事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策

秦瑛歆

摘要：受社會發(fā)展的影響，事業(yè)單位需要改變以往的管理方式，建設(shè)現(xiàn)代化的管理，從而保證事業(yè)單位能夠為我國的現(xiàn)代化建設(shè)提供幫助，促進(jìn)我國科學(xué)發(fā)展觀的發(fā)展。在這樣的社會條件下，內(nèi)部控制審計的作用也越來越明顯。所以，充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用成為國家重點關(guān)注的問題。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制審計這個層面展開了討論，對事業(yè)單位內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的不足展開了研究。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；審計；控制

因為受到市場經(jīng)濟(jì)和行政單位改革的影響，以前傳統(tǒng)的審計工作要求早已不能滿足現(xiàn)在的工作要求，現(xiàn)在企業(yè)的審計工作需要不斷地提高專業(yè)水平，不斷地擴(kuò)張新內(nèi)容，在對制度建立方面更加要引起注意，同樣，事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計也受到了影響，審計工作也因此成了一項獨立的業(yè)務(wù)。當(dāng)前，很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制的審計工作都不能引起重視，只是在形式上表現(xiàn)出來，沒有規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)，對其中存在的問題也不能合理找到正確的方法。因此就需要找到有效的措施進(jìn)行來解決。

一、內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

（一）相關(guān)的制度體系不完善

當(dāng)前，我國事業(yè)單位在內(nèi)部控制審計方面所表現(xiàn)出來的問題是：在制度相關(guān)法律的時候，沒有明確的指導(dǎo)性控制。我國審計方面現(xiàn)存的法律制度嚴(yán)重不足，不能及時的更新和替換那些舊的法律制度，與其他國家相比存在著很大的不足，而且頒發(fā)的法律制度很少有涉及到審計制度的。目前，我國仍沒有制定有關(guān)審計的專門規(guī)章制度，用的還是以往的準(zhǔn)則，這些法律的要求明顯很低，在執(zhí)行的時候因為制度不夠完善常常會遭到質(zhì)疑。比如說，針對審計的報告來說，相關(guān)法律沒有提出實質(zhì)性的報告，這樣就會給員工的工作帶來影響，還會使得企業(yè)的管理者在做決策的時候不能認(rèn)識到其中的不足，從而影響事業(yè)單位的發(fā)展。

如果沒有相關(guān)審計方面的法律，就會缺少合理、有效的證據(jù)，沒有證據(jù)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)證，就會使得內(nèi)部控制缺少專業(yè)性的指導(dǎo)，審計工作人員就只能憑借自己僅有的專業(yè)知識進(jìn)行工作，這就會使得其得出的結(jié)論與事業(yè)單位的實際內(nèi)容有差別，無法將專業(yè)的審計理論知識應(yīng)用到企業(yè)中，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作人員在工作時常常會遇到論證條件不足，不能準(zhǔn)確下定論、審計意見不是很權(quán)威的問題，因此真正執(zhí)行起來是很困難的，這就會導(dǎo)致事業(yè)單位僅把審計工作表現(xiàn)在形式上。

（二）相關(guān)的事業(yè)單位對內(nèi)部控制沒有引起足夠重視

企業(yè)不同的審計環(huán)境所帶來的工作成果也不同，現(xiàn)在有很多事業(yè)單位都不能正確的認(rèn)識審計工作，而且機(jī)構(gòu)設(shè)置的也不到位，甚至有的事業(yè)的管理層都不能正確認(rèn)識審計。內(nèi)部審計是一項很重的工作，它可以評價一個事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實合理，但是如果事業(yè)單位沒人能夠意識到審計工作的重要性，內(nèi)部審計就不能充分發(fā)揮它的作用。

除此之外，還有的事業(yè)單位不能合理分配審計人員，這些不合理主要體現(xiàn)在年齡方面和專業(yè)素質(zhì)方面。首先，需要將各個年齡段的審計人員交叉分配而不是只顧用年齡較大的財務(wù)人員，只有交叉分配才能合理的對審計工作進(jìn)行的順利；其次，換用審計專業(yè)的人員來擔(dān)任內(nèi)部的審計工作，而不是只顧用長期擔(dān)任財務(wù)工作的人，他們雖然工作時間長，但是在專業(yè)知識方面還是有不足的，如果不能改善這兩種不足，可能就會導(dǎo)致審計工作不能順利進(jìn)行。

很多事業(yè)單位設(shè)立的審計機(jī)構(gòu)不能合理運(yùn)用，還在使用以往的手工記賬的方法，不能將電算化會計應(yīng)用到企業(yè)中，有的領(lǐng)導(dǎo)對審計人員出具的報告不能引起重視，不能對報告中出現(xiàn)的問題進(jìn)行完善，對內(nèi)部審計的作用還存有誤區(qū)，這些都會導(dǎo)致審計工作不能順利進(jìn)行。

（三）內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不能勝任現(xiàn)有工作

內(nèi)部控制審計工作是一項很有專業(yè)性的工作，審計工作包括監(jiān)督、評價內(nèi)部控制，還需要內(nèi)審人員能夠預(yù)測風(fēng)險，這就對內(nèi)審人員的的工作水平有了極高的要求，不僅要掌握財務(wù)方面的知識，還要對金融、統(tǒng)計、法律有一定的了解，對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠準(zhǔn)確總結(jié)。在我國的事業(yè)單位中，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)同樣起著很重要的作用，他決定著內(nèi)部審計工作能不能順利進(jìn)行。要想開展有效的工作，就需要內(nèi)審人員可以將需要用到的知識全部掌握，還要時刻關(guān)注有關(guān)方面的法律制度。但是，也還有很多大學(xué)生是跨專業(yè)選擇的審計，他們沒有相關(guān)的教育和一定量的實訓(xùn)練習(xí)，就很難開展審計工作，因此，這就影響了事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的開展，從而不能讓審計工作充分發(fā)揮自己的作用。

（四）內(nèi)部控制審計的獨立性不高

當(dāng)前，我國的事業(yè)單位只有少部分部門設(shè)立了獨立的審計機(jī)構(gòu)；有的機(jī)構(gòu)雖設(shè)置了審計機(jī)構(gòu)但是沒有專業(yè)的工作人員；還有的就是只有專業(yè)的工作人員沒有獨立的審計機(jī)構(gòu)。還有一種情況就是事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的不獨立，企業(yè)沒有足夠的專門負(fù)責(zé)審計工作的人員，負(fù)責(zé)審計工作的是那些財務(wù)人員，這些都在很大程度上降低了審計的獨立性，影響了工作的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計的控制的方法

實行內(nèi)部控制審計主要體現(xiàn)在對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行進(jìn)行合理的審計工作，也可以說是對單位內(nèi)部的控制進(jìn)行第二次控制，它是完善內(nèi)部控制的重要途徑、是發(fā)展的需要、是幫助企業(yè)提高名譽(yù)的重要條件，實施內(nèi)部控制審計工作主要是為了幫助企業(yè)可以有長遠(yuǎn)的發(fā)展可能，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險的降到最低，幫助事業(yè)單位改變以往傳統(tǒng)的管理模式，從而加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制，推進(jìn)事業(yè)單位的工作效率。

（一）建立、健全內(nèi)部控制審計的相關(guān)制度

要想提高單位內(nèi)審人員的工作水平，必須要求內(nèi)審人員能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律制度，還要對單位各個部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而幫助他們之間能夠互相了解，在今后的工作中可以相互配合。除了遵循國家的相關(guān)制度外，企業(yè)管理層還可以根據(jù)自己企業(yè)的特點制定相關(guān)的制度，為內(nèi)部控制審計工作的順利進(jìn)行提供條件。此外，企業(yè)還可以采用激勵的方法來促進(jìn)員工的工作積極性，最重要的一點就是一定要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的監(jiān)督力度，保證內(nèi)審工作可以順利的完成。

（二）充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的作用

目前我國的內(nèi)部控制審計還沒能引起企業(yè)的重視，為此，我提出了以下幾點建議，來提高內(nèi)部控制審計在事業(yè)單位中的作用：一要求事業(yè)單位各部門之間能夠加強(qiáng)管理，規(guī)范自己在各項業(yè)務(wù)上的行為，提高經(jīng)濟(jì)效益；二要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)可以轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制審計的錯誤認(rèn)識，并且加大宣傳力度，要保證企業(yè)的每一位員工都能夠正確認(rèn)識到內(nèi)部控制審計的重要性；三要求事業(yè)單位能夠?qū)⒖茖W(xué)發(fā)展觀落實，保證該項工作的合理性、獨立性。

（三）建立、健全責(zé)任制度

一是要求事業(yè)單位要對那些沒有完成自己工作的人嚴(yán)格追究責(zé)任，要把那些有失職行為的人查出來；二是要處理那些因私人問題而引起企業(yè)損失的行為，要做到責(zé)任到人，以便在出現(xiàn)問題的時候能夠很快的找到負(fù)責(zé)人，提高工作效率；三是對那些故意隱藏會計信息、影響企業(yè)工作的人追究責(zé)任；四是可以制定獎勵制度來提高審計人員節(jié)約成本的積極性。

（四）加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)

隨著社會經(jīng)濟(jì)體制的改變，對審計人員的專業(yè)水平要求越來越高，審計人員的專業(yè)能力是很重要的，它會影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及工作質(zhì)量。要想提高審計人員的專業(yè)水平，就必須要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，企業(yè)不能只考慮眼前利益，不能舍不得加大成本培訓(xùn)審計人員，要考慮長遠(yuǎn)利益，只有內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)提高了，企業(yè)才會有可能提高自己的經(jīng)濟(jì)效益和工作效率。

因為內(nèi)部控制審計涉及到的方面很多，所以這就需要內(nèi)審人員對所涉及到的東西要足夠了解，具有較高的專業(yè)能力，另外，企業(yè)可以改變固有的選拔標(biāo)準(zhǔn)，可以通過制定審計標(biāo)準(zhǔn)來約束應(yīng)聘者，從而在一定程度上選取更加優(yōu)秀的審計人員。其次，內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)也是很重要的，事業(yè)單位可以根據(jù)不同性質(zhì)的工作，配置既精通審計專業(yè)知識又精通信息技術(shù)的人員，同時，還要不定期的給不同崗位的員工補(bǔ)充新的知識技能，增強(qiáng)內(nèi)審人員的各項能力，協(xié)調(diào)各工作人員之間的關(guān)系，從而能夠合理、及時的表達(dá)出審計意見。

三、結(jié)束語

從文中可以看出，內(nèi)部控制審計對事業(yè)單位的影響是很重大的，文中提到了現(xiàn)有事業(yè)單位在內(nèi)部控制審計方面存在的問題---相關(guān)的制度體系不完善、事業(yè)單位對內(nèi)部控制沒有引起足夠重視、內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不能勝任現(xiàn)有工作，然后針對這些問題提出了一些解決辦法---建立、健全內(nèi)部控制審計的相關(guān)制度、充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的作用、建立健全責(zé)任制度、加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)，期待我國的內(nèi)部控制審計能夠促進(jìn)事業(yè)單位大發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏紫.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議[J].審計研究，2012.

[2]曾俊強(qiáng).從COSO框架角度淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013.

[3]周亞輝.新制度下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計[J].東方企業(yè)文化，2015.

[4]師平.如何開展事業(yè)單位內(nèi)部控制審計[J].北方經(jīng)貿(mào)，2014.

[5]杜郁.關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的探討[J].中國總會計師，2009.