企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不足及改進(jìn)策略探析

刁薇

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步，為我國會計行業(yè)提出了新的要求。做好企業(yè)會計內(nèi)部控制不僅有利于加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理工作，同時也可以提升企業(yè)的競爭力并促進(jìn)其持續(xù)健康的發(fā)展。本文簡單闡釋了企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性，然后指出了現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，最后針對性的提出了一些建議與策略。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制；不足；內(nèi)部審計；策略

現(xiàn)階段，我國社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會競爭壓力也在不斷加劇。企業(yè)要想在激烈的競爭中取得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須注重加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制。企業(yè)會計內(nèi)部控制在企業(yè)的整個內(nèi)控機(jī)制中處于非常重要的地位，同時也在企業(yè)內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著極為重要的作用?？茖W(xué)而完善的會計內(nèi)部控制不僅可以幫助企業(yè)進(jìn)行必要的風(fēng)險規(guī)避，同時也有利于在企業(yè)內(nèi)部員工心中建立一種財務(wù)紅線意識，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)朝著一個更加穩(wěn)定、持續(xù)的方向發(fā)展。現(xiàn)階段，由于一些原因?qū)е挛覈髽I(yè)會計內(nèi)部控制中存在著一定的問題，如何解決這些問題是所有會計相關(guān)工作者們應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問題。下面編者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)就此進(jìn)行一些分析，以期為相關(guān)工作者提供必要的幫助。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)犯罪案件的數(shù)量也隨之增加，像貪污受賄、挪用公款、攜款潛逃等等現(xiàn)象時有發(fā)生。之所以出現(xiàn)這一系列現(xiàn)象主要是企業(yè)管理不健全以及內(nèi)部監(jiān)控不及時等原因造成。因此，不斷加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)自身以及對整個社會有著非常重要的意義。

（一）順應(yīng)我國的法律法規(guī)

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)處于一個新舊體制交替的特殊時期，普遍存在一些資源浪費(fèi)、低效益、低效率等現(xiàn)象。企業(yè)在某些經(jīng)營活動過程中處于一種無章可循以及有章不循的狀態(tài)，弄虛作假以及偷稅漏稅等現(xiàn)象時有發(fā)生，這給整個社會以及國家造成了非常嚴(yán)重的損失。加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部會計控制有利于及時將企業(yè)中存在的不良現(xiàn)象予以糾正，進(jìn)而有助于促進(jìn)國家法律法規(guī)的落實(shí)，這也是順應(yīng)我國法律的重要體現(xiàn)。

（二）有助于加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理

企業(yè)內(nèi)部會計控制在整個控制體系中占據(jù)著非常重要的地位，企業(yè)所有者可以通過企業(yè)會計方面的相關(guān)信息對經(jīng)營者進(jìn)行必要的監(jiān)督，并以此對企業(yè)員工的誠信以及忠誠度等做評價，進(jìn)而不斷改進(jìn)對企業(yè)的管理制度。除此之外，企業(yè)的各部門之間存在著一定的利益沖突，企業(yè)會計內(nèi)部控制有利于在其之間進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)作用，最終促進(jìn)各部門之間相互合作并共同為企業(yè)的發(fā)展而努力。

（三）有利于提升企業(yè)自身的競爭力

隨著我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，在世界中也有了舉足輕重的地位并與世界其他國家之間的聯(lián)系越來越密切。因此，我國的會計行業(yè)也需要界接軌，故必須建立完善有效的會計內(nèi)部控制制度。這樣一來，企業(yè)可以對自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況以及管理狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督并及時做出針對性的改進(jìn)策略，最終促使企業(yè)朝著健康、穩(wěn)定、持續(xù)的方向不斷發(fā)展。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不足

（一）企業(yè)內(nèi)控意識不強(qiáng)

一方面，經(jīng)濟(jì)體制的影響，很多企業(yè)管理者還沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性，認(rèn)為其只是一堆規(guī)章文件沒有真實(shí)的用處。另一方面，由于我國會計內(nèi)部控制制度不夠完善，故在會計信息的體現(xiàn)方式上還是不夠直觀，故很多企業(yè)管理者對其真實(shí)性表示懷疑。除此之外，企業(yè)內(nèi)部會計控制中會設(shè)立專門的工作崗位、規(guī)章制度以及流程程序，很多企業(yè)管理者認(rèn)為這樣多此一舉并且也在某種程度上束縛了自己，降低了工作效率，最終故意做出有章不循的行為。以上現(xiàn)象充分表明我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面的意識非常薄弱，沒有使其發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不夠全面

我國企業(yè)內(nèi)控機(jī)制還有很多需要完善的地方，例如部分企業(yè)存在管理混亂的現(xiàn)象，印章與發(fā)票由同一個人保管，出納與會計的工作由一個人承擔(dān)等等，類似這種分工不明、權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象非常普遍。另外，很多企業(yè)中的一些重要工作崗位存在無人監(jiān)督的狀態(tài)，這就為徇私舞弊、中飽私囊等現(xiàn)象提供了滋生的土壤，而企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制也就成了擺設(shè)，根本發(fā)揮不了其真實(shí)的作用，與此同時企業(yè)的內(nèi)部員工在對待企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面的態(tài)度也呈現(xiàn)出一種消極的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計的作用未充分發(fā)揮

企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)在均衡企業(yè)內(nèi)部會計控制中起到非常顯著的作用。但是，很多企業(yè)將審計機(jī)構(gòu)當(dāng)作是財務(wù)機(jī)構(gòu)的從屬機(jī)構(gòu)，這就極大地減弱了審計機(jī)構(gòu)的作用；還有很多企業(yè)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審計事物，這在一定程度上也就削弱了審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有的獨(dú)立性，最終都會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)揮。

（四）會計信息質(zhì)量不高

由于傳統(tǒng)因素以及國家管控力度不夠等原因的存在，現(xiàn)在我國很多企業(yè)在公布財務(wù)數(shù)據(jù)時存在信息完整度不夠以及虛增資產(chǎn)、刻意隱瞞等現(xiàn)象，這在某種程度上降低了會計信息質(zhì)量，同時也導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)會計紀(jì)律混亂等狀況。

三、加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效策略

對于加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制方面，可采取四個方面的策略，第一，加強(qiáng)并完善會計電算化；第二，健全企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)；第三，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制；第四，提升企業(yè)內(nèi)部人員的素養(yǎng)。詳情內(nèi)容如下：

（一）加強(qiáng)并完善會計電算化

要想實(shí)現(xiàn)對會計內(nèi)部控制的強(qiáng)化，首先就要有一套先進(jìn)的信息軟件系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)整理以及分析方法，再通過先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)對企業(yè)會計業(yè)務(wù)進(jìn)行電算化處理。值得重點(diǎn)提出的是，企業(yè)還應(yīng)該注重對會計業(yè)務(wù)處理的監(jiān)督、約束等工作環(huán)節(jié)的設(shè)置以及安排，然后對操作人數(shù)進(jìn)行數(shù)量、權(quán)限方面的限制，進(jìn)而在更大程度上防范風(fēng)險。

（二）健全企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)

科學(xué)而完善的內(nèi)控機(jī)制可以有效促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展，其可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏洞以及經(jīng)營過程中的徇私舞弊行為，并制定出針對性的措施以防患于未然，這就需要對企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷完善。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部董事會、監(jiān)事會、股東大會以及經(jīng)理層等各權(quán)力主體的實(shí)際情況來確定其控制權(quán)，在確定其各自職責(zé)的基礎(chǔ)上起到相互制衡的效果，最終使之相互配合、通力協(xié)作共同促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制

企業(yè)在自身內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制方面應(yīng)該著重加強(qiáng)，不斷強(qiáng)化對企業(yè)法人的監(jiān)控，企業(yè)重大事項(xiàng)應(yīng)該采用集體審批的方法；明確企業(yè)相關(guān)人員的經(jīng)營職責(zé)，并建立起完善的預(yù)防機(jī)制；加強(qiáng)對企業(yè)各管理部門的監(jiān)控，采用分權(quán)制衡的原則建立起相互牽制的機(jī)制體系。最后，企業(yè)還要建立起以查為主的監(jiān)督體系，成立專人小組對各部門以及各單位的內(nèi)控機(jī)措施落實(shí)情況進(jìn)行必要的監(jiān)督。

（四）提升企業(yè)內(nèi)部人員的素養(yǎng)

企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定發(fā)展的動力來源于其員工的素養(yǎng)，高素質(zhì)的員工可以為企業(yè)注入源源不斷的動力。企業(yè)會計內(nèi)部控制的主體是會計，這就對從事會計業(yè)務(wù)的工作人員的知識素養(yǎng)以及職業(yè)操守提出了更高的要求。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)工作，不斷提升其業(yè)務(wù)水準(zhǔn)以及職業(yè)道德水平。另外，企業(yè)也可以從企業(yè)文化方面進(jìn)行著手，加強(qiáng)對企業(yè)員工在會計內(nèi)部控制方面的意識宣傳，以保證企業(yè)內(nèi)控機(jī)制可以得到有效的落實(shí)與實(shí)施。

四、結(jié)束語

綜上所述，在社會競爭不斷加劇的今天，我國企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展就一定要對會計內(nèi)部控制予以充分的重視，以此來對企業(yè)自身管理、財務(wù)、經(jīng)營等狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督，進(jìn)而不斷提升企業(yè)效益并促使企業(yè)朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，這對于促進(jìn)我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)也有著顯著的作用。文中很多觀點(diǎn)都是編者的個人見解，關(guān)于如何加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制方面還有很多更好的方法與策略需要廣大相關(guān)工作者們在實(shí)踐中不斷去發(fā)現(xiàn)、去創(chuàng)造。

參考文獻(xiàn)：

[1]高振棟.企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀與對策[J].會計與金融的現(xiàn)代化研究，2012.

[2]鄭煦平，應(yīng)里孟.中小企業(yè)ERP實(shí)施中內(nèi)部控制建設(shè)問題及對策探究[J].商業(yè)會計，2013（13）.

[3]彭明旭.淺析網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響[J].經(jīng)營管理者，2015，23.

[4]楊小玉.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制淺析[J].決策與信息旬刊，2017（03）.

[5]李彬.探究應(yīng)對企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制問題的策略[J].商業(yè)，2016（10）.

（作者單位：沈陽機(jī)床（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）