朱學(xué)海

摘要：全面預(yù)算管理能夠為集團(tuán)提供統(tǒng)籌規(guī)劃和價值引領(lǐng)作用，對強(qiáng)化集團(tuán)控制管理至關(guān)重要，大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的出現(xiàn)能夠有效的優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理平臺化、信息化應(yīng)用的技術(shù)環(huán)境，有利于預(yù)算編制模式改革和優(yōu)化預(yù)算流程。下文將結(jié)合云會計的技術(shù)理念，就云會計對集團(tuán)全面預(yù)算管理的影響進(jìn)行分析，并對如何構(gòu)建全面預(yù)算管理框架進(jìn)行探討，為大數(shù)據(jù)時代下集團(tuán)全面預(yù)算管理優(yōu)化提供可實施的建議。

關(guān)鍵詞：云計算；大數(shù)據(jù)；全面預(yù)算；體系構(gòu)建

一、引言

全面預(yù)算管理是集團(tuán)管理會計的重要組成部分，2014年財政部頒布《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)指導(dǎo)意見》促進(jìn)集團(tuán)管理會計進(jìn)入一個全新的發(fā)展階段，提供了廣闊的發(fā)展空間，支撐集團(tuán)全面預(yù)算管理的信息化推廣和應(yīng)用。

在我國多數(shù)企業(yè)里，全面預(yù)算管理的作用得不到很好的發(fā)揮，而構(gòu)建一個科學(xué)、高效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)是解決這一現(xiàn)象的有效方法，它需要充分借助信息技術(shù)來簡化和優(yōu)化預(yù)算編制、下達(dá)、調(diào)整、考核等工作。會計控制方法與信息技術(shù)有效結(jié)合是理論與實踐結(jié)合得出的結(jié)論，例如ERP系統(tǒng)構(gòu)建預(yù)算管理體系基于會計控制方法和信息技術(shù)結(jié)合，云會計是大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)會計信息化的產(chǎn)物，關(guān)注實時動態(tài)、按需定制有效實現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理。

集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展與會計信息化密切相關(guān)，云會計的發(fā)展將對企業(yè)的預(yù)算編制模式、預(yù)算編制流程、預(yù)算數(shù)據(jù)中心的建立有著重大影響，下文將在云會計對集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的影響，對構(gòu)建集團(tuán)全面預(yù)算體系框架進(jìn)行分析，為實際運用提供基礎(chǔ)理論與建議。

二、大數(shù)據(jù)時代云會計對集團(tuán)全面預(yù)算管理的影響分析

（一）大數(shù)據(jù)、云會計可以促進(jìn)集團(tuán)預(yù)算編制水平的全面提高

我國傳統(tǒng)企業(yè)的預(yù)算方案和預(yù)算審批都是通過人工進(jìn)行傳遞的，這容易造成企業(yè)預(yù)算編制需要的時間過長，云平臺能夠?qū)⑵髽I(yè)的信息進(jìn)行集合和分享。企業(yè)在編制年度預(yù)算時，充分根據(jù)自身的經(jīng)營情況，通過財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)融合，制定年度各項經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)，實現(xiàn)線上統(tǒng)一上傳，縮短了預(yù)算編制的時間，提高企業(yè)預(yù)算編制的效率。通過對市場、生產(chǎn)、研發(fā)等數(shù)據(jù)進(jìn)行合理預(yù)測，挖掘更為準(zhǔn)確的預(yù)算信息，同時云會計實現(xiàn)對數(shù)據(jù)集合、共享，促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營、生產(chǎn)業(yè)務(wù)多個環(huán)節(jié)有機(jī)融合，使預(yù)算編制更加準(zhǔn)確，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支撐。

（二）大數(shù)據(jù)、云會計可以優(yōu)化集團(tuán)預(yù)算流程

企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算流程缺少數(shù)據(jù)共享，造成在預(yù)算審批的時候太過于繁瑣、審批速度慢或?qū)徟鞒潭嗟默F(xiàn)象。大數(shù)據(jù)、云會計能夠充分運用企業(yè)各環(huán)節(jié)的業(yè)財數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理流程，云會計還能提供分層次的定制化服務(wù)，滿足各個業(yè)務(wù)部門的不同需求，同時通過信息平臺還可實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時更新，具有透明性，滿足企業(yè)信息節(jié)點的控制和數(shù)據(jù)的實時反映。

（三）大數(shù)據(jù)、云會計有利于集團(tuán)預(yù)算數(shù)據(jù)中心的建立

企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算管理主要集中于內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，分析內(nèi)容較為單一，且與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)存在數(shù)據(jù)脫節(jié)等問題。大數(shù)據(jù)、云會計可以幫助企業(yè)建立集團(tuán)預(yù)算管理數(shù)據(jù)中心，可以對企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境、市場、生產(chǎn)、科研等數(shù)據(jù)進(jìn)行分類處理和分析，通過實時動態(tài)數(shù)據(jù)不斷更新預(yù)算數(shù)據(jù)編制，利用云會計平臺，還可有效促進(jìn)各個部門之間的合作，提高企業(yè)預(yù)算管理的精準(zhǔn)度，同時提升預(yù)算駕馭引領(lǐng)能力。

三、大數(shù)據(jù)時代下云會計全面預(yù)算管理框架模型構(gòu)建

（一）預(yù)算編制

1.預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理的方向，具有價值引領(lǐng)和統(tǒng)籌管控作用。在制定預(yù)算目標(biāo)時，必須要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過對市場的宏觀環(huán)境以及集團(tuán)自身的發(fā)展情況和規(guī)劃分析，確定符合企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀的預(yù)算管理目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)的各環(huán)節(jié)有效運營。

2.預(yù)算流程

利用云會計構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理模型，首先需要對預(yù)算組織結(jié)構(gòu)通過信息化環(huán)境進(jìn)行固化，并根據(jù)各部門特點，編制不同的預(yù)算表單，使用不同的預(yù)算科目和預(yù)算編制方案，從而達(dá)到簡化預(yù)算編制流程，提高預(yù)算編制效率。預(yù)算編制財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門相互協(xié)同，進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)分解，形成全年預(yù)算細(xì)化方案，實現(xiàn)閉環(huán)管理。

3.按需定制

云會計要具有靈活性和個性化按需定制特點，滿足企業(yè)多元化、集團(tuán)化的發(fā)展。各部門、分子公司在預(yù)算編制環(huán)節(jié)分工不同、業(yè)務(wù)差異大、關(guān)注重點不一，在預(yù)算編制中迫切需要構(gòu)建個性化預(yù)算管理體系，以滿足各部門、分子公司的不同需求。在云會計的預(yù)算編制體系下，需不斷完善和改進(jìn)預(yù)算編制方法，根據(jù)預(yù)算編制主體，按需制定。

（二）預(yù)算審批

云會計能夠促進(jìn)企業(yè)預(yù)算審批流程的標(biāo)準(zhǔn)化，有利于預(yù)算審批過程中風(fēng)險控制，明確責(zé)任，規(guī)避越權(quán)審批、重復(fù)審批的現(xiàn)象。云會計將預(yù)算審批進(jìn)行透明化，有利于對預(yù)算編制過程進(jìn)行監(jiān)督，并能對預(yù)算編制、審批進(jìn)度進(jìn)行實時跟蹤，確保預(yù)算編制的高效性。

（三）預(yù)算執(zhí)行

1.預(yù)算控制與分析

預(yù)算控制是預(yù)算執(zhí)行最重要部分，云會計的運用能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)全過程的預(yù)算控制。在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行存在的風(fēng)險進(jìn)行等級區(qū)分，對風(fēng)險高的，預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)成的部分進(jìn)行重點監(jiān)控分析，對于風(fēng)險低的部分運用低成本監(jiān)控措施。預(yù)算控制人員要及時跟蹤和數(shù)據(jù)上傳工作，以便更好的實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警。在預(yù)算控制過程中要確保數(shù)據(jù)資源的安全性，通過等級授權(quán)的方式保證數(shù)據(jù)安全，有利于企業(yè)的預(yù)算控制和業(yè)務(wù)內(nèi)容有效結(jié)合，有助于后續(xù)對預(yù)算數(shù)據(jù)開展分析。

2.預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整是修正預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確性的重要手段。在前期預(yù)算編制時考慮不充分、預(yù)算人員的主觀因素或者因市場環(huán)境，政策因素等影響造成預(yù)算與實際執(zhí)行不符，通過預(yù)算調(diào)整，客觀反映企業(yè)實際。對企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算執(zhí)行差異化分析和及時修正反饋通道，將有利于對預(yù)算執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，對企業(yè)整體經(jīng)營進(jìn)行調(diào)整。

（四）預(yù)算評價

全面預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有機(jī)結(jié)合，預(yù)算評價是對各級單位年度指標(biāo)完成進(jìn)行考核。預(yù)算評價體系搭建時可以仿照平衡計分法，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程等環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，結(jié)合云會計平臺的數(shù)據(jù)更新和監(jiān)控，將有助于集團(tuán)對各單位、單位對員工考核更為全面，同時有利于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算控制的有效實施，全面支撐企業(yè)快速發(fā)展。