性因素分析

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下制藥企業(yè)成本效益內(nèi)部控制管理建設(shè)，相關(guān)管理人員必須要積極轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，并且不斷進(jìn)行轉(zhuǎn)變與優(yōu)化。對(duì)于企業(yè)工作人員來說，必須要正確處理好成本效益與質(zhì)量?jī)?yōu)劣之間的關(guān)系，加強(qiáng)現(xiàn)代化信息建設(shè)，引進(jìn)先進(jìn)、科學(xué)的信息化手段，確保制藥企業(yè)整體管理水平的不斷提升，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，國(guó)際相關(guān)部門要對(duì)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)加以嚴(yán)格的執(zhí)行。將現(xiàn)代化信息建設(shè)作為重要的契機(jī)點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)信息化的建設(shè)開發(fā)、模型設(shè)計(jì)等方面的監(jiān)督與管理[1]。

此外，要保證制藥企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的穩(wěn)步提升，推動(dòng)制藥企業(yè)成本效益內(nèi)部控制管理工作朝著更具廣度和深度的方向發(fā)展，推動(dòng)制藥企業(yè)又好又快地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相互制約與平衡、成本效益的遠(yuǎn)大目標(biāo)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下制藥企業(yè)成本效益內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀分析

（一）缺少對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理觀念較為薄弱

1.制藥企業(yè)的管理者與相關(guān)人員缺少對(duì)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的高度重視，認(rèn)為僅僅依靠管理制度就能促進(jìn)企業(yè)銷售、生產(chǎn)等各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，甚至還存在著認(rèn)為生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)是制藥企業(yè)關(guān)鍵的心理誤區(qū)，所以，企業(yè)并沒有對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行深入的理解，嚴(yán)重限制了制藥企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。

2.制藥企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局面愈演愈烈，外界帶來的壓力與日俱增，滋生出了大量的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是能夠正確識(shí)別和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于制藥企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)仍然有待于進(jìn)一步提升，很難在風(fēng)險(xiǎn)前形成較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)能力，企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策摻雜了大量的人為因素，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也較不完善，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）缺少完善的內(nèi)部控制制度

人事制度、財(cái)務(wù)制度等是制藥企業(yè)重要的管理制度，各個(gè)部門過于獨(dú)立，并沒有針對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行開會(huì)商討，使各個(gè)部門形成了“重部門利益、輕整體利益”的發(fā)展趨向，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的不完善。而且一些制藥企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度有所不足，尤其對(duì)于越權(quán)審批、超范圍金額審批等方面[2]，預(yù)算超支現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）缺少合理的績(jī)效考核機(jī)制，內(nèi)審較不規(guī)范

要想促進(jìn)制藥企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的有效發(fā)揮，就必須要實(shí)施合理的績(jī)效考核和內(nèi)部審計(jì)。我國(guó)一些制藥企業(yè)嚴(yán)重缺失合理的績(jī)效考核，且將藥品的最終盈利情況作為工作人員的考核依據(jù)，并沒有結(jié)合企業(yè)工作人員的日常表現(xiàn)來制定相應(yīng)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，引發(fā)了企業(yè)管理的失控局面。與此同時(shí)，在傳統(tǒng)思維的影響之下，一些制藥企業(yè)并沒有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵與作用，造成了內(nèi)部審計(jì)工作過于形式化，并沒有充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能。

（四）財(cái)務(wù)信息化的實(shí)施造成了安全風(fēng)險(xiǎn)

在制藥企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化以后，企業(yè)的內(nèi)部控制中心發(fā)生了相應(yīng)的改變，以往的財(cái)會(huì)注重賬賬相符，然而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全面信息化后，信息的錄入、導(dǎo)出以及信息安全是內(nèi)控管理的重心，進(jìn)而在制藥企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化以后出現(xiàn)了嚴(yán)重的安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下制藥企業(yè)的成本效益內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施

（一）提升管理者與企業(yè)人員的內(nèi)部控制觀念

制藥企業(yè)必須要給予成本效益內(nèi)部控制管理高度的重視，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，將內(nèi)部控制目標(biāo)貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)中，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制管理氛圍，不斷提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力、評(píng)估能力。內(nèi)部控制管理建設(shè)與企業(yè)每一位人員都有著密不可分的關(guān)聯(lián)，企業(yè)人員要保持高度的參與熱情。制藥企業(yè)可以將內(nèi)部控制運(yùn)行情況與評(píng)價(jià)結(jié)果納入到績(jī)效考核體系中，定期對(duì)內(nèi)部控制管理相關(guān)人員開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，相關(guān)負(fù)責(zé)人員還要做好內(nèi)部控制知識(shí)刊物的編制工作，提升人員的綜合素養(yǎng)。

（二）加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在制藥企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容中，必須要正確識(shí)別、分析以及防范企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制藥企業(yè)必須要保證自身高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要充分結(jié)合每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，來構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，借助于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施來規(guī)避。同時(shí)，制藥企業(yè)要做好信息交流與溝通工作，加強(qiáng)OA辦公系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等管理工具的廣泛應(yīng)用，并且通過互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)代信息技術(shù)要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部信息的實(shí)時(shí)性、共享性，保持董事會(huì)、管理者、企業(yè)普通員工之間高度的溝通與協(xié)作[3]，進(jìn)而做好企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

（三）建立健全各項(xiàng)管理制度，做好內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作

1.制藥企業(yè)要遵守國(guó)家遵守的相關(guān)法律，從企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，制定完善的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)預(yù)算體系，完善各項(xiàng)授權(quán)審批制度。在各項(xiàng)管理制度構(gòu)建過程中，各個(gè)部門和相關(guān)人員要保證高度的參與度，要保證企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)都能得到最有效的控制，避免企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

與此同時(shí)，制藥企業(yè)的人事部門要制定績(jī)效考核機(jī)制，開展對(duì)工作人員一系列的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，并且提升人員招聘門檻。而財(cái)務(wù)部門要構(gòu)建以績(jī)效考核為重心的全面預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督的積極作用。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，保證高度的獨(dú)立性與專業(yè)性，要監(jiān)督與審查好預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，避免徇私舞弊、貪污受賄現(xiàn)象。而且在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，給予最客觀公正的評(píng)價(jià)。

（四）完善信息化建設(shè)和財(cái)務(wù)成本效益管理

在信息化建設(shè)中，要結(jié)合制藥企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中有GMP的需求、流通環(huán)節(jié)有GSP管理規(guī)范，這些都屬于國(guó)家對(duì)制藥企業(yè)實(shí)施的監(jiān)督與管理措施，是制藥企業(yè)在信息化建設(shè)中不容忽視的影響要素。

（五）做好企業(yè)醫(yī)藥產(chǎn)品的安全防護(hù)工作

制藥企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化以后，相關(guān)數(shù)據(jù)信息會(huì)存在一定的安全隱患。所以要想最大程度地保障企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性與穩(wěn)定性，就必須要做好安全防護(hù)工作，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)要進(jìn)行加密處理，設(shè)置多層級(jí)權(quán)限，明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)關(guān)系。要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行殺毒[4]，防止數(shù)據(jù)信息的丟失與病毒的入侵，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)設(shè)施的正常運(yùn)作。

此外，制藥企業(yè)要嚴(yán)格遵守GMP和GSP的實(shí)際需求來進(jìn)行操作，由于個(gè)人具有較為明顯的差異性，要想避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的嚴(yán)重受損，可以融入進(jìn)一定的產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)，維護(hù)好企業(yè)的名譽(yù)和利益。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下制藥企業(yè)成本效益內(nèi)部控制管理勢(shì)在必行，能夠有效推動(dòng)醫(yī)藥企業(yè)成本效益的穩(wěn)步提升，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。因此，要從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，提升企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)，增強(qiáng)識(shí)別和預(yù)測(cè)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)制藥企業(yè)的建設(shè)目標(biāo)。

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（作者單位：廣州康頤堂醫(yī)療用品有限公司）