余從容 盧利娟 梁東貴

摘 要：隨著大數(shù)據(jù)概念的深入及其分析應(yīng)用技術(shù)的逐漸成熟，國家對(duì)審計(jì)信息化愈加重視，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)也引發(fā)了內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、分析技術(shù)和審計(jì)思維模式方面的轉(zhuǎn)變。某電網(wǎng)企業(yè)積極響應(yīng)國家大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)的號(hào)召，并結(jié)合自身情況，全方位地開展了數(shù)據(jù)式審計(jì)模式研究。

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化；數(shù)據(jù)審計(jì)；制度體系；應(yīng)用模式；知識(shí)圖譜

中圖分類號(hào)：F239.4；TP311.13 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-4706（2018）04-0006-05

Abstract：With the deepening of the concept of big data and the gradual maturity of the analytical application technology，the state has paid more attention to the audit information. The big data analysis technology has also triggered the transformation of the audit target，the audit content，the analytical technology and the mode of thinking of the audit in the field of internal audit. A power grid enterprise actively responds to the call of national big data audit construction，and combines its own situation to carry out the research of data auditing mode in all directions.

Keywords：audit informatization；data audit；system；application mode；knowledge map

1 電力行業(yè)現(xiàn)狀及數(shù)據(jù)式審計(jì)的必要性

1.1 電力行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)和主營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

近年來公司高層對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)十分重視，普遍認(rèn)識(shí)到在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，只有加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，才能更好地發(fā)揮審計(jì)部門的作用，實(shí)現(xiàn)公司審計(jì)全覆蓋，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)的審、幫、促作用。當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)的各主營業(yè)務(wù)信息化程度日益成熟，也要求審計(jì)作業(yè)方式快步向數(shù)據(jù)式審計(jì)進(jìn)發(fā)，以加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的分析利用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)精益化管理，并支持審計(jì)決策。

某電網(wǎng)于2012年確定了“一個(gè)中心、兩大支持體系、兩大應(yīng)用系統(tǒng)”的審計(jì)信息化總體框架，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)營銷物資工程等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集工作；綜合籌劃采集外部數(shù)據(jù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用和安全保障，全面支持現(xiàn)場審計(jì)工作，通過構(gòu)建多維度審計(jì)成果數(shù)據(jù)庫，為審計(jì)發(fā)展趨勢分析、審計(jì)自動(dòng)化作業(yè)提供支持。目前，電網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)信息化建設(shè)較為成熟，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了全過程電子化管理，數(shù)據(jù)式審計(jì)的影響力不斷加強(qiáng)。電網(wǎng)企業(yè)通過審計(jì)系統(tǒng)有效地增強(qiáng)了計(jì)劃的科學(xué)性和審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。統(tǒng)計(jì)分析方面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的狀態(tài)統(tǒng)計(jì)、按項(xiàng)目類型統(tǒng)計(jì)、按項(xiàng)目單位統(tǒng)計(jì)、按審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)等，助力內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)情況全過程的掌握、精細(xì)化管理和多角度查詢統(tǒng)計(jì)，大大提高了審計(jì)管理質(zhì)量和效率。

從審計(jì)信息化的發(fā)展軌跡來看，數(shù)據(jù)在整個(gè)信息化體系建設(shè)中正發(fā)揮著越來越重要的作用，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)注將使審計(jì)更具延展性和縱深性，它要求對(duì)審計(jì)思路、技術(shù)方法、問題風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行規(guī)范化管理，同時(shí)要求對(duì)審計(jì)成果開展深入分析，以推動(dòng)審計(jì)決策進(jìn)一步科學(xué)化。

從電網(wǎng)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)信息化程度來看，當(dāng)前電力調(diào)度、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人力資源、合同管理、協(xié)同辦公等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息化建設(shè)均達(dá)到了一定層次，其信息化應(yīng)用正在從專業(yè)化應(yīng)用向企業(yè)信息一體化應(yīng)用方向轉(zhuǎn)變，在這個(gè)過程中，電網(wǎng)業(yè)務(wù)數(shù)字化的程度已經(jīng)有大幅度的提高，在營銷收費(fèi)、企業(yè)資源管理以及辦公自動(dòng)化等領(lǐng)域，大量的被審對(duì)象數(shù)據(jù)已經(jīng)發(fā)生變化，具備了開展數(shù)據(jù)式審計(jì)的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)式審計(jì)要求提供自動(dòng)化與管理信息化交互的平臺(tái)，為更多實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的安全傳輸、科學(xué)管理和分析應(yīng)用提供環(huán)境，使數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)流引擎的驅(qū)動(dòng)下，在電網(wǎng)設(shè)備運(yùn)行、電網(wǎng)調(diào)度以及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間有序流動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)跨部門、跨系統(tǒng)、跨應(yīng)用的審計(jì)環(huán)境。如電網(wǎng)企業(yè)通過建設(shè)調(diào)度自動(dòng)化系統(tǒng)，引入電能量計(jì)費(fèi)系統(tǒng)和廣域測量系統(tǒng)，變電站實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)監(jiān)控和無人、少人值守，大大提高了生產(chǎn)自動(dòng)化水平；地理信息系統(tǒng)（GIS）應(yīng)用于輸電以及變電和配電管理等業(yè)務(wù)，電力負(fù)荷、電力營銷管理等現(xiàn)代化管理手段的廣泛應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、電費(fèi)抄核、故障報(bào)修、投訴受理等一體化管理，生產(chǎn)營銷數(shù)據(jù)全面電子化；資金調(diào)度方面實(shí)現(xiàn)銀企聯(lián)網(wǎng)，在線監(jiān)控各單位銀行帳戶信息，強(qiáng)化資金集中管理，使被審對(duì)象和數(shù)據(jù)較以前發(fā)生了質(zhì)的飛躍。這些現(xiàn)狀也印證著數(shù)據(jù)式審計(jì)的必要性。

1.2 數(shù)據(jù)式審計(jì)模式是時(shí)代發(fā)展的基本要求

當(dāng)前數(shù)據(jù)模式已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的主要推動(dòng)力。大數(shù)據(jù)的“量類時(shí)”特性已在海量、實(shí)時(shí)的電網(wǎng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中進(jìn)一步凸顯出來。電網(wǎng)審計(jì)模式正在從手工、半手工時(shí)代向計(jì)算機(jī)審計(jì)、數(shù)據(jù)式審計(jì)轉(zhuǎn)變。

2016年12月29日，前任審計(jì)長劉家義在全國審計(jì)工作會(huì)議上的講話提到：在新形式、新要求環(huán)境下，應(yīng)有序地推動(dòng)完善審計(jì)制度機(jī)制，提出通過改進(jìn)方式來提高審計(jì)效能。中國南方電網(wǎng)公司總會(huì)計(jì)師李文中在2016年審計(jì)工作座談會(huì)上要求內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變固有思維，擴(kuò)寬視野，創(chuàng)新審計(jì)方式，循序漸進(jìn)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制改革，不斷注入新活力，努力開創(chuàng)公司內(nèi)部審計(jì)工作新局面。電力大數(shù)據(jù)分析迫在眉睫，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，結(jié)合審計(jì)對(duì)象的變化，將數(shù)據(jù)式的審計(jì)模式應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作中，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的全面蛻變、變革與完善，符合時(shí)代發(fā)展的要求。數(shù)據(jù)式審計(jì)方式將提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率，同時(shí)還可以拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋范圍和工作內(nèi)容，使內(nèi)部審計(jì)工作范圍涵蓋企業(yè)管理體系中的各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力。

1.3 數(shù)據(jù)式審計(jì)模式有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平

數(shù)據(jù)式審計(jì)模式將徹底地改變?cè)械娜斯ば畔?shù)據(jù)收集整理、存儲(chǔ)傳遞以及應(yīng)用分析模式。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下，機(jī)器按照設(shè)定的規(guī)則對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算和處理，能夠提高信息的傳遞速度、數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度以及分析效率，同時(shí)能夠有效地避免信息錯(cuò)誤和失真現(xiàn)象的發(fā)生。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式充分考慮了專業(yè)審計(jì)視角，它通過審計(jì)模型庫和審計(jì)知識(shí)庫，體現(xiàn)審計(jì)知識(shí)的沉淀與再生能力，借助審計(jì)模型、任務(wù)管理的執(zhí)行能力，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng)，定位疑點(diǎn)區(qū)域。現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，又通過疑點(diǎn)綜合分析能力得出問題多發(fā)領(lǐng)域、多發(fā)單位和部門，為下一次審計(jì)立項(xiàng)方向提供依據(jù)，因而依托信息化技術(shù)向數(shù)據(jù)式審計(jì)模式進(jìn)發(fā)，有助于提高內(nèi)部工作質(zhì)量和水平，促進(jìn)科學(xué)決策。

2 開展數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的可行性

2.1 電網(wǎng)企業(yè)擁有可靠的基礎(chǔ)硬件設(shè)施配置

電網(wǎng)企業(yè)已擁有信息化建設(shè)和開展數(shù)據(jù)式審計(jì)模式所需要的可靠的物質(zhì)基礎(chǔ)，如硬件設(shè)施配置，它們?yōu)閮?nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供了必需的計(jì)算機(jī)、服務(wù)器以及大容量存儲(chǔ)設(shè)備。此外，為了避免內(nèi)部數(shù)據(jù)的丟失，已為服務(wù)器配備硬盤來及時(shí)備份。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)通過采取加密、口令控制或者設(shè)置操作權(quán)限等措施來確保各種信息處于安全的狀態(tài)，這些均為開展數(shù)據(jù)式審計(jì)模式提供了先決條件。

2.2 電網(wǎng)企業(yè)正在完善多元化人才梯隊(duì)建設(shè)

電網(wǎng)企業(yè)正在建立一支能適應(yīng)新的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)模式的多元化專家團(tuán)隊(duì)。專家團(tuán)隊(duì)中，既要有精通審計(jì)業(yè)務(wù)的專家，也需要相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理、工程投資和建設(shè)、市場營銷、法律等方面的專家，還需要熟悉數(shù)據(jù)庫管理和信息化技術(shù)運(yùn)用的信息專家。電網(wǎng)企業(yè)只有將數(shù)據(jù)、信息等技術(shù)人才集中到審計(jì)部門，同時(shí)培養(yǎng)傳統(tǒng)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)和信息技術(shù)能力，才能滿足數(shù)據(jù)式審計(jì)模式對(duì)人才的需求。電網(wǎng)企業(yè)在引進(jìn)數(shù)據(jù)、信息等專業(yè)人才的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)知識(shí)灌輸，提高審計(jì)人員的信息技術(shù)水平，建立完整的專業(yè)與復(fù)合型人才并存的內(nèi)部審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)。在數(shù)據(jù)式審計(jì)活動(dòng)中，精通財(cái)務(wù)、營銷、工程等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)專家負(fù)責(zé)制定審計(jì)業(yè)務(wù)分析策略，配置審計(jì)模型條件和運(yùn)用場景，熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)和數(shù)據(jù)挖掘的技術(shù)專家負(fù)責(zé)將模型實(shí)現(xiàn)和運(yùn)用，并提交分析結(jié)果給審計(jì)專家來進(jìn)一步判斷和確認(rèn)，雙方各司其職，共同為數(shù)據(jù)分析活動(dòng)建功。

3 數(shù)據(jù)式審計(jì)體系建設(shè)方案標(biāo)準(zhǔn)

3.1 提高業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)源的質(zhì)量

3.1.1 確立數(shù)據(jù)管理的側(cè)重點(diǎn)

對(duì)被審數(shù)據(jù)對(duì)象，通過標(biāo)準(zhǔn)化的手段，描述流程、表單、數(shù)據(jù)項(xiàng)、算法等應(yīng)用對(duì)象的數(shù)據(jù)（即它們對(duì)應(yīng)的元數(shù)據(jù)）以及記錄各類數(shù)據(jù)變化結(jié)果的檔案、記錄運(yùn)行狀態(tài)的日志等非直接面向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需求的加載、變化、記錄、復(fù)用。

3.1.2 有效管理數(shù)據(jù)

按照總體架構(gòu)科學(xué)化、合理化以及本著在全企業(yè)應(yīng)用架構(gòu)統(tǒng)一規(guī)劃的大原則，必須建設(shè)統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)集市，包括統(tǒng)一的ETL過程、統(tǒng)一的ODS和統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集市模型，以滿足外圍系統(tǒng)數(shù)據(jù)需求，規(guī)范應(yīng)用的系統(tǒng)框架。數(shù)據(jù)集市的建設(shè)首先在數(shù)據(jù)層面對(duì)全局?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行整合，使各類數(shù)據(jù)完整、統(tǒng)一、準(zhǔn)確、規(guī)范；再從業(yè)務(wù)層面，基于數(shù)據(jù)倉庫建設(shè)各類應(yīng)用的數(shù)據(jù)集市，滿足應(yīng)用的需求。

3.1.3 減少數(shù)據(jù)冗余

建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫管理文件，充分描述數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，便于數(shù)據(jù)修改、更新與擴(kuò)充，同時(shí)保證數(shù)據(jù)的獨(dú)立性、可靠性、安全性與完整性，減少數(shù)據(jù)冗余，提高數(shù)據(jù)共享程度及數(shù)據(jù)管理效率，方便審計(jì)人員調(diào)用被審計(jì)數(shù)據(jù)。

3.2 建立健全內(nèi)部審計(jì)信息化制度體系

3.2.1 制定內(nèi)部審計(jì)信息化管理制度

（1）制定系統(tǒng)管理標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，明確系統(tǒng)用戶職責(zé)及安全管理、數(shù)據(jù)下載以及系統(tǒng)維護(hù)等，便于審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)的了解和使用；編寫內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)操作手冊(cè)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)實(shí)際應(yīng)用操作；

（2）制定信息安全總體規(guī)范和網(wǎng)絡(luò)管理辦法，具體包括網(wǎng)絡(luò)管理、機(jī)房管理、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)安全管理以及信息安全事件報(bào)告等制度。

3.2.2 推進(jìn)數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

（1）針對(duì)信息化環(huán)境下的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)管理模式，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃，建立信息系統(tǒng)開發(fā)與設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，以及信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)機(jī)制，推進(jìn)數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，明確內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各信息系統(tǒng)的訪問授權(quán)、數(shù)據(jù)采集范圍和標(biāo)準(zhǔn)，逐步推進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)的開展；

（2）進(jìn)一步促進(jìn)信息技術(shù)與傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)的融合，不斷完善新的審計(jì)方式方法，探索信息化審計(jì)管理模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化操作。在內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中配置現(xiàn)場審計(jì)操作流程，以系統(tǒng)強(qiáng)化現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)的規(guī)范性。

3.2.3 創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)安全體系

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息安全管理。根據(jù)審計(jì)流程要求科學(xué)設(shè)置系統(tǒng)角色，并合理配置相應(yīng)的系統(tǒng)功能權(quán)限，嚴(yán)格控制各人員的訪問，從源頭上保證數(shù)據(jù)安全；

（2）制定審計(jì)人員保密管理辦法。嚴(yán)格管控審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)過程中采集的各類電子數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)檔案，并簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，對(duì)泄密者進(jìn)行必要的處罰；

（3）加強(qiáng)審計(jì)檔案資料管理。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)過程形成的各種資料屬歸檔范圍的應(yīng)及時(shí)整理歸檔，不屬歸檔范圍的應(yīng)定期銷毀，切實(shí)消除信息失密造成的各種不安全隱患。

3.3 數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)

平臺(tái)包括三項(xiàng)功能，一是數(shù)據(jù)治理子平臺(tái)，在這里業(yè)務(wù)人員采集各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行存儲(chǔ)轉(zhuǎn)換；二是建模平臺(tái)，通過各類查詢、分析、統(tǒng)計(jì)等服務(wù)來方便審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)開展分析和展現(xiàn)；三是應(yīng)用平臺(tái)，對(duì)上述分析結(jié)果開展應(yīng)用。具體如圖1所示。

數(shù)據(jù)分析平臺(tái)以數(shù)據(jù)采集為起點(diǎn)，對(duì)已采集的數(shù)據(jù)開展存儲(chǔ)、歸集整理、清洗轉(zhuǎn)換等工作，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、BI等工具，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)查詢和數(shù)據(jù)分析功能，以數(shù)據(jù)成果展現(xiàn)為終點(diǎn)。平臺(tái)通過開放的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和數(shù)據(jù)分析工具，將審計(jì)成果固化留存，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、云計(jì)算等技術(shù)開展海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的智能化審計(jì)分析，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的精準(zhǔn)化、深層化，打開數(shù)據(jù)審計(jì)的大門。通過該平臺(tái)，審計(jì)人員可以隨時(shí)獲取需要的數(shù)據(jù)，自由、方便、敏捷地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、分析成果發(fā)布以及充分的數(shù)據(jù)共享，進(jìn)而調(diào)動(dòng)全體內(nèi)部審計(jì)人員積極參與大數(shù)據(jù)分析活動(dòng)，深入挖掘并充分利用數(shù)據(jù)。

3.4 數(shù)據(jù)平臺(tái)模型實(shí)施

數(shù)據(jù)式審計(jì)模型體系包括審計(jì)目標(biāo)體系和通用分析工具體系。審計(jì)目標(biāo)分為三個(gè)層次：真實(shí)性審計(jì)目標(biāo)體系、合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)體系、效益性審計(jì)目標(biāo)體系。審計(jì)目標(biāo)的設(shè)定為模型建立工作發(fā)揮著重要的導(dǎo)向作用，它是整個(gè)建模過程的出發(fā)和歸屬，直接影響模型的性質(zhì)和范圍，決定模型方法的選擇以及模型實(shí)現(xiàn)的流程。模型數(shù)據(jù)來源為公司各系統(tǒng)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫?；A(chǔ)數(shù)據(jù)庫是由審計(jì)部門專門整理積累的數(shù)據(jù)，主要是關(guān)于公司以及相關(guān)領(lǐng)域的基本數(shù)據(jù)、動(dòng)態(tài)對(duì)比數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)等。

數(shù)據(jù)平臺(tái)模型進(jìn)一步拓展跨業(yè)務(wù)板塊的模型檢索功能，打破業(yè)務(wù)版塊局限，改進(jìn)內(nèi)審手段和技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)檢查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)偵測，有針對(duì)性地查找審計(jì)問題和確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.5 調(diào)整內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)與管理體系

3.5.1 依據(jù)大數(shù)據(jù)審計(jì)調(diào)整設(shè)置審計(jì)崗位

鑒于電網(wǎng)企業(yè)當(dāng)前審計(jì)人員組織結(jié)構(gòu)的不合理，為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)信息化工作要求，需對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)崗位進(jìn)行重新調(diào)整，并進(jìn)一步明確各崗位職責(zé)，加強(qiáng)各審計(jì)崗位間的策應(yīng)連動(dòng)，設(shè)立非現(xiàn)場審計(jì)崗位、現(xiàn)場審計(jì)崗位、數(shù)據(jù)管理崗位，發(fā)揮專業(yè)化、集約化效應(yīng)，有效保證非現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)測與現(xiàn)場審計(jì)的順利開展。

3.5.2 加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的科學(xué)化管理，通過組建審計(jì)小組的方式，解決復(fù)合型人才少的問題，復(fù)合型人才既要精通計(jì)算機(jī)編程，又要熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。

4 數(shù)據(jù)式審計(jì)路徑

4.1 數(shù)據(jù)式審計(jì)平臺(tái)總體架構(gòu)

數(shù)據(jù)式審計(jì)平臺(tái)搭建公司一體化信息系統(tǒng)，識(shí)別按業(yè)務(wù)領(lǐng)域細(xì)分的數(shù)據(jù)表關(guān)系地圖，建立以審計(jì)問題樹為出發(fā)點(diǎn)，在網(wǎng)絡(luò)信息化基礎(chǔ)上，通過企業(yè)的財(cái)務(wù)、物資、成本管控等系統(tǒng)的信息資源的集成，研究跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域數(shù)據(jù)分析審計(jì)的模式，為數(shù)據(jù)分析審計(jì)創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，以統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)庫為支點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司各基層單位生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)時(shí)監(jiān)控和高效快捷的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公。其平臺(tái)總體架構(gòu)如圖2所示。

4.2 應(yīng)用模式

部署數(shù)據(jù)式審計(jì)平臺(tái)后，審計(jì)人員在此可以開展項(xiàng)目審計(jì)或?qū)Ρ粚徲?jì)單位開展動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。應(yīng)用思路如圖3所示。

（1）系統(tǒng)可以自動(dòng)導(dǎo)入更新被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，或通過釆集服務(wù)器定期采集被審計(jì)單位備份數(shù)據(jù)，還可以釆集電子格式數(shù)據(jù)、紙質(zhì)數(shù)據(jù)等；

（2）審計(jì)人員通過一體化信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，根據(jù)審計(jì)方案選擇審計(jì)事項(xiàng)，通過審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段，提取審計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行審計(jì)分析；

（3）系統(tǒng)依據(jù)行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃，通過一體化信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)自動(dòng)調(diào)度數(shù)據(jù)，通過審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的手段，以審計(jì)問題樹與建立的數(shù)據(jù)關(guān)系地圖為依據(jù)，自動(dòng)裝載并加工成數(shù)據(jù)規(guī)劃格式的數(shù)據(jù)，即審計(jì)人員所需要的審計(jì)數(shù)據(jù)；

（4）審計(jì)人員通過動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控看板監(jiān)測審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提交被審計(jì)單位，方便被審計(jì)單位及時(shí)明確問題，并進(jìn)行整改，或通過現(xiàn)場審計(jì)落實(shí)問題。

4.3 信息化審計(jì)存在的問題

目前，信息化審計(jì)中存在以下三個(gè)問題：

（1）針對(duì)審計(jì)問題的紛繁復(fù)雜，雖然建立了審計(jì)問題樹，但其關(guān)聯(lián)性不夠；

（2）審計(jì)人員獲取的數(shù)據(jù)量大且較為抽象，缺乏自動(dòng)數(shù)據(jù)通道，數(shù)據(jù)獲取成本高且不能直觀反映結(jié)果，加大了審計(jì)分析的難度；

（3）難以保證每次實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)人員對(duì)于服務(wù)的要求和期望是相同的，有時(shí)會(huì)被實(shí)施項(xiàng)目的地點(diǎn)、時(shí)間或是個(gè)人當(dāng)時(shí)的心情和身體條件等因素而影響，使審計(jì)期望和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不同。

電網(wǎng)公司通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)，建立審計(jì)問題樹，使審計(jì)問題與科目關(guān)聯(lián)、審計(jì)問題與企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)，修改和創(chuàng)建制度又從審計(jì)問題著眼，查塞堵漏，全力處理和規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)問題的統(tǒng)一化和閉環(huán)管理，從而規(guī)避以上三個(gè)問題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值增值。在大數(shù)據(jù)審計(jì)分析過程中，從數(shù)據(jù)類型來看，除傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)外，還產(chǎn)生了系統(tǒng)日志、表計(jì)等半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和視頻監(jiān)測、客服音頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。

4.4 大數(shù)據(jù)審計(jì)分析方法

4.4.1 知識(shí)圖譜

知識(shí)圖譜是機(jī)器大腦中的知識(shí)庫，把所有不同種類的信息連接在一起，進(jìn)而得到的一個(gè)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。知識(shí)圖譜在審計(jì)建設(shè)方面涉及的關(guān)鍵技術(shù)包括：知識(shí)建模、知識(shí)獲取、知識(shí)融合、知識(shí)存儲(chǔ)、語義搜索、知識(shí)推理等，構(gòu)建審計(jì)知識(shí)庫。從而為電網(wǎng)企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)提供必要的支持，以更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化建設(shè)。

4.4.2 財(cái)務(wù)舞弊可視化

財(cái)務(wù)舞弊可視化主要基于數(shù)據(jù)可視化的表現(xiàn)形式，直觀地反映相關(guān)的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)可視化是大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展電子數(shù)據(jù)審計(jì)的重要方法，是大數(shù)據(jù)研究的一個(gè)重要內(nèi)容。數(shù)據(jù)可視化技術(shù)借助圖形化的手段，將復(fù)雜的數(shù)據(jù)模型表達(dá)出來，從而清晰有效地表達(dá)數(shù)據(jù)中的信息，用戶通過數(shù)據(jù)可視化可以洞察數(shù)據(jù)中的規(guī)律。數(shù)據(jù)可視化審計(jì)分析方法的原理如圖4所示。

5 結(jié) 論

向數(shù)據(jù)式審計(jì)模式轉(zhuǎn)變是當(dāng)前國家、審計(jì)署對(duì)國有企業(yè)或國有控股企業(yè)提出的要求。本報(bào)告論證了該分析模式的必要性、可行性和路徑，也認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)是一個(gè)長期且艱巨的過程，但長遠(yuǎn)來看，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式能有效地降低審計(jì)工作的復(fù)雜性，消除不必要的浪費(fèi)，創(chuàng)造價(jià)值，并持續(xù)改善審計(jì)工作，符合精益管理思想，值得進(jìn)一步探索和研究。

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作者簡介：余從容（1970.05-），女，土家族，湖北恩施人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，本科。研究方向：電力技術(shù)經(jīng)濟(jì)。