石化企業(yè)亟需健全內(nèi)審容錯糾錯機制

陸征 葛凱華

[摘要]在反腐敗斗爭已經(jīng)形成壓倒性態(tài)勢的新形勢下，內(nèi)部審計要更新對“容錯”理念的認(rèn)識，健全完善容錯糾錯機制，為調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)干部的積極性、主動性和創(chuàng)造性，為打造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的企業(yè)良好政治生態(tài)發(fā)揮保駕護航作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 容錯糾錯機制 石化企業(yè)

一、健全完善審計容錯糾錯機制的基本視角

在從嚴(yán)治黨持續(xù)發(fā)力、國有企業(yè)改革持續(xù)深化的新形勢下，內(nèi)部審計面臨新的挑戰(zhàn)。

從外部環(huán)境來看，一方面，為官不為等懶政現(xiàn)象有所擴大。黨的十八大以來，以習(xí)近平總書記為核心的黨中央堅定不移從嚴(yán)治黨，著力解決人民群眾反映最強烈、對黨的執(zhí)政基礎(chǔ)威脅最大的突出問題，形成了反腐敗斗爭壓倒性態(tài)勢，不敢腐的目標(biāo)初步實現(xiàn)，不能腐的制度日益完善，不想腐的堤壩正在構(gòu)筑。與此同時，各級黨員干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部，為官不為、慢作為、懶作為等懶政現(xiàn)象有所抬頭并有發(fā)展趨勢，不僅給企業(yè)的正常運營帶來消極負(fù)面影響，更會威脅到企業(yè)的深化改革和轉(zhuǎn)型升級發(fā)展。另一方面，企業(yè)改革創(chuàng)新、攻堅克難，迫切需要敢創(chuàng)敢試、寬容失敗的政治環(huán)境。當(dāng)前，國有企業(yè)改革已經(jīng)進入攻堅決戰(zhàn)階段，中國石化近期面臨著打贏“處僵治困”“四供一業(yè)”分離移交和“瘦身健體”三大攻堅戰(zhàn)，遠(yuǎn)期肩負(fù)著做優(yōu)做強，把中國石化打造成為踐行習(xí)近平總書記治國理政新理念新思想新戰(zhàn)略的重要陣地。建設(shè)世界一流能源化工企業(yè)的歷史重任，迫切要求廣大干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想、敢于創(chuàng)新，大膽探索和嘗試，也就不可避免地會遇到因為缺乏經(jīng)驗、先行先試造成的失敗，出現(xiàn)為推動改革造成的失誤和錯誤。內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟活動包括改革探索舉措最直接最具體的觀察和意見發(fā)表者，對于改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)中的錯誤與失誤進行評價，內(nèi)部審計躲不開、繞不過。

從內(nèi)部審計自身發(fā)展分析，一是審計職能的擴展使容錯的重要性不斷增強。內(nèi)部審計經(jīng)歷了賬簿基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計已經(jīng)發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對現(xiàn)代內(nèi)部審計定義為“一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的營運。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。隨著內(nèi)部審計職能從單純的查錯糾弊，發(fā)展變化到檢查監(jiān)督和咨詢評價并舉，對內(nèi)部審計判斷和評價問題的能力提出了更高的要求，不全面深入調(diào)查研究，僅僅對照“本本”查問題作結(jié)論，已經(jīng)不能滿足時代發(fā)展對內(nèi)部審計的要求。二是審計容錯對內(nèi)部審計發(fā)揮作用具有現(xiàn)實意義。隨著內(nèi)部審計受重視程度不斷增強，內(nèi)部審計判斷評價的影響力不斷增強，審計結(jié)論既可以為改革創(chuàng)新者遮風(fēng)擋雨，也可能會挫傷干事創(chuàng)業(yè)者的積極性，最終影響的是內(nèi)部審計的權(quán)威性和公信力，內(nèi)部審計必須敢于為擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)、為負(fù)責(zé)者負(fù)責(zé)、為干事者撐腰。

在審計工作實踐中，正反兩方面的例子都不勝枚舉。例如，在某省石油分公司總經(jīng)理離任審計中，審計發(fā)現(xiàn)該公司為搶占市場，存在為部分參股合營加油站的合作方墊資的情況，按照現(xiàn)行制度屬于違規(guī)行為，但是審計部門綜合考察發(fā)現(xiàn)，一是該企業(yè)對墊資的風(fēng)險進行了事先評估，二是項目實現(xiàn)了利潤增長資產(chǎn)保值增值，三是墊資款項已按期收回，對其他的合資合作還產(chǎn)生了積極影響，所以最終沒有作為問題進行反映，不僅正向激勵了改革探索行為，也使審計工作得到了積極的肯定。反之，對于企業(yè)外創(chuàng)市場隊伍人工成本增長問題，我們往往忽視外創(chuàng)市場的艱辛和物質(zhì)激勵的必要性，不分青紅皂白定性為人工成本超支，甚至下達審計決定要求退還已經(jīng)發(fā)放的外創(chuàng)市場補貼，問題屢禁不止，無法得到根本解決，同時也傷害了外創(chuàng)市場員工的積極性和利益，最終影響到審計的公信力和權(quán)威性。

二、審計識錯容錯糾錯的觀念更新

內(nèi)部審計是現(xiàn)代公司治理的三大基石之一，是內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督的重要力量，內(nèi)部審計的容錯糾錯是企業(yè)和社會容錯糾錯機制的重要組成部分。內(nèi)部審計人員必須樹立正確的識錯觀，提高容錯糾錯能力和水平，科學(xué)把握糾錯和容錯的辯證統(tǒng)一關(guān)系，促進企業(yè)健全完善容錯糾錯機制。

（一）更新觀念，樹立新的識錯觀

識錯就是發(fā)現(xiàn)和識別問題，是鑒別問題的第一步，也是糾錯和容錯的基礎(chǔ)與前提。在馳而不息全面從嚴(yán)治黨、國有企業(yè)深化改革已經(jīng)進入決戰(zhàn)攻堅階段，我們既要繼續(xù)深化反腐敗斗爭，又要鼓勵領(lǐng)導(dǎo)干部帶領(lǐng)廣大干部群眾爬坡過坎、擼起袖子加油干，不因為循規(guī)蹈矩、因循守舊而喪失機遇，貽誤戰(zhàn)機，對識錯觀進行調(diào)整和修正就顯得十分必要。

內(nèi)部審計人員要更新識錯觀，首先必須要深刻領(lǐng)會審計對于推進改革創(chuàng)新、促進干事創(chuàng)業(yè)、保護領(lǐng)導(dǎo)干部主動性積極性創(chuàng)造性的戰(zhàn)略意義和現(xiàn)實作用；要結(jié)合實際，深入了解石化行業(yè)黨風(fēng)廉潔建設(shè)和打好轉(zhuǎn)型升級發(fā)展“三大戰(zhàn)役”的復(fù)雜嚴(yán)峻環(huán)境，從關(guān)乎中國石化建設(shè)風(fēng)清氣正的一流政治生態(tài)和貫徹落實改革、創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的高度來提高認(rèn)識；要充分領(lǐng)會、判斷和評價問題的新政策導(dǎo)向，在現(xiàn)有規(guī)章制度、現(xiàn)成經(jīng)驗做法已經(jīng)不能滿足新形勢需要的情況下，針對改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)過程中產(chǎn)生的錯誤失誤，更新對錯的劃分界限，以保護和激勵創(chuàng)新探索的精神與實踐。

（二）提高站位，加強容錯能力培養(yǎng)

不能僅僅停留在對已經(jīng)形成的錯誤和失誤進行評判，更要追溯和分析問題產(chǎn)生的主客觀原因和事物發(fā)展的過程，在此基礎(chǔ)上，提高對改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)過程中產(chǎn)生錯誤失誤的寬容度，同時，依法依規(guī)，追責(zé)處理其他違紀(jì)違規(guī)問題。

審計部門和審計人員的容錯難度和復(fù)雜程度很大。容錯是對待錯誤和失誤的積極態(tài)度，容錯的內(nèi)涵既包括對錯誤失誤的寬容，更在于其產(chǎn)生的正向引導(dǎo)和鼓勵等積極效應(yīng)，容錯要求審計部門和審計人員在習(xí)慣于挑毛病、查問題的否定型思維定式下，展現(xiàn)包容和肯定，所以容錯能力和水平的提高就顯得十分重要。要提高容錯的能力，一是提高政策理論水平。只有具備較高的政策理論水平，才能把握堅定正確的政治方向，科學(xué)鑒別錯誤和失誤的性質(zhì)，才能實現(xiàn)對問題的糾錯和容錯。二是增強大局長遠(yuǎn)意識。要提高政治站位，立足大局長遠(yuǎn)，樹立“一盤棋”思想，把錯誤失誤放在中國石化甚至是國家深化改革的大背景下、大時代里去鑒別和判斷，不以一時一地論短長，不以成敗論英雄。三是力求掌握問題的全貌和本質(zhì)。只有了解了問題全貌，掌握了問題本質(zhì)，才能對問題做出正確的判斷與評價，“不畏浮云遮望眼，自緣身在最高層”，不能一葉障目，只見樹木，不見森林。四是培養(yǎng)為擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)?shù)挠職夂托貞?。?dān)當(dāng)是一種勇氣和責(zé)任體現(xiàn)，為擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)也同樣需要勇氣，同樣需要高度負(fù)責(zé)的意識。要樹立科學(xué)的審計政績觀，正確理解和使用手中的權(quán)力，有時甚至需要在“小我”上有所舍棄，敢于和樂于激勵改革創(chuàng)新，寬容失敗，為干事創(chuàng)業(yè)、打造風(fēng)清氣正的一流政治生態(tài)凝聚正能量。

（三）辯證統(tǒng)一，科學(xué)把握容錯糾錯的關(guān)系

糾錯與容錯互相對立，又相互依存?！凹m”與“容”好比“放”與“收”，看似對立，但寬嚴(yán)相濟、有收有放，更有利于正確處理內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系，更有利于樹立審計權(quán)威和發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。同時，在一定的條件下糾錯與容錯也可以相互轉(zhuǎn)化。以唯物辯證法的辯證統(tǒng)一的思維分析，糾錯既是對錯誤失誤問題的糾正，但同樣也可以理解為從否定的角度對改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)者的保護；容錯是對改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)產(chǎn)生的錯誤失誤的寬容，同樣也是對鉆改革空子膽大妄為者的否定和批判。另外，隨著人們對錯誤失誤的認(rèn)識深化，一時的錯誤失誤可以轉(zhuǎn)化為最終的成功，如上游企業(yè)的勘探業(yè)務(wù)，就是從一次次失敗失誤中總結(jié)經(jīng)驗，最后取得成功；反之，暫時的成功也可能成為最終的錯誤失誤，如以犧牲環(huán)境為代價取得的經(jīng)濟發(fā)展，最終需要付出更沉重的代價去彌補。容錯糾錯的辯證統(tǒng)一關(guān)系，要求我們從正反兩方面看待改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)過程中存在的錯誤失誤，科學(xué)運用糾錯與容錯兩種手段，以寬容之心對待無心之失、無心之過，為改革創(chuàng)業(yè)者的先行先試保駕護航，以零容忍的態(tài)度，不給借改革創(chuàng)業(yè)之名亂為妄為者以可乘之機，對于一時難以判斷的問題，不輕易下結(jié)論做處理。

三、審計容錯糾錯機制的有效構(gòu)建

在長期的審計實踐中，審計部門和審計人員時時面臨著容錯糾錯的抉擇，也有許多正確容錯促進企業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定的成功案例，對企業(yè)改革發(fā)展和穩(wěn)定，對促進廣大干部改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)起到了積極作用。但是，從總體來說，這些行為是偶發(fā)、單一和局部的，沒有上升到機制建設(shè)的層面。石化行業(yè)要基于頂層設(shè)計，建設(shè)“大監(jiān)督”格局，其中內(nèi)部審計的容錯糾錯機制不可缺位，它也是構(gòu)成企業(yè)和社會容錯糾錯機制完整版圖的重要和關(guān)鍵內(nèi)容。要使政策落地，并成為審計部門和審計人員的思想自覺和行動自覺，科學(xué)合理運用好容錯糾錯手段，就要在健全完善容錯糾錯機制上下功夫。審計容錯糾錯機制的建設(shè)，不涉及部門和人員的增加、流程和程序的重新設(shè)計，最重要的就是在審計部門和審計人員更新識錯觀念、提高容錯糾錯能力和把握容錯糾錯辯證關(guān)系等基礎(chǔ)上，建立容錯糾錯長效機制，并真正落到實處。

（一）創(chuàng)新審計思維，及時更新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則

健全完善容錯糾錯機制，要在制度建設(shè)上下功夫。中央針對改革創(chuàng)新探索提出了“三個區(qū)分開來”的標(biāo)準(zhǔn)，石化行業(yè)已經(jīng)提出了細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，擴大到日常的企業(yè)經(jīng)營管理活動。內(nèi)部審計要從經(jīng)濟監(jiān)督的角度，在基本明確“必須為、可以為、不能為”原則的前提下，為一些形勢把握不準(zhǔn)、政策理解不透的問題和情況保留容錯空間，進而提高制度判斷和問題評價的可操作性。針對新領(lǐng)域、新事物和新問題，也可以采用正（負(fù)）面清單制、案例法等多種形式，既保證容錯糾錯長效機制的建立，又能及時調(diào)整完善政策導(dǎo)向。要通過制度創(chuàng)新，適應(yīng)審計不斷遇到的新情況新問題，把對改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)者的保護和激勵，對以改革創(chuàng)新為名肆意妄為者的懲戒處罰都要落到實處。

（二）及時溝通聯(lián)動，減少容錯糾錯偏差

對于改革創(chuàng)新中發(fā)現(xiàn)的問題，容錯糾錯的時效性比以前顯得更為重要。各級審計部門和審計人員由于政策水平、信息掌握程度等差異，對一些新問題新情況往往會出現(xiàn)判斷不準(zhǔn)和難下結(jié)論的情況，這就要求審計部門拓寬信息溝通渠道，建立及時有效的上下溝通機制。實現(xiàn)下情上達、上情下達、上下通達，幫助各級審計部門和審計人員及時正確做出判斷和評價，避免由于審計部門內(nèi)部溝通渠道不暢、問題上報流程過長等造成的“腸梗阻”“馬后炮”，盡可能減少容錯糾錯過程中出現(xiàn)的偏差以及給改革創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)帶來的負(fù)面影響。

（三）完善內(nèi)部考核體系，保證容錯糾錯落到實處

進一步調(diào)整完善內(nèi)部考核體系，對容錯糾錯手段是否合理運用進行考核，通過考核導(dǎo)向，鼓勵審計人員更新識錯觀念，提高容錯糾錯的水平和能力。對于審計部門和人員在容錯中出現(xiàn)的失誤和錯誤，也要設(shè)立“容錯”尺子，寬容錯誤和失誤，為審計擔(dān)當(dāng)者擔(dān)當(dāng)，從而為審計人員創(chuàng)造一個敢于作為、善于作為的環(huán)境，保護和鼓勵廣大干部的干事創(chuàng)業(yè)熱情，促進企業(yè)改革發(fā)展、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。

（作者單位：中國石油化工集團公司審計局南京分局，郵政編碼：210000，電子郵箱：jsytluz@sina.com）

主要參考文獻

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