企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的問題與對(duì)策

李煒杰

摘要：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部獨(dú)立開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)的活動(dòng)，利用全面監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中擁有重要地位，是企業(yè)建立完善的控制制度、提高員工的紀(jì)律水平、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)收入的主要途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督職能；審計(jì)文化

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部獨(dú)立開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)的活動(dòng)，利用全面監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中暴露出的缺點(diǎn)

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)，是在政府部門行政措施的影響下建立的，最近幾年，政府不再對(duì)其施加影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量日益下降，與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不相適應(yīng)，筆者認(rèn)為其主要有下面這些方面的表現(xiàn)：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

有的單位認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，自一些部門的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)有的單位根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，雖然有的單位設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作收不到應(yīng)有的效果，因此，人們普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)單位發(fā)展沒有影響，制約了內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作針對(duì)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)行為，包括企業(yè)財(cái)務(wù)部門、基層單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為等各種內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)在審核基層單位或本單位財(cái)務(wù)部門的工作行為時(shí)，還需接受單位領(lǐng)導(dǎo)的管理。在這種形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)范圍過小，不能獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，本身作用得不到充分發(fā)揮。有的企業(yè)對(duì)上述各個(gè)方面已經(jīng)有了深入認(rèn)識(shí)，為了進(jìn)一步減少經(jīng)費(fèi)投入，有的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理部門中，設(shè)置一個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作小組，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督乏力，不能體現(xiàn)自身功能。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能過于模糊

內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用是監(jiān)督，當(dāng)前大量企業(yè)根本沒有設(shè)置專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為會(huì)計(jì)部門可以代替內(nèi)部審計(jì)部門履行職能。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，不能正確區(qū)分內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)工作的關(guān)系。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的主要職能是監(jiān)督，當(dāng)前大多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只具有審核作用，還沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的組織服務(wù)功能，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不了解自身職能，認(rèn)為只需監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作即可，不能為企業(yè)決策者提供有效的服務(wù)。

（三）不具備合理的內(nèi)部審計(jì)文化

內(nèi)部審計(jì)文化對(duì)企業(yè)職工關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的理解具有重要影響，企業(yè)擁有合理的內(nèi)部審計(jì)文化環(huán)境，有利于企業(yè)各種工作的順利開展。大多企業(yè)在建立良好的內(nèi)部審計(jì)文化方面認(rèn)識(shí)不足。本文所提到的企業(yè)審計(jì)文化針對(duì)內(nèi)部環(huán)境而言，企業(yè)管理人員的一言一行、思想認(rèn)識(shí)、遵紀(jì)守法行為對(duì)企業(yè)文化具有重要影響，對(duì)人們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，也具有較大的作用。良好的企業(yè)文化，可以幫助廣大員工形成正確的言行、養(yǎng)成良好的行為習(xí)慣、樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，會(huì)積極支持內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。相反，內(nèi)部審計(jì)工作將缺乏良好的工作環(huán)境，自然收不到較好的效果。大多管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作沒有意義，所以，內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)企業(yè)中不能正常開展。不具備合理的審計(jì)溝通制度，審計(jì)人員不能在企業(yè)管理中處于主體地位，交流與溝通不能正常進(jìn)行。管理人員也不能及時(shí)與審計(jì)人員交流，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量低下。審計(jì)人員還需掌握豐富的學(xué)科知識(shí)，同時(shí)，具備較高的人際交往能力，利用交流拉近人與人的距離。

二、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的策略

（一）設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)部門

審計(jì)部門要從屬于董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，在審計(jì)工作中應(yīng)該具有較高的獨(dú)立性，可以監(jiān)督總經(jīng)理的行為。企業(yè)在選擇內(nèi)部審計(jì)模式過程中，要防止出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門“職位高、權(quán)利小”的現(xiàn)象，設(shè)置總審計(jì)師，要求總審計(jì)師對(duì)審計(jì)工作全面負(fù)責(zé)。為審計(jì)部門配置合理的工作人員，如財(cái)務(wù)人員、管理人員、專業(yè)技術(shù)人員等，審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)行責(zé)任制，將審計(jì)工作層層分解，落實(shí)到人。審計(jì)結(jié)果要定期公開，使審計(jì)結(jié)果發(fā)揮應(yīng)有的作用，推動(dòng)企業(yè)各方面工作的順利開展。

（二）審計(jì)部門要具有較高的獨(dú)立性

企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)核算部門要分別設(shè)置，會(huì)計(jì)監(jiān)督存在于事后，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督則存在著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。會(huì)計(jì)監(jiān)督只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算范圍內(nèi)的監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以審查包括會(huì)計(jì)資料在內(nèi)的各種有關(guān)資料。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以同時(shí)監(jiān)督會(huì)計(jì)。因此，分別設(shè)置審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門有利于提高企業(yè)職能。

（三）部門間要加強(qiáng)交流

建立內(nèi)部審計(jì)交流制度，審計(jì)人員必須有較高的溝通能力，管理人員要定期與審計(jì)人員進(jìn)行交流，有利于提高審計(jì)工作效率，提高企業(yè)文化的凝聚力。內(nèi)部審計(jì)人員不但要掌握多學(xué)科知識(shí)，而且要掌握較高的人際交往能力，利用交流拉近人與人的距離。交流與管理具有密切的關(guān)系，加強(qiáng)交流有利于管理的順利開展。良好的交流可以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)文化的形成，激勵(lì)審計(jì)人員的工作熱情，主動(dòng)投入到內(nèi)部審計(jì)工作過程中。

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