關于事業(yè)單位財務風險防范策略的探討

宋晗 所娜

摘要：事業(yè)單位其內(nèi)部有復雜的經(jīng)濟活動，處理好事業(yè)單位進行財務風險防范工作，可以解決單位內(nèi)部的財務問題，降低財務風險，保障資產(chǎn)完整，能更好地發(fā)揮事業(yè)單位的服務職能。本文分析了事業(yè)單位財務風險的主要表現(xiàn)形式，對產(chǎn)生風險的原因進行了解讀，并提出了相關的防范策略。

關鍵詞：事業(yè)單位 財務風險 防范策略 制度建設

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1009-5349（2018）20-0191-02

一、事業(yè)單位財務風險的概念與特點

近年來，隨著我國財政改革工作不斷深入，各單位經(jīng)濟業(yè)務往來也越發(fā)復雜，因財務風險導致的問題屢有發(fā)生，為事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)帶來了阻礙。財務風險是指事業(yè)單位因為各種因素影響不能夠?qū)崿F(xiàn)預期的財務收益，從而產(chǎn)生損失的可能。不同于企業(yè)，事業(yè)單位是非盈利組織，由于其資金大多來源于國家撥款，就導致了很多風險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，事業(yè)單位財務風險的具有客觀性、復雜性和不確定性等特點，在道德、核算、支付、投資等多方面均容易出現(xiàn)風險。

二、事業(yè)單位財務風險控制中出現(xiàn)的問題

（一）管理層重視程度不足

首先，部分事業(yè)單位的管理者缺乏大局觀，受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制影響，思維仍處于傳統(tǒng)的財務管理階段，對財務風險的控制制度缺乏明確的認知。其次，有的單位管理層風險意識淡薄，忽略了經(jīng)營風險是客觀存在的這一事實，沒能及時建立起完善的財務風險控制體系，對單位的財務風險重視程度不夠，沒做到未雨綢繆，缺乏對風險最基本的預判，一旦發(fā)生財務風險完全無法應對，進而影響事業(yè)單位健康發(fā)展。最后，部分單位管理者缺乏基本的財務管理意識，把財務管理簡單理解為賬目管理、核算準確，與會計核算混為一談，沒把預算、監(jiān)督和控制工作落到實處，對真正隱藏在財務管理背后的風險置若罔聞，直接影響了單位財務風險控制的水平。

（二）財務預算管理制度不健全

擁有健全的體制制度是進行一切活動的前提和有力保障。由于資金來源的特殊性，事業(yè)單位的財務風險控制核心是財政資金預算體系，部分單位在預算編制過程中，未能制定詳細的預算項目，也沒能做好相應的審核工作，使預算編制的科學性無從談起。在上級單位把資金核撥給事業(yè)單位后，在資金的使用上缺乏科學性和嚴謹性，無法嚴格執(zhí)行批復的預算執(zhí)行資金，隨意更改預算，為財務風險的產(chǎn)生埋下了隱患。

（三）監(jiān)督監(jiān)管體制不健全

在經(jīng)濟活動趨于多樣性的大背景下，針對事業(yè)單位財務活動進行的監(jiān)督約束工作勢在必行。部分事業(yè)單位內(nèi)部財務關系復雜，財務人員存在一人多崗、崗位兼職的情況，在缺乏具有強約束力的監(jiān)督、監(jiān)管、審計等體制條件下，部門與部門、人員與人員無法相互制衡。在收入管理上，不是由財會部門對收入統(tǒng)一進行核算和管理，單位票據(jù)和印章的管理缺乏明確的規(guī)范，甚至產(chǎn)生了“小金庫”和體外資金循環(huán)，極易滋生徇私舞弊、監(jiān)守自盜等行為，造成國有資產(chǎn)流失。

（四）財務會計人員業(yè)務能力有限

財務人員作為事業(yè)單位財務管理的主體，其業(yè)務能力和綜合素質(zhì)直接決定了事業(yè)單位財務風險的防范水平。遺憾的是，部分事業(yè)單位在人員考核、錄用上不夠嚴謹，財務人員自身學習能力不足，無法接受新技術、新觀念，使得事業(yè)單位整體的財務管理水平?jīng)]有跟得上時代發(fā)展的步伐；加上部分財務人員法制觀念的淡漠，職業(yè)道德的缺失，出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，成為引發(fā)財務風險的誘因。

（五）事業(yè)單位的外部環(huán)境復雜多變

事業(yè)單位財務管理的環(huán)境復雜多變是產(chǎn)生風險的外部原因，目前，我國的市場的監(jiān)督體制仍不夠健全，同時，社會的經(jīng)濟發(fā)展狀況，如通貨膨脹、經(jīng)濟危機的發(fā)生都會威脅到事業(yè)單位的正常發(fā)展。如果不能做到未雨綢繆，在危機到來時將無從應對。

三、行政事業(yè)單位財務風險的防范策略

（一）提高風險防范意識

提高事業(yè)單位財務風險控制的能力和水平，首先要提高風險防范意識，完善單位內(nèi)部財務風險管理控制。各單位對內(nèi)部財務報賬流程管理工作進行梳理，通過設定風險管理的具體目標，對單位的固定資產(chǎn)、債務、收支和會計基礎工作等各項業(yè)務的具體風險進行識別和分析，設定風險應對方案，將本單位的財務風險降低到可控范圍之內(nèi)。其他部門不得進行代辦收款業(yè)務。加強單位票據(jù)和印章的管理，防止舞弊行為發(fā)生。

（二）完善各項財務管理相關規(guī)章制度

（1）完善管理制度，規(guī)范資金運行。根據(jù)上級有關精神，對現(xiàn)行財政財務規(guī)章制度進行全面梳理。陸續(xù)出臺了會議費、差旅費、培訓費、因公臨時出國經(jīng)費等管理辦法，完善了行政事業(yè)單位財務監(jiān)管制度，促使管理主體的職能、權力及責任歸位，從源頭上規(guī)范公務支出。

（2）強化預算約束，加強收支管理。行政事業(yè)單位應當遵循先有預算、后有支出的原則，按規(guī)定編制部門預算。建立權責明確、傳導順暢、問責有據(jù)、（下轉(zhuǎn)第190頁）（上接第191頁）協(xié)同有力的財務管理責任體系。各單位的財務收支必須全部納入部門預算，細化預算編制，嚴控預算調(diào)整，加強預算績效管理，深入推進預決算公開，確保預決算編制完整、規(guī)范、細化、透明和高效。

（3）加強政府采購監(jiān)管，嚴防腐敗滋生。按照政府集中采購目錄及標準嚴格把關，努力構建有利于結果導向的政府采購執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，進一步推動政府采購規(guī)范化、制度化，堅決杜絕違法違規(guī)操作現(xiàn)象。強化資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益。按照“統(tǒng)一領導、分級管理、責任到人、物盡其用”的原則，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置的管理，維護資產(chǎn)安全完整。

（三）加強財會人員隊伍建設

財務人員專業(yè)素質(zhì)的高低直接關系到財務風險的處理與防范，降低財務風險的發(fā)生。行政事業(yè)單位應當根據(jù)《會計法》的規(guī)定設置財務機構，配備財務會計人員。會計、出納必須分設，銀行印鑒必須分開管理。要建立重大項目安排、大額資金使用的集體決策和內(nèi)部監(jiān)督機制，建立專項資金審批、安排和單位日常經(jīng)費使用審批的流程。同時要定期對財會人員進行培訓和考核，提升財會人員專業(yè)素質(zhì)，把好單位會計監(jiān)督關。

（四）加強內(nèi)外部監(jiān)督體系

做好不相容崗位、職務相分離設定，強化內(nèi)部牽制作用，防范舞弊風險。各單位嚴格按照相容崗位、職務相互分離的原則，在職務和崗位設定中以相互監(jiān)督、相互制約為前提，提高內(nèi)部牽制作用。強化單位內(nèi)部的財務管理制度，建立事業(yè)單位內(nèi)部的牽引機制，做到權利的制衡和監(jiān)督，嚴格責任追究。財政、監(jiān)察、審計等部門要加大對行政事業(yè)單位財務管理檢查力度，堅持日常監(jiān)管與專項檢查相結合，加強對行政事業(yè)單位財務工作的指導和財政資金的跟綜管理，以檢查結果為導向，抓好整改落實。對違法違紀的單位和個人依法嚴肅處理，以提高領導干部和財會人員遵紀守法意識，保障單位財務資金使用的規(guī)范性、合理性和效益性。

四、結語

綜上所述，我國改革開放的步伐逐步加快，使得事業(yè)單位在財務風險上面臨著嚴峻的考驗，對事業(yè)單位進行有效的財務風險防范是勢在必行的。事業(yè)單位領導者要強化風險防范意識，增強財務人員隊伍建設，制定財務風險防范的相關制度，建立起完善的內(nèi)外部監(jiān)督制度，加強政府采購監(jiān)管等內(nèi)容。通過上述方法，有效降低事業(yè)單位財務風險，使財務管理得以正常有序地進行，經(jīng)濟效益、社會效益達到最大化。

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責任編輯：楊國棟