楊瑞金 何謝芳 江照雯 施源

摘 要：隨著全面預算管理在電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越大的效用，發(fā)揮全面預算管理優(yōu)勢，突出價值引領作用顯得尤為重要。作為自然壟斷的電網(wǎng)企業(yè)，需進一步提升信息化水平，強化全面預算全過程管控，縱深推進業(yè)財融合水平。

關鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 全面預算 管控提升

一、現(xiàn)狀分析

目前我國電網(wǎng)企業(yè)已建立了全面預算管理體系，明確了企業(yè)內(nèi)部各個層次的管理職責和權限，并且堅持“戰(zhàn)略導向、統(tǒng)籌管理、效益優(yōu)先、風險管控”的基本原則，強化中長期預算的價值引領作用，有效發(fā)揮了資本性預算對電網(wǎng)建設的支持導向作用。電網(wǎng)企業(yè)作為一個大型集團，預算的橫向、縱向層級較多，集團制定和謀劃的預算藍圖，在電網(wǎng)企業(yè)各層級執(zhí)行效果上往往會打折扣。預算的合理編制、過程管控與分析方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)，首先，源于電網(wǎng)企業(yè)的眾多基層單位作為業(yè)務最前端，更多的精力放在電力建設與維護上；其次，缺乏整體性的思考與部署，控制工具和手段粗放單一，業(yè)財融合水平不夠深入。這些薄弱環(huán)節(jié)具體表現(xiàn)在：預算管理對業(yè)務尤其是工程項目事前管控參與力度不夠，業(yè)務計劃與財務預算未能有效銜接，導致預算執(zhí)行結果偏差較大；預算準入機制有待健全；預算標準化、精細化程度不深；信息化支撐水平有待進一步提高；項目和成本預算執(zhí)行進度不均衡，部分項目結算不及時，各項成本往往集中在年末發(fā)生，在年度期間內(nèi)未能真實反映電網(wǎng)企業(yè)成本水平。

二、全面預算管控提升的策略

1.推進定額標準向標準成本過渡

推廣標準成本體系的應用，逐步建立涵蓋工程建設、檢修運維、管理運營、固定資產(chǎn)報廢等關鍵業(yè)務領域的標準成本體系，突出業(yè)財聯(lián)動，逐步應用到預算審查中，推動以預算管理為核心向以成本控制為核心發(fā)展。建立詳細的動態(tài)業(yè)務及財務數(shù)據(jù)庫，精準掌控資源投放。

2.以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為導向，將預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略緊密

從內(nèi)容和地位上來看，全面預算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，必須要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為導向和依據(jù)，才能確保全面預算管理方向正確，更好地將預算管理與企業(yè)發(fā)展結合起來。只有明確長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，全面預算才能夠在企業(yè)中得到順利實施，其他各期工作也才能更科學和合理。

3.深化業(yè)財融合，加強預算過程管控

業(yè)財融合，通俗來講就是業(yè)務人員需要懂一點財務知識，財務人員也需要對電網(wǎng)業(yè)務進行學習和了解。經(jīng)營管理過程中往往會出現(xiàn)業(yè)務與財務之間信息不對稱，缺乏溝通或存在溝通障礙，從而導致組織效率低下。針對電網(wǎng)企業(yè)來說，業(yè)務人員首先要明白預算管理的內(nèi)涵與作用，尤其是對于業(yè)務發(fā)展是如何影響預算的開支。比如，備品備件購入時只影響原材料科目金額，只有在出庫領用時才進入生產(chǎn)成本，從而影響當年損益；工程項目的形象進度與資金支付進度會存在不一致等問題。而作為財務人員，需學習了解各類業(yè)務的開展過程、占用的資源、完成的結果及相關影響。結合企業(yè)價值鏈分析，為決策者提供有效信息。在電網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展和改革的當下，業(yè)財融合的重要性不言而喻。企業(yè)內(nèi)部應充分利用各種平臺或工作橫向溝通機制，將業(yè)財融合向縱深推進，才能更好地開展全面預算管理。

4.建立企業(yè)預算管理部門，健全全面預算協(xié)調(diào)機制

企業(yè)要想加強全面預算管理，必須設置適合的預算管理部門，明確部門權責利，才能提高全面預算管理工作的實效，增強全面預算在企業(yè)中的權威性和實施效果。建立預算管理部門的時候，企業(yè)要合理規(guī)劃，使各崗位職責明確，責任落實到部門的每個人，才能提高工作人員的工作積極性與熱情及責任心。要建立規(guī)范的預算管理操作流程和協(xié)調(diào)機制，及時發(fā)現(xiàn)全面預算管理中的問題，并及時進行解決和處置。

5.提高對預算管理的認識

全面預算是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，集公司現(xiàn)有業(yè)務的銷售預算、投資預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算以及管理費用預算等于一體的綜合性預算體系，內(nèi)容涉及業(yè)務、財務、信息、人力資源等眾多方面。利用預算對企業(yè)各部門的財務及非財務資源進行分配、考核、控制而非財務部門的“家事”，要通過宣講、會議、培訓等形式使大家認識到，實行預算管理是使企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高經(jīng)營質量的途徑，也是職工提高工作效率的最捷徑。

6.強化預算分析考評

預算分析考評應不只在期末進行，應結合動態(tài)與綜合貫穿始終。動態(tài)考評在過程控制中，即在生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)場實時進行，對預算實際執(zhí)行結果和預算指標之間的差異及時確認和處理。而綜合考評則是預算截至期末對其完成情況的分析評價，事后考評應更系統(tǒng)，綜合，整合各個責任層次，關注綜合指標。

三、結語

隨著我國在電網(wǎng)建設領域的穩(wěn)步推進，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過多年的財務集約化和信息化建設，已初步形成一套比較完整的預算管理方案和系統(tǒng)支持體系。在國資委提出的“深入推進全面預算管理提升”的要求下，全面預算的管理理念逐漸扎根企業(yè)。然而，與電網(wǎng)企業(yè)精益管理目標和國內(nèi)外先進經(jīng)驗相比，預算管理水平仍有較大提升空間，在預算的全過程管控方面尤為突出。如何發(fā)揮好全面預算的管理優(yōu)勢，提升電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管控水平日益重要。綜上所述，以上內(nèi)容就是對電網(wǎng)企業(yè)全面預算管控提升的論述。

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