關(guān)于江西銅業(yè)集團公司應(yīng)收賬款管理與控制

萬雯

【摘 要】在開放程度不斷加深加強的市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)間競爭加劇，企業(yè)通常都采取賒銷來實現(xiàn)擴大銷售，達到搶占市場份額的目的，這一趨勢已成必然。本文以江西銅業(yè)有限集團公司作為研究對象，對該公司的應(yīng)收賬款相關(guān)資料進行收集、分析，并結(jié)合公司客戶情況等實際情況進行分析，在此基礎(chǔ)上找出公司應(yīng)收賬款管理中存在的種種問題。從而提出健全公司內(nèi)部信用管理制度，制定有區(qū)別的收賬政策等建議。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；信用政策；賒銷

一、理論基礎(chǔ)

1.應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款管理概念

應(yīng)收賬款是公司在正常運營中由于銷售產(chǎn)品、商品或者供給勞動力而形成的債權(quán)，由公司銷售商品、產(chǎn)品、材料、供給勞動力等應(yīng)該向相關(guān)的債務(wù)人要的款項和代付的運輸費雜費等方面構(gòu)成。

2.應(yīng)收賬款管理不善對企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款管理不好會使資金利用率大大下降，會影響整體效益。在一般情況下，企業(yè)都運用“權(quán)責發(fā)生制原則”，公司形成的賒銷都生成本期所得，所以公司的現(xiàn)金所得不會因為帳上利潤的提高而順利按期入賬，從而導致賬面上銷售收入虛增。應(yīng)收賬款對企業(yè)營業(yè)周期有影響。公司必須將應(yīng)收賬款管到實處，否則營業(yè)周期將拉長，不利于現(xiàn)金流通，企業(yè)就不能正常經(jīng)營。

二、江西銅業(yè)集團公司現(xiàn)狀分析

1.江銅集團財務(wù)狀況

江西銅業(yè)集團公司公司的產(chǎn)品主要是面向國內(nèi)外部分地區(qū)的，其收入由人民幣和外幣兩部分組成。江銅集團2013年至2014年營業(yè)收入是呈下降狀態(tài)，從2014年開始每年營業(yè)收入期末較上期期末變動比例是呈增長的趨勢，并由之前的負增長轉(zhuǎn)變成正增長，說明江銅集團的公司發(fā)展勢頭良好。

伴隨著江銅集團銷售額增長的是大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重逐年增大。2013年期末應(yīng)收賬款較上期期末變動比例高達95.29%增長近一倍，2014年應(yīng)收賬款比上年同期增長25.08%，2015年應(yīng)收賬款比上年同期增長5.26%變動有所變小，這些數(shù)據(jù)反映公司應(yīng)收賬款數(shù)額巨大的問題，公司的銷售中存在著大量的賒銷，因此，企業(yè)必須重視用應(yīng)收賬款的管理，以提高應(yīng)收賬款質(zhì)量，縮短回收期，從而減少企業(yè)的收款風險。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

通常來說，應(yīng)收賬款是用于衡量企業(yè)應(yīng)收賬款流動程度的指標，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明公司的資金流動情況越好，資金周轉(zhuǎn)速度越快。在2013—2015年期間，江銅集團應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年遞減，從28.4降到了16.2；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年增加，從12.68升高到了22.22。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況沒能朝著更好的方向發(fā)展，這勢必會影響企業(yè)流動資金的運轉(zhuǎn)，企業(yè)面臨的風險也會越來越大。這兩個指標反映出了江銅集團應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期越來越長，公司在應(yīng)收賬款的管理上存在問題。

此外，應(yīng)收賬款的賬齡分析，也是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的一個重要方法。在2013—2015年期間，江銅集團的壞賬準備金額是逐年增加的，且上升趨勢明顯，上升幅度較大。2014年的壞賬準備明顯高于2013的金額，這一變化表明江銅集團2014年的應(yīng)收賬款質(zhì)量有所下滑。

三、江銅集團應(yīng)收賬款管理方面存在的問題

1.管理觀念陳舊不完善

作為國內(nèi)銅業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)，江銅企業(yè)仍保留著較為傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念。在這種傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念中，公司管理者只是一味的去追求銷售額的突破，而不管銷售帶來的現(xiàn)金流是否真正流入企業(yè)。將單純的銷售額指標作為公司考核員工績效的主要標準，導致大量的賒銷訂單出現(xiàn)，這使得江銅集團的應(yīng)收賬款數(shù)額急劇增加。

2.內(nèi)部控制制度不健全

首先，江銅集團在定期清查制度上沒有明確的規(guī)定，多數(shù)公司都未定期或者不定期對公司的業(yè)務(wù)進行處理，以致江銅集團現(xiàn)金產(chǎn)生部分流出，這不利公司的日常經(jīng)營。其次，江銅集團信用制度不完善導致壞賬的過多產(chǎn)生。再者，江銅集團內(nèi)部監(jiān)督薄弱。

3.缺乏風險意識

首先，江銅集團回收資金的時間長。賒銷行為對企業(yè)商品貨物的促銷效果顯著，但管理不當會嚴重影響了公司現(xiàn)金的流動，致使到最后會延長企業(yè)運營時間，波動了公司的周轉(zhuǎn)資金，大大影響了公司的正常運轉(zhuǎn)。江銅集團沒有使用法律幫助處理的意識，現(xiàn)實環(huán)境中法院按照起訴、立案、調(diào)研到?jīng)Q斷的程序，中間時間間隔久，公司難免要提供各種資源，導致許多企業(yè)放棄自己合法的權(quán)利。并在2014年出現(xiàn)了應(yīng)收賬款暴增超40億，欠款方名單成謎這樣的不良現(xiàn)象。

四、對江西銅業(yè)集團公司管理過程中問題的應(yīng)對措施

1.完善日常管理，制定合理信用政策

首先，要在用戶的信譽調(diào)查方面加強力度，江銅集團能夠根據(jù)查詢顧客的財務(wù)報表或者通過從銀行那邊獲取數(shù)據(jù)從而測評用戶的信譽情況；其次，建立賒銷審批制度，強化管理任何賒銷行為的產(chǎn)生都要通過信譽監(jiān)管部門評估給出意見簽字后向有關(guān)部門審核；最后，需要將制定的公司規(guī)章制度落實到每個人的身上。

2.強化內(nèi)部控制制度管理

一、應(yīng)收賬款公司應(yīng)建立健全規(guī)范的對賬制度應(yīng)收賬款的特別需要注意的是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)盡快核實對于核實過程中發(fā)生的誤差要盡快予以修正。

二、增強對信譽的監(jiān)管和信譽制度計劃可加強對公司內(nèi)部的監(jiān)管，分析客戶信用狀況，對用戶應(yīng)收賬款的信息進行跟蹤了解，從而更好的管理應(yīng)收賬款。

三、加強監(jiān)督制度，對各部門的具體職責作出規(guī)定，責任到人，然后應(yīng)成立并完善縝密的公司內(nèi)部的審計監(jiān)管制度。

3.建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)避免風險

公司需要加強應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制，每個環(huán)節(jié)都尤為重要缺一不可，設(shè)立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確員工職責，擬定詳實監(jiān)管計劃。公司內(nèi)有關(guān)應(yīng)收賬款的一切業(yè)務(wù)皆應(yīng)聯(lián)系公司實際發(fā)展情況進行合理分類，分清管理者職責，增強職員責任心與職責意識，爭取做到職責落實到每個人。

五、結(jié)論

應(yīng)收賬款是企業(yè)一項非常重要的流動資產(chǎn)，應(yīng)收賬款管理不當會使資金利用率大大下降，嚴重影響公司整體效益，企業(yè)在追求更大利益時應(yīng)越來越重視應(yīng)收賬款的管理。本文通過查找、分析江西銅業(yè)股份有限公司應(yīng)收賬款的相關(guān)資料進行分析，針對江西銅業(yè)股份有限公司存在的問題進行分析，提出了相應(yīng)的對策和建議。

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