企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用分析

胡安亮

摘要：在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，各行各業(yè)均面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營管理中極為重要的環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確科學(xué)、真實(shí)有效，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。為此，企業(yè)要重視基于會(huì)計(jì)信息的管理工作，科學(xué)防范企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文將分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，圍繞著產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的緣由，探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

前言

在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)會(huì)計(jì)人員出具的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告開展審核工作，分析該報(bào)告是否科學(xué)有效、準(zhǔn)確無誤，并提出切實(shí)可行的建議，此舉有助于降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。人為因素是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理，以降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)

1.科學(xué)辨別企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員要準(zhǔn)確了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與運(yùn)營情況進(jìn)行全面科學(xué)的分析，確保相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，嚴(yán)格依據(jù)我國相關(guān)政策開展工作，避免造成資源浪費(fèi)問題，這些工作均是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作要點(diǎn)。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)人員需要明確企業(yè)內(nèi)部體系，針對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)情況，進(jìn)行科學(xué)全面的分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，采取行之有效的應(yīng)對(duì)策略，從而落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，切實(shí)提升管理質(zhì)量及效果。

2.完善企業(yè)內(nèi)部管理工作

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)運(yùn)營過程中的重要環(huán)節(jié)，具備協(xié)調(diào)管理的職能，審計(jì)工作質(zhì)量及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理效果與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況息息相關(guān)。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能來看，審計(jì)人員能夠根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，分析企業(yè)經(jīng)營管理情況，針對(duì)其中存在的問題，提出科學(xué)有效的建議，以避免問題惡化，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有不可忽視的作用。此外，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部風(fēng)向管理狀況對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化和完善具有積極促進(jìn)作用。對(duì)于企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)及各部門協(xié)調(diào)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)部門能夠發(fā)揮積極作用。

3.針對(duì)企業(yè)管理開展咨詢工作

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涵蓋了多方面內(nèi)容，既包括審計(jì)職能，還涉及到關(guān)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，需明確企業(yè)經(jīng)營管理情況，立足整體，從全面、系統(tǒng)的角度對(duì)科學(xué)劃分內(nèi)部員工職能，在一定程度上具備咨詢服務(wù)的職能，有利于科學(xué)管理企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，采取科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

二、導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，我國出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，明確規(guī)定了該機(jī)構(gòu)的屬性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，需嚴(yán)格遵守我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況可知，大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，但絕大多數(shù)中小型企業(yè)內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)依附于財(cái)務(wù)部門及監(jiān)督部門等，在獨(dú)立性方面有待提升，故而在開展審計(jì)工作時(shí)，容易受到其他因素的制約，難以確保審計(jì)工作的透明、公開，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所發(fā)揮的作用受限，在一定程度上導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度

基于內(nèi)部控制情況，進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)，以逐步提升內(nèi)部控制效果，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職能。然而，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度層面尚存一定不足，由于內(nèi)部審計(jì)制度的不健全，使得內(nèi)部審計(jì)人員在開展具體工作時(shí)，缺乏強(qiáng)有力的制度保障，在開展工作時(shí)步履維艱，往往難以嚴(yán)格依據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將各項(xiàng)工作落到實(shí)處。而對(duì)于被審計(jì)的一方，未能嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)措施

縱觀當(dāng)前企業(yè)管理情況，不少企業(yè)仍將生產(chǎn)經(jīng)營狀況視為管理重點(diǎn)，未能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的必要性，使得內(nèi)部審計(jì)工作在落實(shí)過程中受到一定制約。此外，不少企業(yè)所采用的內(nèi)部審計(jì)措施較為單一滯后，未能進(jìn)行及時(shí)的更新，與當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求存在一定沖突。從審計(jì)工作人員來看，很大一部分審計(jì)人員是由會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗的，具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)及相對(duì)成熟的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作，卻缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)，在落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制工作時(shí)，往往力不從心，使得內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量受到影響。

4.缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系

由于針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量監(jiān)管體系，使得在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，不少審計(jì)人員未能嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則及規(guī)定開展日常工作，存在依賴以往工作經(jīng)驗(yàn)的情況，在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)存在極強(qiáng)的主觀性，可能會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、真實(shí)性造成干擾。此外，審計(jì)人員在落實(shí)具體工作任務(wù)時(shí)，在審計(jì)抽樣測(cè)試方面，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，針對(duì)關(guān)鍵部分，未能有效開展針對(duì)性審計(jì)工作，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用

圍繞著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)在其中存在的不足，本文對(duì)如何優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作提出了相應(yīng)建議，以期能彰顯內(nèi)部審計(jì)工作的作用，展現(xiàn)其在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)的價(jià)值。

1.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的管理體制

為確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量，所取得結(jié)果具有科學(xué)性和準(zhǔn)確性，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性是基礎(chǔ)。為此，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)劃分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系，突出審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要地位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要重視內(nèi)部審計(jì)工作，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，制定科學(xué)適宜的管理方案，并加大對(duì)審計(jì)人員的管理力度，確保所開展的審計(jì)工作符合我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。此外，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理體制，企業(yè)要踐行“三級(jí)”復(fù)核制度，將審計(jì)討論制落實(shí)到位，科學(xué)劃分各審計(jì)人員的職能，經(jīng)過專題研討、編制報(bào)告、底稿匯總等一系列步驟之后，確定最終審計(jì)報(bào)告。針對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，由小組成員進(jìn)行分析和研究，讓問題得到妥善解決。

2.推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

在信息技術(shù)迅速發(fā)展的當(dāng)下，現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)在多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域均得到科學(xué)應(yīng)用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作而言，將現(xiàn)代化信息系統(tǒng)應(yīng)用其中，符合行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，有利于提升內(nèi)部審計(jì)工作效率及質(zhì)量。為此，企業(yè)要學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)力度，在信息系統(tǒng)的輔助下，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、市場(chǎng)營銷等數(shù)據(jù)開展會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析工作，針對(duì)具體問題，采取科學(xué)有效的審計(jì)方式及應(yīng)對(duì)方案。此外，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，有利于減少審計(jì)人員的工作量，減少由人為因素導(dǎo)致的問題。

3.健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，作為影響會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的重要因素，其是否健全規(guī)范直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避情況。為此，企業(yè)要完善基于審計(jì)工作的監(jiān)管制度，開展全面系統(tǒng)的調(diào)查工作，針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估和分析，了解風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的影響，并構(gòu)建完善的審計(jì)程序，讓審計(jì)人員嚴(yán)格依據(jù)流程開展工作，做好審計(jì)記錄工作，不得隨意損壞或修改記錄，以保障所提交材料的真實(shí)性。此外，企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展考核工作。

4.優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)人員作為落實(shí)審計(jì)工作及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主體，其工作能力直接關(guān)系到工作質(zhì)量。為此，企業(yè)要注重對(duì)審計(jì)人員的選拔及培訓(xùn)工作，開展定期技能培訓(xùn)活動(dòng)，旨在增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力，學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作技能及理念，并構(gòu)建科學(xué)的績效考核制度及獎(jiǎng)懲體系，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。

四、結(jié)語

在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)在其中具有不可忽視的影響力。關(guān)系到企業(yè)健康發(fā)展。為此，研究企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，顯得十分必要。為提升內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用效果，企業(yè)可以從多方面入手。