企業(yè)集團內(nèi)部轉移定價分析

劉雅

摘 要：本文通過對企業(yè)集團內(nèi)部轉移定價的分類、優(yōu)點和缺點以及定價的概念等進行分析，著眼集團發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部運營的角度，進行企業(yè)內(nèi)部轉移定價分析，針對不足之處進行分析論證，提出對企業(yè)集團合理應用內(nèi)部轉移定價方案的改進策略。

關鍵詞：企業(yè)集團；轉移定價；市場價格

企業(yè)集團運營既包括下屬企業(yè)與外界的產(chǎn)品、服務等聯(lián)系，也包括集團內(nèi)下屬成員企業(yè)間業(yè)務關聯(lián)的產(chǎn)品服務的交換。集團和下屬成員企業(yè)在進行骨干業(yè)務往來時，要注重成員企業(yè)做出的某些決策和執(zhí)行，采用合理的集團企業(yè)定價措施，制定出合理的集團內(nèi)部轉移定價策略，完善公司內(nèi)部財務核算制度，從而達到對集團內(nèi)部成員的企業(yè)的成本和費用的降低的目標，爭取達到集團整體價值最大化，實現(xiàn)集團內(nèi)部成員和企業(yè)間的業(yè)務協(xié)調(diào)與發(fā)展。在企業(yè)的集團管理中、在企業(yè)實現(xiàn)秩序化的過程中，將集團總體價值提升到新的高度。

一、集團企業(yè)內(nèi)部轉移價格

企業(yè)內(nèi)部轉移價格，指的是集團成員企業(yè)或者責任單位之間發(fā)生聯(lián)系，進行產(chǎn)品、服務交換，反映的是應企業(yè)集團內(nèi)部結算價，而并非企業(yè)集團對外發(fā)生業(yè)務關聯(lián)的指導價格。

集團的內(nèi)部轉移定價是以成本為基礎的內(nèi)部轉移定價。根據(jù)成本的不同，可以采用成本核算的定價方式進行基本定價，根據(jù)產(chǎn)品的消耗成本為定價依據(jù)，從而進行標準的成本定價。

成本為基礎的內(nèi)部轉移定價，必須采用產(chǎn)品或者勞務的基本標準成本消耗方式開展，進行產(chǎn)品或者勞務提供方的消耗成本定價是在成本的定價的基礎上加上一定的利潤，計算內(nèi)部產(chǎn)品轉移定價的方式，優(yōu)點是進行成本資料的收集和整理上較為科學，在理解上容易被接受，對管理人員進行綜合利潤的控制的幾率較大。缺點是有一定的隨意性，在運用上稍顯簡單。

以市場價格為基礎的內(nèi)部轉移定價的過程中，進行基礎的轉移定價也可以是勞務的價格表，在中間產(chǎn)品或者勞務的公允市場無法獲得基礎上，對于外部的客戶進行價格款項的收取時，內(nèi)部的市場價格可以是來自外部市場的公開發(fā)布的同類產(chǎn)品，在市場價格為基礎的內(nèi)部轉移的定價上以市場為基礎的內(nèi)部轉移定價包含了多種形式。

最終是建立公平和合理準則。市場價格為基礎的轉移定價，有助于客觀評價責任單位的業(yè)績。在產(chǎn)品或者勞務的新興市場，此法可以改善企業(yè)的經(jīng)營管理，不存在欺詐的情況，從而獲取最大的利益。市場價格作為內(nèi)部轉移定價的基礎，促使買賣雙方努力降低成本和費用。在制定內(nèi)部轉移的定價的準確性上，運用市場價格作為客觀依據(jù)，對于商品或者勞務的雙方定價是公平的。在進行買賣雙方協(xié)商時，采用合理的結算價格進行核算得到折扣率作為集團內(nèi)部轉移定價的調(diào)整基礎。針對具有特定規(guī)格的不存在外部市場的商品，進行協(xié)議價格的核算需要兼顧雙方的利益，雙方進行協(xié)商進行結算。

二、集團內(nèi)部轉移定價的作用

1.進行集團內(nèi)部的轉移定價可以提高企業(yè)的集團內(nèi)部競爭力，在進行風險轉移和節(jié)約繳納稅款的時候，將責任主體的經(jīng)營業(yè)績加以客觀評價，調(diào)動責任主體工作的積極性。

減輕企業(yè)集團的總體束縛，通過集團的子公司進行低價收購，從而保證貨物和款項合理避稅，對子公司沒有利潤的情況下進行高價買入，在避稅前提下企業(yè)集團的總稅賦得到了控制，通過利用不同國家地區(qū)的稅率差異提高利潤獲得盈利。在轉化的過程中實現(xiàn)企業(yè)集團的稅負減輕。

對于風險的規(guī)避，采用外匯變動風險的降低法，避免政治風險等對集團的影響。例如國有企業(yè)的資產(chǎn)可以采用有效措施，例如實行高的銷售價格、索取高額管理費等，從集團的總部進行資產(chǎn)損失風險，從本國市場和當?shù)鼐用竦暮戏嘁娴慕嵌乳_展市場價格的控制策略，避免傾銷質控，利用轉移定價將子公司的售價加以提高。

2.實現(xiàn)企業(yè)集團內(nèi)部資金的合理轉移，利用資本市場實現(xiàn)集團的內(nèi)部的資金統(tǒng)籌，收回投資成本，運用集團內(nèi)部轉移定價，使得子公司對集團的總部的生產(chǎn)和科研管理等高額費用予以支付，低價購買子公司高價的售貨，實現(xiàn)責任單位內(nèi)外的銷售的勞務的提供。采用經(jīng)濟責權的明確劃分的方法，使得責任單位的工作積極性和主動性得到了正確的財務分析和經(jīng)營決策，實現(xiàn)集團總體發(fā)展目標。

三、內(nèi)部轉移定價的應用

1.通過學習和實踐，對企業(yè)集團的內(nèi)部轉移價格的認識得到充分提高。努力學習國外先進企業(yè)集團的管理經(jīng)驗，做好集團內(nèi)部的轉移定價的使用，結合集團的實際需要，全面利用稅收制度進行合理的投資，通過集團的內(nèi)部轉移定價和利潤的調(diào)節(jié)增加企業(yè)資本積累，在集團的內(nèi)部交易中采取正常交易價格，制定非市場價格的集團內(nèi)部轉移定價策略。

通過借鑒跨國企業(yè)集團的科學經(jīng)營模式，增強企業(yè)的集團優(yōu)勢。強化跨國集團的內(nèi)部業(yè)務指導分工協(xié)作，實現(xiàn)集團的全球戰(zhàn)略目標，促進內(nèi)部交易市場的發(fā)展，減少海外購置的經(jīng)營成本，協(xié)調(diào)企業(yè)、部門之間利益關系，利用集團轉移定價策略將海外成員企業(yè)進行科學的管理和有效的控制。在整體的功能上，實現(xiàn)單位間的內(nèi)部交易，反映出集團的內(nèi)部合作和分工的需要。

2.培養(yǎng)高級跨國經(jīng)營管理人才，利用集團內(nèi)部轉移定價謀求利益，進行決策管理；建立安全的信息系統(tǒng)，實施內(nèi)部轉移定價策略，將內(nèi)部轉移價格制度作為基本的管理規(guī)范進行內(nèi)部產(chǎn)品的轉移。將具體的經(jīng)濟責任落實到考核中，調(diào)整和完善集團的內(nèi)部轉移定價政策。定價邏輯：依據(jù)市場利率，資產(chǎn)和負債的FTP以銀行在金融市場同期限融資成本（Funding cost） 或隱性融資成本為參照?？偡中匈Y金實行逐級差額平衡，業(yè)績衡量通過損益表初步到分行、全行內(nèi)部統(tǒng)一標尺總分行通過FTP逐筆全額計價，總行司庫統(tǒng)一平衡資金頭寸，司庫集中管理流動性和利率風險。

3.將企業(yè)集團的內(nèi)部轉移價格制度作為管理規(guī)范，加強集團內(nèi)部管理的控制力度，制定和完善內(nèi)部轉移定價的政策落實考核。將財務業(yè)績計算建立在具體的集團的內(nèi)部管理上。迎合外部經(jīng)營環(huán)境的變化完成集團經(jīng)營發(fā)展目標制定工作。通過FTP將不可控制的流動性和利率風險從業(yè)務部門剝離，集中于司庫，鎖定存款、貸款部門的利差和收益。通過FTP司庫統(tǒng)一集中管理銀行流動性風險和利率風險。通過FTP進行科學評價績效，從而清楚地看到每一類業(yè)務、每一個團隊甚至每一筆業(yè)務對全行凈利差的貢獻程度，這是考核條線、經(jīng)營機構及客戶經(jīng)理管理的基礎。優(yōu)化和調(diào)整資產(chǎn)負債組合通過對不同產(chǎn)品、期限的價格差異，傳達全行資產(chǎn)負債管理委員會的政策，引導資源向最有利于全行戰(zhàn)略目標的方向流動。指導產(chǎn)品客戶定價，F(xiàn)TP價格反映的是商業(yè)銀行內(nèi)部資金的成本價格，是所有產(chǎn)品外部客戶定價的基礎。產(chǎn)品定價部門可以根據(jù)業(yè)務產(chǎn)品的營銷成本、費用以及本部門的目標利潤率加上業(yè)務的資金成本，即FTP價格，從而測算出產(chǎn)品的價格。

四、結語

在經(jīng)濟發(fā)展以及金融危機的作用下，企業(yè)的資金鏈緊張，內(nèi)需飽和、通貨膨脹等因素帶來了企業(yè)的管理問題，企業(yè)要向國際化發(fā)展，必須先做好內(nèi)部的環(huán)境治理，內(nèi)部轉移定價是進行治理的基礎，應建立起集團的良好合作關系，最終實現(xiàn)整體發(fā)展的戰(zhàn)略目標的重要途徑，必須加以重視。

參考文獻：

[1]楊軼.郵政企業(yè)包裹快遞業(yè)務內(nèi)部轉移定價機制的問題及對策[J].中國商論，2017，（36）：13-14.

[2]王瑞華，孫珩.企業(yè)集團內(nèi)部轉移定價博弈分析[J].遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2013，（2）：149-153.

[3]郭鳳林.企業(yè)集團內(nèi)部轉移定價分析[J].價值工程，2013，（11）：141-142.

[4]陳學鋒.企業(yè)內(nèi)的價格歧視與內(nèi)部轉移定價探討[J].中國商論，2016，（29）：109-110.