企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

李莉

【摘 要】企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)，只有具備相對(duì)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能保證企業(yè)在發(fā)展的過程中有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的資金虧損問題，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。然而在實(shí)際工作中，由于企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，致使管理體系不夠完善，管理責(zé)任難以落實(shí)等問題時(shí)有發(fā)生，這對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)將帶來(lái)極其不利的影響。文中在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究現(xiàn)狀與不足進(jìn)行探討之后，進(jìn)一步研究與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作相關(guān)的因素，最后提出增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理措施

由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題頻發(fā)，為了改善這類問題，我國(guó)從多個(gè)方面加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，相繼出臺(tái)了多個(gè)條例來(lái)規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，希望可以通過國(guó)家條例的正確引導(dǎo)提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平。但是在實(shí)際開展管理工作時(shí)，還會(huì)存在很多問題影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果，尤其是對(duì)中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，并明顯形成相對(duì)完善的管理體系，法律條例中的相關(guān)內(nèi)容也是針對(duì)大型企業(yè)而言的。為此，中小型企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展所面臨的重點(diǎn)問題，嚴(yán)重制約了中小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、研究現(xiàn)狀與不足

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)成因的不同可以將其細(xì)分為內(nèi)部因素和外部因素兩種。其中外部因素主要表現(xiàn)在執(zhí)法力度不足、相關(guān)規(guī)定不夠完善、缺乏良好的社會(huì)環(huán)境以及信息不對(duì)等等方面。而內(nèi)部因素主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有建立相對(duì)完善的管理體系，員工自身素質(zhì)參差不齊，責(zé)任落實(shí)不清以及核素能力差等方面。除上述因素會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)影響之外，法律條例中缺乏一定的針對(duì)性，內(nèi)容過于單一，沒有涵蓋所有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題也是限制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)鍵因素之一。這種情況下，雖然企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的重視，也會(huì)由于沒有相關(guān)的法律條例作為支持而影響最終的管理效果，致使中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題依舊存在。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作層面因素

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏重視，造成實(shí)際管理過程中賬目混亂的問題時(shí)有發(fā)生，甚至一些企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的一些資金活動(dòng)只需做到心中有數(shù)即可，不設(shè)置賬目，還有部分企業(yè)設(shè)置多個(gè)賬目，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理帶來(lái)極大難度。據(jù)數(shù)據(jù)分析，國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)有將近78%的企業(yè)設(shè)置多個(gè)賬目，這就導(dǎo)致賬目管理缺乏真實(shí)性，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)賬目管理的最終意義。

由于賬目管理不當(dāng)，無(wú)法為成本計(jì)算和費(fèi)用計(jì)提提供有效的依據(jù)。主要表現(xiàn)為材料入庫(kù)信息填寫不完整，對(duì)賬目信息的可靠性造成嚴(yán)重影響。除此之外，錄入信息不完全也會(huì)給核算工作帶來(lái)一定的難度。與此同時(shí)，薪資制度不完善也會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅繳納不及時(shí)，為稅務(wù)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異混淆

在企業(yè)管理中稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理之間存在較大的差異，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能也各不相同，為此，在開展管理工作時(shí)需要遵循不同的準(zhǔn)則。而實(shí)際上，在部分企業(yè)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)水平有限，對(duì)自身職責(zé)和權(quán)利的認(rèn)識(shí)不清，很難做到規(guī)范管理。同時(shí)，還存在身兼數(shù)職的可能，因此，稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則混合的情況時(shí)有發(fā)生，這種導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)出錯(cuò)的后果，進(jìn)而形成稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.費(fèi)用扣除不準(zhǔn)確

在費(fèi)用扣除方面還存在一定的弊端，由于會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，在進(jìn)行核算時(shí)將各種會(huì)議費(fèi)用錯(cuò)誤的劃分到接待費(fèi)和差旅費(fèi)中，這種情況下，在無(wú)法提供會(huì)議費(fèi)用證明及通知文件的情況下，很難計(jì)入對(duì)應(yīng)的稅收費(fèi)用中，這便造成了費(fèi)用扣除不合理的現(xiàn)象。由于缺乏完善的賬目管理體系，致使在進(jìn)行核算時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)成本費(fèi)用花費(fèi)不清的情況，收入和支出均無(wú)法列出。

4.適用稅收法規(guī)、政策存在缺陷

企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅收壓力是不可避免的，要想達(dá)成減輕稅收的目的就必須根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展做出詳細(xì)的稅務(wù)籌劃工作。部分企業(yè)由于稅務(wù)管理人員的自身素質(zhì)不足，無(wú)法根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展制定合理的稅務(wù)籌劃，而盲目的采用其他企業(yè)的稅務(wù)籌劃，忽視稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)針對(duì)性較強(qiáng)的工作內(nèi)容，一旦選擇錯(cuò)誤的核算方式，必定會(huì)為企業(yè)帶來(lái)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理層面成因

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不高

由于企業(yè)管理人員自身對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題缺乏認(rèn)識(shí)，在實(shí)際開展管理工作時(shí)便不會(huì)注重對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的投入，無(wú)法正確引導(dǎo)相關(guān)管理人員以規(guī)范性的操作來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理，致使風(fēng)險(xiǎn)問題頻發(fā)，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響，這也是企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不夠重視的體現(xiàn)；部分企業(yè)在管理的過程中沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)稅務(wù)管理也沒有確定專門的負(fù)責(zé)人員，往往是財(cái)務(wù)管理人員肩負(fù)稅務(wù)管理的任務(wù)，按照會(huì)計(jì)管理準(zhǔn)則進(jìn)行核算，這就不規(guī)范的核算方式，也是企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素之一。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)偏低

企業(yè)在會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)時(shí)缺乏合理性，團(tuán)隊(duì)中經(jīng)驗(yàn)豐富且專業(yè)素質(zhì)較高的人員偏少，多數(shù)為初級(jí)會(huì)計(jì)人員，這些人員實(shí)際開展工作中由于自身經(jīng)驗(yàn)不足，工作效率很難保證，同時(shí)也增加了核算出錯(cuò)的幾率。另外，會(huì)計(jì)人員在上崗之前缺乏應(yīng)有的培訓(xùn)，致使長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法進(jìn)入工作狀態(tài)，增加了會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的核算負(fù)擔(dān)。由于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，在遇到稅務(wù)管理問題時(shí)，只能在內(nèi)部消化解決，無(wú)法品種專業(yè)的稅務(wù)管理人員幫助處理問題。

四、處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)懲制度

為了保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展，需要構(gòu)建相對(duì)完善的獎(jiǎng)懲制度，通過經(jīng)濟(jì)手段來(lái)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)工作的積極性和責(zé)任心。在此項(xiàng)制度的基礎(chǔ)上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員必定付出全部的精力，全身心的投入到稅務(wù)管理工作中，這便有效減少了核算出錯(cuò)的幾率，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到積極作用。對(duì)于管理出錯(cuò)的問題將具體責(zé)任明確到個(gè)人并給出嚴(yán)格處理，為其他員工做出警示，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的有效控制。

2.提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，除了要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力之外，還需要及時(shí)關(guān)注稅務(wù)相關(guān)的法律政策，以便于能夠利用優(yōu)惠政策降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供幫助。另外，還要求相關(guān)管理人員具有洞悉風(fēng)險(xiǎn)的能力，做到前期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，中期風(fēng)險(xiǎn)控制和后期風(fēng)險(xiǎn)處理，這樣才能保證企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到提升。

3.組建企業(yè)聯(lián)合體，共同進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)聯(lián)合體是由同一或周邊的企業(yè)所組建，他們具有將近相同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)聯(lián)合體會(huì)根據(jù)整體市場(chǎng)份額擴(kuò)大以及市場(chǎng)空間機(jī)會(huì)的增多來(lái)促進(jìn)聯(lián)合體企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高，并且會(huì)由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的降低使得聯(lián)合體企業(yè)得以組建更加完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)聯(lián)合體還能通過企業(yè)上下游供應(yīng)鏈組建，這樣不但可以由整體業(yè)務(wù)復(fù)雜化促進(jìn)聯(lián)合體企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)上的提高，還可以憑借降低管理成本來(lái)組建更加完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

4.政府為之提供更有效化的管理環(huán)境

為提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，政府要對(duì)違反相關(guān)法律的行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，提高稅務(wù)違法成本；依照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率”，的準(zhǔn)則完善稅制體系。防止稅務(wù)信息不對(duì)稱的情況，制定并落實(shí)好企業(yè)核算標(biāo)準(zhǔn)，加大中小企業(yè)稅務(wù)管理社會(huì)服務(wù)建設(shè)，以及制定稅務(wù)獎(jiǎng)懲制度，違者重罰，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間存在本質(zhì)上的差異，為此，在實(shí)際開展工作時(shí)，需要分別設(shè)置不同的人員進(jìn)行管理，以免出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)則混淆不清的情況。而針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，會(huì)受到很多因素的影響，企業(yè)要想提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平就必須制定相對(duì)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，組建專業(yè)能力強(qiáng)和經(jīng)驗(yàn)豐富的管理團(tuán)隊(duì)，通過合理的稅務(wù)籌劃來(lái)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

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