行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制研究

陳芳

摘 要：行政事業(yè)單位主要工作任務(wù)就是提供社會(huì)管理和服務(wù)，隨著社會(huì)的進(jìn)步經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越好，單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜多樣，但是很少有行政事業(yè)單位外聘技術(shù)力量或自行開(kāi)發(fā)研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制度體系。加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制尤為重要。本片論文以行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)控制為論題對(duì)其控制方法進(jìn)行研究解決。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)活動(dòng)；控制

引言

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在管理漏洞，造成工作進(jìn)度拖沓所以內(nèi)控尤為重要。很多單位滯后的內(nèi)控制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以只有建立健全的內(nèi)控制度才可以引導(dǎo)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

1 內(nèi)控作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速而提供服務(wù)和管理是行政事業(yè)單位的工作重點(diǎn)，隨著社會(huì)分工的細(xì)化行政事業(yè)單位收到了越來(lái)越多的社會(huì)關(guān)注，對(duì)單位工作人員的要求越來(lái)越多。

內(nèi)控有利于事業(yè)單位的資產(chǎn)完整性，防止單位資產(chǎn)和文件的遺漏和丟失。建立健全的內(nèi)控制度同樣也是保持行政事業(yè)單位的清正廉潔的必要手段，形成固定有序的工作模式促進(jìn)工作人員公正廉潔、遵紀(jì)守法，防止一人獨(dú)裁的現(xiàn)象發(fā)生。近年來(lái)的國(guó)考熱導(dǎo)致大量人員想盡辦法擠進(jìn)事業(yè)單位這個(gè)“鐵飯碗”，所以國(guó)家也進(jìn)行了一部分人員調(diào)節(jié)頒布了一系列相關(guān)法律法規(guī)，單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)控有利于更好的配合政府部門的相關(guān)指令的下放，對(duì)內(nèi)部人員形成一種法律約束。

2 存在問(wèn)題

2.1意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位日常工作比較安逸，很少有人能夠想到并加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制。單位內(nèi)部只會(huì)把財(cái)務(wù)部門當(dāng)做單位的“移動(dòng)式錢袋子”，會(huì)計(jì)人員就是給錢的人對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控制度的意識(shí)十分薄弱。很多財(cái)務(wù)人員就是上級(jí)要錢就給錢不要錢就干呆著，很少了解到單位內(nèi)部的具體工作。

2.2執(zhí)行力差

企業(yè)單位的內(nèi)控是形成了一定的管理模式，相比之下行政事業(yè)單位太過(guò)安逸并沒(méi)有形成固定的內(nèi)控機(jī)制，單位領(lǐng)導(dǎo)人執(zhí)行力太弱并沒(méi)有將指令傳達(dá)到底層，單位內(nèi)部人員安排比較雜尸位素餐，各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)性很弱可以說(shuō)是基本沒(méi)有缺乏權(quán)利的制衡，很多內(nèi)控都是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查臨時(shí)組隊(duì)，對(duì)于普通的基層行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制并沒(méi)有形成單獨(dú)的統(tǒng)一的審計(jì)監(jiān)管部門，甚至于很多會(huì)計(jì)人員沒(méi)有崗位資格證，所以在內(nèi)控環(huán)節(jié)中錯(cuò)誤連連。

2.3監(jiān)督不到位

單位的經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，外部監(jiān)督主要有國(guó)家政府部門出人進(jìn)行下放審查，而內(nèi)部監(jiān)督則是由單位內(nèi)部的審計(jì)人員、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算部監(jiān)督，由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行，在數(shù)量上人員規(guī)模都較少，所以監(jiān)管力度很弱沒(méi)有達(dá)到監(jiān)督效果。

3 解決措施

3.1加強(qiáng)政府對(duì)行政單位的管理

現(xiàn)階段，國(guó)家針對(duì)事業(yè)行政單位產(chǎn)生的內(nèi)控環(huán)節(jié)的缺失進(jìn)行了政策上的規(guī)定，但是理論大于實(shí)際缺乏實(shí)際管理操作，有一部分單位沒(méi)有建立符合標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)聘用專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，有些單位設(shè)立了專門的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門或者專業(yè)的審計(jì)人員，但是由于單位內(nèi)部原因，機(jī)構(gòu)遲遲沒(méi)有運(yùn)行，地方財(cái)政和黨務(wù)部門應(yīng)對(duì)基層事業(yè)行政單位進(jìn)行財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，對(duì)不合格單位進(jìn)行整改重組。將單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控的社會(huì)責(zé)任寫(xiě)入法律法規(guī)中，對(duì)民眾和管理者起一定震懾作用，促進(jìn)現(xiàn)有法律法規(guī)的完善與發(fā)展，用實(shí)際案例分析管理方式中存在的問(wèn)題。建立監(jiān)管制度平臺(tái)，以企業(yè)管理者為平臺(tái)的負(fù)責(zé)人，發(fā)展不符合的成本支出行為立即制止，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人停職查看，嚴(yán)重者直接交給上級(jí)監(jiān)察部門進(jìn)行核對(duì)處理等待處分。

單位內(nèi)部免不了權(quán)利獨(dú)裁現(xiàn)象的發(fā)生，單位領(lǐng)導(dǎo)人協(xié)同會(huì)計(jì)人員進(jìn)行貪污的案例不在少數(shù)，利用裙帶管理滿足一己私利隨意任用財(cái)務(wù)人員，所以應(yīng)針對(duì)單位內(nèi)部因不合理的崗位調(diào)動(dòng)產(chǎn)生的資金流失和內(nèi)控紊亂現(xiàn)象，建立起一套完善的單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)管機(jī)制，建立激勵(lì)制度對(duì)工作優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，將監(jiān)管機(jī)制公布在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上面讓社會(huì)各界人士共同來(lái)監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，透明化的操作既可以讓群眾放心也可以滿足企業(yè)的內(nèi)控要求。

3.2加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

無(wú)論什么行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制都離不開(kāi)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的政策落實(shí)和下放都必須處在一個(gè)較好的控制環(huán)境下才得以實(shí)現(xiàn)。改善單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)內(nèi)控環(huán)境需要加強(qiáng)思想上的轉(zhuǎn)變，意識(shí)到內(nèi)控的重要性。首先，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作和內(nèi)控部門進(jìn)行思想教育，單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)安全完整、防范舞弊行為和欺詐、實(shí)現(xiàn)單位各種目標(biāo)等方面所發(fā)揮的重要作用，加強(qiáng)流動(dòng)資金管理和單位基本資料的理解程度。積極的采取相關(guān)措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。其次，相關(guān)部門及員工需要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，實(shí)施內(nèi)部控制工作的不僅是財(cái)務(wù)部門，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍，因此單位各部門人員都應(yīng)具備內(nèi)控理念，加強(qiáng)宣傳責(zé)任意識(shí)。利用網(wǎng)絡(luò)將單位內(nèi)控體系公布在監(jiān)督平臺(tái)上，讓全社會(huì)都監(jiān)督單位內(nèi)控制度，強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，了解國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的內(nèi)控案例，將理論轉(zhuǎn)化為實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)人以身作則帶頭促進(jìn)內(nèi)控的實(shí)行，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)與會(huì)計(jì)人員保持一定的友好距離，不可利用職務(wù)之利徇私枉法，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)不合理的挪用資金要求說(shuō)不，如果發(fā)現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)人存在貪污現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)舉報(bào)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。

行政單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分理解認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)單位內(nèi)部資產(chǎn)安全與完整、規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)和行賄受賄、達(dá)到單位內(nèi)部各個(gè)目標(biāo)和方面發(fā)揮的重要作用。積極的采取相關(guān)措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。再然后，相關(guān)部門及員工需要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，有利于增強(qiáng)流動(dòng)資金的管理和單位內(nèi)部基本資料的理解程度。

3.3建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，增強(qiáng)資金的投入

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位為了節(jié)省開(kāi)支雇傭的財(cái)務(wù)人員質(zhì)量比較低，行政事業(yè)單位行加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位資格證的檢查，堅(jiān)決不錄用沒(méi)有資格證的會(huì)計(jì)人員，工作后進(jìn)行思想和技能的再教育工作，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)技能不斷的得到提高和升華。加強(qiáng)對(duì)每一年行政預(yù)算的控制，每筆資金流向都要仔細(xì)的備錄在案，做好每筆賬款的賬面登記。防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生，拒絕領(lǐng)導(dǎo)人不合理的追加預(yù)算的不合理的要求。結(jié)合單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)運(yùn)用專業(yè)的手段和方法，對(duì)單位入崗職員進(jìn)行再教育相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人也應(yīng)對(duì)其再教育培訓(xùn)予以重視，加強(qiáng)員工的綜合職業(yè)素質(zhì)提高行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

行政事業(yè)單位每年都會(huì)有一定的資金預(yù)算，近幾年國(guó)家高度發(fā)展城市建設(shè)很多事業(yè)單位都存在著資金不足的現(xiàn)象，所以在內(nèi)控方面無(wú)法調(diào)派多余的資金進(jìn)行管理。國(guó)家財(cái)政部門應(yīng)對(duì)無(wú)法運(yùn)用單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)控的行政事業(yè)單位進(jìn)行補(bǔ)助，投入一定的資金可以滿足通過(guò)外聘會(huì)計(jì)事務(wù)所的會(huì)計(jì)人員的費(fèi)用。利用資金購(gòu)入一些財(cái)務(wù)處理軟件，聘請(qǐng)相關(guān)技術(shù)人員對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行分析加強(qiáng)內(nèi)控的準(zhǔn)確性，運(yùn)用綜合的管理方式讓會(huì)計(jì)人員參與到單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和單位的未來(lái)發(fā)展中，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)歸屬感。

結(jié)語(yǔ)

由此得出，我國(guó)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，尚存在很多不足管理水平有待提高，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，引進(jìn)先進(jìn)的管理方式對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，理論與實(shí)際相結(jié)合重視工作中的的人力資源管理，領(lǐng)導(dǎo)人以身作則會(huì)計(jì)人員做好賬務(wù)檢查的工作準(zhǔn)備，提升我國(guó)行政事業(yè)單位的整體質(zhì)量。

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（作者單位：安陽(yáng)市規(guī)劃展示館）