許潤琴

【摘 要】上市公司的好處是多方面的，包括資金量大、風(fēng)險(xiǎn)相對較低、可以提高公司的知名度和透明度等。內(nèi)控管理系統(tǒng)是上市公司的重要組成部分，在上市公司的管理中占據(jù)著非常重要的地位。正因?yàn)樗闹匾裕瑑?nèi)控管理體系中存在缺陷或者不足也是一個十分重大的問題，基于此，及時采取一些措施改善問題才是目前的重點(diǎn)工作內(nèi)容。在此背景下，本文將在扼要介紹上市公司內(nèi)控管理體系的重要性及解決目前存在的問題的必要性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析討論現(xiàn)階段上市公司內(nèi)控管理體系存在的問題，并給出對策，以期能夠?qū)ι鲜泄緝?nèi)控管理體系的全方位發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】上市公司；內(nèi)控管理體系；問題；解決對策

上市公司內(nèi)控管理體系在上市公司的管理中具有十分重要的地位，具體來說，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，上市公司內(nèi)控管理體系關(guān)乎公司所有員工的職業(yè)、關(guān)乎上市公司的“命運(yùn)”。如果內(nèi)控管理體系出現(xiàn)大的紕漏，與之產(chǎn)生直接關(guān)系的是職員職業(yè)生涯的斷送，甚至是公司的倒閉。第二，上市公司內(nèi)控管理體系就像是公司的一面透明的鏡子，體現(xiàn)著該上市公司的管理水平，由于上市公司本身的特殊性，它關(guān)聯(lián)著很多人，包括一些普通大眾，從某種意義上來說，社會大眾想要了解該上市公司，最好的途徑是了解其內(nèi)控管理體系。從這兩點(diǎn)觸類旁通，上市公司內(nèi)控管理體系的重要性自不必多說。正由于其非比一般的重要，正所謂“高處不勝寒”，如果它出現(xiàn)問題相對也是一件大事。故此，解決上市公司內(nèi)控管理體系現(xiàn)階段存在的問題已經(jīng)成為上市公司管理人員工作內(nèi)容的首要任務(wù)。

一、上市公司內(nèi)控管理體系存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善

良好的內(nèi)部環(huán)境是構(gòu)成內(nèi)部控制其它因素發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)性因素，它會以一種潛移默化的形式影響每一個職工、影響每一個管理者，影響每一個與它有接觸的人。盡管如此，現(xiàn)今的內(nèi)部控制環(huán)境并沒有大眾所期待的那么美好，內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題主要是以下幾個方面：

（1）公司治理結(jié)構(gòu)不適當(dāng)。雖然目前中國上市公司根據(jù)一些相關(guān)的法律建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會以及一些其他專門的委員會，制定了相關(guān)的法律法規(guī)，但是由于公司本性使然，加之股權(quán)高度集中，很多內(nèi)部控制都是由內(nèi)部人自身完成的，這一治理結(jié)構(gòu)上的不適當(dāng)是造成內(nèi)部控制環(huán)境不完善的主要原因。

（2）企業(yè)文化存在缺陷。企業(yè)文化是內(nèi)部環(huán)境中的重要組成部分，先進(jìn)的上層建筑可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相反，落后的上層建筑也可以阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同理，先進(jìn)的企業(yè)文化也會促進(jìn)上市公司的發(fā)展，但是目前公司普遍對企業(yè)文化的重視度不高，這也是造成內(nèi)部控制環(huán)境不完善的原因之一。此外，公司組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策存在缺陷也會造成內(nèi)部控制環(huán)境不完善。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識是最大的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國的上市公司內(nèi)控管理體系普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，主要體現(xiàn)在對當(dāng)前正在進(jìn)行的項(xiàng)目缺乏較為全面的預(yù)估從而增加風(fēng)險(xiǎn)、對公司未來發(fā)展方向缺乏全面的考慮、對基層員工缺乏深入了解，這些雖然看似與風(fēng)險(xiǎn)二字沒有直接的關(guān)系，但其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)正是從這些事物中演變而來的。此外，上市公司本身將很大的一部分風(fēng)險(xiǎn)變成一件“大家一起承擔(dān)的事情”。正是由于風(fēng)險(xiǎn)有了更多的承擔(dān)者，公司所有者在這種思想觀念里逐漸放松對風(fēng)險(xiǎn)的警惕，從而造成整個公司風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，更不用說內(nèi)部控制人員。內(nèi)控管理人員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識其實(shí)已然將公司置身于溫水煮青蛙的處境，前期他們看不見風(fēng)險(xiǎn)的存在，等他們真正感知到了風(fēng)險(xiǎn)，卻沒辦法跳出來了。

3.信息流通不暢，各層級之間缺乏有效的溝通

俄國著名作家列夫·托爾斯泰曾經(jīng)說過：與人交談一次，往往比多年閉門勞作更能啟發(fā)心智。思想必定是在與人交往中產(chǎn)生，而在孤獨(dú)中進(jìn)行加工和表達(dá)。其實(shí)，上市公司的各層級之間也需要良好而有效的溝通。良好的溝通不僅可以使上層管理人員明白底層職員的基本訴求，同時，也可以促進(jìn)下層職員理解公司規(guī)劃、上級讓他們完成任務(wù)等，這是一件對公司有百利而無一害的事情。但是目前各層級的溝通環(huán)節(jié)常常出現(xiàn)較為嚴(yán)重的問題，比如管理層忙于自己轄區(qū)內(nèi)的工作和任務(wù)，沒有時間和耐心聽取底層職工的意見；又如一些人員缺乏溝通的意識、缺乏溝通技巧等等。之所以會導(dǎo)致這些情況的發(fā)生主要是因?yàn)楣緵]有一個良好的平臺可以讓管理層和底層人員進(jìn)行心與心的溝通，其實(shí)，這也折射出公司對溝通的重視度并不是很高。習(xí)近平強(qiáng)調(diào)，在前進(jìn)道路上，全國上下要心往一處想、勁往一處使，從中上市公司可以得到一些經(jīng)驗(yàn)，不管是公司管理人員，還是底層的小職員，只有他們一起心往一處想、勁往一處使，上市公司內(nèi)部管理體系才有可能實(shí)現(xiàn)真正的發(fā)展。

4.監(jiān)督機(jī)制不健全，沒有達(dá)到監(jiān)督的作用

監(jiān)督作為一種持續(xù)時間最長、貫穿始終的作用力，它以另一種形式保障著上市公司內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行?，F(xiàn)如今，這種公司背后的支柱出現(xiàn)了一些問題，主要包括兩個方面：一方面，監(jiān)督機(jī)制本身不夠完善，無論多么先進(jìn)、優(yōu)異的監(jiān)督條款，由于人性的弱點(diǎn)，它們不能對內(nèi)部控制體系正常運(yùn)行起到恒久的保障作用。加上社會和時代是在不斷向前發(fā)展的，因此，十分有必要及時地更新監(jiān)督條款。但是從現(xiàn)階段的實(shí)際情況來看，這項(xiàng)工作還沒有引起公司的高度重視；另一方面，監(jiān)督機(jī)制的強(qiáng)大生命力在于執(zhí)行，由于一些潛在因素的阻礙，并不是所有規(guī)定中的監(jiān)督條款都能夠得到很好的執(zhí)行，最終造成監(jiān)督機(jī)制達(dá)不到監(jiān)督的作用。

二、完善上市公司內(nèi)控管理體系的解決對策

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，改善內(nèi)部控制環(huán)境勢在必行，主要可以從以下幾個方面入手：

（1）明確股東大會、董事會、監(jiān)事會以及一些其他專門的委員會各自的職責(zé)，并在執(zhí)行初期進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督考察，確定工作真正的落到實(shí)處。

（2）加強(qiáng)公司企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化的建設(shè)首先需要公司所有者加強(qiáng)對企業(yè)文化的重視，聘用專業(yè)人才或者內(nèi)部自行推舉人員制訂一套合乎實(shí)際情況的企業(yè)文化宣傳與建設(shè)方案。值得注意的是，在制訂該方案的過程中，由于內(nèi)控管理體系關(guān)系著全員的利益，不管是專業(yè)人才還是內(nèi)部人員自行制定都需要充分尊重全體職員的創(chuàng)意與建議，達(dá)到全員參與的效果。此外，方案制定完畢進(jìn)行執(zhí)行階段時，管理層要充分發(fā)揮應(yīng)有的領(lǐng)導(dǎo)和帶頭作用，率先遵守和執(zhí)行企業(yè)文化宣傳與建設(shè)的條例，實(shí)現(xiàn)自上而下、全員一體為企業(yè)文化建設(shè)做貢獻(xiàn)的目標(biāo)。

2.健全內(nèi)部控制制度

針對上文中提出的內(nèi)部控制制度存在的問題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面入手解決這個問題：

（1）政府應(yīng)該加強(qiáng)立法，政府作為服務(wù)于人民大眾的重要機(jī)構(gòu)，同樣也應(yīng)該努力為上市公司謀福利。從國際的角度來說，現(xiàn)在已經(jīng)有很多先進(jìn)的內(nèi)部控制制度在其它一些先進(jìn)的國家中出現(xiàn)了，政府應(yīng)該緊跟國際潮流，加強(qiáng)立法，保障內(nèi)部控制制度的健全與先進(jìn)性。

（2）應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制報(bào)告的法律地位。內(nèi)部控制報(bào)告是對內(nèi)部控制工作的重要總結(jié)，加強(qiáng)其法律地位不僅可以引起上市公司對內(nèi)部控制報(bào)告的重視，同時也是對內(nèi)部控制報(bào)告生命力的一種延續(xù)，其正統(tǒng)的法律地位可以使它不再只是墻上的一個擺設(shè)。

（3）可以在公司舉辦內(nèi)控制度條例有獎競賽，充分發(fā)揮每個職員的創(chuàng)造力，齊心協(xié)力為公司做貢獻(xiàn)。

（4）向優(yōu)秀的同行學(xué)習(xí)。優(yōu)秀同行的榜樣力量是巨大的，同樣，優(yōu)秀內(nèi)部控制制度的力量也是巨大的。

3.明確內(nèi)部控制主體

風(fēng)險(xiǎn)意識的薄弱主要是內(nèi)部控制主體的思想意識觀念決定的，因此，要想加強(qiáng)上市公司內(nèi)控管理體系的風(fēng)險(xiǎn)意識，就必須把全體員工加入到內(nèi)部控制主體中去。不可否認(rèn)的是，全體員工團(tuán)結(jié)的力量及其創(chuàng)造力是驚人的。把全體員工加入到內(nèi)部控制主體中去不僅僅是對上市公司員工的一種肯定，同樣對公司來說也是一種進(jìn)步與成長。

4.建立有效的監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督體系作為內(nèi)控管理體系中一個特殊的存在，首先應(yīng)該確立其不可動搖的地位。也就是說，監(jiān)督部門作為一個特殊部門應(yīng)該獨(dú)立存在，它們的權(quán)力不應(yīng)受到任何公司其他部門或者人員的威脅，否則該公司終會既是裁判又是球員。監(jiān)督應(yīng)該是全方位的，既要監(jiān)督管理人員、也要監(jiān)督全體員工、更要全體員工監(jiān)督監(jiān)管人員，以此形成一條監(jiān)督鏈，使公司各個部門、員工都在同一條鏈子上。除此之外，對于“三重一大”事件，即重大問題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用，上市公司可以采取重大決策集體聯(lián)簽的方式進(jìn)行監(jiān)督，這樣不僅可以降低個人或部分人員做決策導(dǎo)致事故的風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以讓集體知情決策，以此達(dá)到集體監(jiān)督的效果。

三、結(jié)語

總而言之，上市公司內(nèi)控管理體系由于其本身自帶的重要性和它所要解決問題的困難性，目前正面臨著艱難的處境。上市公司作為一個經(jīng)歷過一次劫難——對上市的公司來說，本身的生命力就是十分頑強(qiáng)的。不可否認(rèn)，新形勢下上市公司內(nèi)控管理體系確實(shí)存在一些問題和不足，主要是內(nèi)部控制環(huán)境不完善、風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱、信息流通不暢，各層級之間缺乏有效的溝通、監(jiān)督機(jī)制不健全，沒有達(dá)到監(jiān)督的作用等方面，但誠如馬克思主義哲學(xué)所認(rèn)為的：事物是具有兩面性的。上市公司內(nèi)控管理體系目前存在的一些不足同時也是其騰飛的起點(diǎn)，相信只要能將解決對策付諸實(shí)踐，上市公司內(nèi)控管理體系一定會迎來一個美好的明天。

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