基于VAR模型的安徽省產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)稅收影響的實(shí)證研究

鄭玉婷，劉朋，聞?shì)?/p>

摘 要：本文選取1994—2016年安徽省三大產(chǎn)業(yè)增加值和地區(qū)稅收收入的數(shù)據(jù)，建立VAR模型，運(yùn)用脈沖相應(yīng)函數(shù)和方差分解，研究安徽省稅收收入與三大產(chǎn)業(yè)增長間的動(dòng)態(tài)相關(guān)性，來考察它們之間的互相響應(yīng)的狀況和路徑。研究發(fā)現(xiàn)：從短期來看，第一和第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)稅收收入影響顯著，從長期來看，第三產(chǎn)業(yè)的持續(xù)性更強(qiáng)。因此，根據(jù)實(shí)證分析，就三大產(chǎn)業(yè)發(fā)展定位和產(chǎn)業(yè)稅收政策方面，提出如下政策建議：保持第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，逐步減輕稅收負(fù)擔(dān)；加速第二產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化進(jìn)程，維持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)的運(yùn)行；轉(zhuǎn)變第三產(chǎn)業(yè)的相關(guān)政策，使其可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)發(fā)展；稅收收入；VAR模型；脈沖相應(yīng)函數(shù)

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2018）09-0095-03

一、 引言

隨著供給側(cè)改革的不斷深入，三大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)都關(guān)系著現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)的推進(jìn)。同時(shí)，稅收政策作為維持宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)總體目標(biāo)的重要手段，對(duì)加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略目標(biāo)有著重要的導(dǎo)向作用。

因此，本文以安徽省為例，選取1994—2016年的國家統(tǒng)計(jì)局安徽省的相關(guān)數(shù)據(jù)，就產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及稅收收入的動(dòng)態(tài)關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究。首先，對(duì)安徽省的產(chǎn)業(yè)狀況與稅收狀況進(jìn)行分析；其次，建立VAR模型，借助脈沖相應(yīng)函數(shù)和方差分解的方法，研究安徽省稅收收入與三大產(chǎn)業(yè)增長的動(dòng)態(tài)關(guān)系，從而考察它們之間的互相響應(yīng)的狀況和路徑。

二、 安徽省產(chǎn)業(yè)發(fā)展和稅收收入的狀況分析

（一）安徽省產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r分析

產(chǎn)業(yè)布局變化會(huì)影響GDP變動(dòng)，進(jìn)而影響稅收結(jié)構(gòu)的變化（包健，2014）。自1994年以來，安徽省三大產(chǎn)業(yè)占GDP的比重變化趨勢(shì)（如圖1）：第一產(chǎn)業(yè)所占比重持續(xù)下降；第二產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，近些年勢(shì)頭有所減退；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，波動(dòng)頻繁，近年呈上升態(tài)勢(shì)。

（二）安徽省稅收收入情況分析

經(jīng)濟(jì)是稅收的來源，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平直接決定著稅收收入。結(jié)合近年情況發(fā)現(xiàn)，自2010年來，GDP和稅收收入的增速不斷放緩，這可能是由于供給側(cè)改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)增速不斷放緩造成的。近些年，安徽省的稅收增速均高于同期的GDP?？梢?，發(fā)展經(jīng)濟(jì)會(huì)促進(jìn)稅收收入的增長，稅收反過來也影響經(jīng)濟(jì)。

三、 模型以及數(shù)據(jù)的選取

（一）數(shù)據(jù)和變量的選取

為探究安徽省產(chǎn)業(yè)發(fā)展與稅收收入之間的關(guān)系，本文選取1994—2016年國家統(tǒng)計(jì)局的相關(guān)數(shù)據(jù)。其中，被解釋變量T為 “地方財(cái)政收入”中的“地方財(cái)政稅收收入”，反映稅收情況。解釋變量是第一、第二和第三產(chǎn)業(yè)增加值，分別記錄為x1、x2、x3。同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)數(shù)變化，在一定程度上消除異方差，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的彈性意義。

（二）模型的設(shè)定

VAR模型是基于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)性質(zhì)建立模型。也就是說，把各內(nèi)生變量均作為全部內(nèi)生變量的滯后值的函數(shù)來創(chuàng)造模型，將單變量推廣到由多元時(shí)間序列變量組成的“向量”自回歸模型。

四、 實(shí)證分析

（一）平穩(wěn)性檢驗(yàn)

數(shù)據(jù)平穩(wěn)性是驗(yàn)證回歸結(jié)果的前提之一。非平穩(wěn)數(shù)據(jù)造成了 “虛假回歸”，是以需對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)。本文采用ADF分別對(duì)lntax、lnx1、lnx2和lnx3進(jìn)行檢驗(yàn)：

從表1可知，lntax、lnx1、lnx2和lnx3均為非平穩(wěn)的序列。進(jìn)行一階差分后，Δlntax、Δlnx1和Δlnx3在5%水平下，原假設(shè)被拒絕，達(dá)到平穩(wěn)，而lnx2的二階差分也滿足條件，因此建立VAR模型。

（二）自向量回歸模型

根據(jù)上述的結(jié)果，本部分內(nèi)容分析將采用序列Δlntax、Δlnx1、Δ2lnx2和Δlnx3的數(shù)據(jù)來建立VAR模型。同時(shí)根據(jù)SC準(zhǔn)則和AIC信息準(zhǔn)則，我們將變量滯后期數(shù)確定為三階，結(jié)果如下：

（三）AR根檢驗(yàn)

基于上述的VAR（3）模型，驗(yàn)證其穩(wěn)定性。若VAR模型所有點(diǎn)均在單位圓內(nèi)，結(jié)果穩(wěn)定；反之，結(jié)果失效。運(yùn)用AR根的方法檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?，通過檢驗(yàn)，如圖2所示。

（四）Granger因果檢驗(yàn)

在VAR（3）的基礎(chǔ)上，進(jìn)行 Granger因果檢驗(yàn)，如表2所示。

結(jié)果表明：基于5%顯著性水平下，在對(duì)Δlntax方程中，第三產(chǎn)業(yè)波動(dòng)非變動(dòng)的Granger原因，而第一、第二產(chǎn)業(yè)波動(dòng)和三者結(jié)合波動(dòng)則是其原因；在對(duì)Δlnx1方程中，tax波動(dòng)和第三產(chǎn)業(yè)非變動(dòng)Granger原因，而第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值波動(dòng)是；對(duì)Δ2lnx2和Δlnx3方程中，tax、第一產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)及三者結(jié)合波動(dòng)均非第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值變動(dòng)Granger原因。

（五）脈沖響應(yīng)函數(shù)

脈沖響應(yīng)函數(shù)是用來體現(xiàn)當(dāng)模型受到?jīng)_擊時(shí)，對(duì)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)反應(yīng)。在下面4幅圖中，水平軸表示沖擊影響的滯后階數(shù)，縱軸為變化率。

圖3為稅收對(duì)三大產(chǎn)業(yè)發(fā)展反應(yīng)。分別在初期給各因素一個(gè)沖擊，Tax對(duì)自身S. E值在開始最為強(qiáng)烈，第2期后下降到峰值，達(dá)到峰值之后，3期后又趨于平穩(wěn)。Tax對(duì)第一產(chǎn)業(yè)反映在首期反應(yīng)不強(qiáng)，在第2期迅速達(dá)到峰值后平穩(wěn)。Tax對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的反應(yīng)在首期稍強(qiáng)，接下來平穩(wěn)。Tax對(duì)第三產(chǎn)業(yè)在前兩期反應(yīng)平平，第3期時(shí)迅速達(dá)到峰值，之后波動(dòng)幅度較大。

圖4為第一產(chǎn)業(yè)對(duì)其他變量反應(yīng)。第一產(chǎn)業(yè)對(duì)自身在首期反應(yīng)較強(qiáng)，2至4期反應(yīng)依舊強(qiáng)烈，第5期后到達(dá)正向峰值，后趨于平穩(wěn)。第一產(chǎn)業(yè)對(duì)tax和第二產(chǎn)業(yè)反應(yīng)相近，在首期反應(yīng)幾乎沒有，在第2期迅速達(dá)到正向峰值，在第3期又降到負(fù)向峰值，后維持穩(wěn)定。

圖5為第二產(chǎn)業(yè)對(duì)其余變量反應(yīng)。第二產(chǎn)業(yè)對(duì)自身在初期反應(yīng)最強(qiáng)，后趨于平穩(wěn)。第二產(chǎn)業(yè)對(duì)tax第1期反應(yīng)最強(qiáng)，第2期又降為到負(fù)向峰值，后趨于平穩(wěn)。第二產(chǎn)業(yè)初期對(duì)第一產(chǎn)業(yè)反應(yīng)較強(qiáng)，第3期到達(dá)峰值，之后便趨于平穩(wěn)。第二產(chǎn)業(yè)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的反應(yīng)一直平穩(wěn)。

圖6為第三產(chǎn)業(yè)對(duì)其他變量發(fā)展反應(yīng)。第三產(chǎn)業(yè)對(duì)自身在初期反應(yīng)最強(qiáng)，在第5期達(dá)到小高峰，后趨于平穩(wěn)。第三產(chǎn)業(yè)對(duì)tax、第一和第二產(chǎn)業(yè)反應(yīng)相似，波動(dòng)不大。

（六）方差分解

方差分解是在分析決定稅收的各個(gè)因素的正沖擊給稅收的增長率帶來影響的基礎(chǔ)上，運(yùn)用方差分析的原理，分析稅收決定因素的結(jié)構(gòu)沖擊對(duì)其增長率的貢獻(xiàn)度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收決定因素的動(dòng)態(tài)分析。根據(jù)lnx1、lnx2和lnx3對(duì)lntax的影響，對(duì)lntax進(jìn)行方差分解，結(jié)果如表3所示：

從上表3可見，自身擾動(dòng)項(xiàng)對(duì)稅收影響，在首期到達(dá)峰值35.94，2期驟然減少16.04，之后逐漸減少，保持穩(wěn)定。稅收收入受第一產(chǎn)業(yè)的影響，初期反映程度弱，第2期迅速到達(dá)峰值66.09，之后略有減少后保持穩(wěn)定。稅收收入受第二產(chǎn)業(yè)的影響，初期反映迅速到達(dá)峰值59.90，第3期將降為9.47后緩慢增長。稅收收入受第三產(chǎn)業(yè)的影響，前兩期幾乎沒有變化，第3期后開始激增，第6期至最高值46.35，后維持在峰值左右。

這說明稅收收入在短期內(nèi)受到第一和第二產(chǎn)業(yè)影響最為劇烈，短期內(nèi)可以刺激其迅猛增長，但不能長久持續(xù)。而第三產(chǎn)業(yè)在短期效果不甚明顯，但長期來看，對(duì)稅收的影響深遠(yuǎn)，后勁十足。

五、 結(jié)論與建議

（一）促進(jìn)第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展，逐步減輕稅收負(fù)擔(dān)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是第一產(chǎn)業(yè)，也是其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前提。上述的實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)，第一產(chǎn)業(yè)的GDP占比逐年下降，然而其卻是稅收的Granger原因，可見稅收對(duì)其依賴程度較大。同時(shí)，第一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)稅收收入的短期影響十分明顯，是以安徽作為農(nóng)業(yè)大省，理應(yīng)不斷發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)，可轉(zhuǎn)向集約型農(nóng)業(yè)以促發(fā)展。其次政府采用相應(yīng)稅收措施，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，以稅收政策為導(dǎo)向，讓第一產(chǎn)業(yè)更自由地增長。

（二）加快第二產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化進(jìn)程，維持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展

實(shí)證分析表明，第二產(chǎn)業(yè)的GDP所占比最大，也是稅收的Granger原因。同時(shí)，偶方差分析發(fā)現(xiàn)，短期內(nèi)第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的作用也是相當(dāng)明顯。不難發(fā)現(xiàn)，第二產(chǎn)業(yè)是安徽的支柱產(chǎn)業(yè)，也是安徽省稅收收入增長的主力軍。但是，近年來卻呈現(xiàn)下降態(tài)勢(shì)。因此，安徽在發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，應(yīng)該結(jié)合供給側(cè)改革的背景，加快優(yōu)化升級(jí)的進(jìn)程，更好地發(fā)揮對(duì)稅收增長的短期作用。

（三）調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)的相關(guān)政策，實(shí)現(xiàn)稅收的可持續(xù)性

實(shí)證分析顯示，第三產(chǎn)業(yè)的GDP占比較高，卻不是稅收的Granger原因?？梢姲不帐?duì)第三產(chǎn)業(yè)的稅收政策并不合理。所以隨著第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，安徽省應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)的稅收政策，加強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)的稅收監(jiān)管，以保障產(chǎn)業(yè)間的稅收公平。其次，在方差分析中，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收存在一個(gè)良性的長期影響，雖然在短期內(nèi)效果不明顯，但后續(xù)發(fā)力更為長久，是以促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以期實(shí)現(xiàn)稅收的可持續(xù)增長。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曙光，樊迪.黑龍江省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收收入的實(shí)證分析及其建議[J].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2016（2）：90-98.

[2]包健.北京市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與地方稅收收入增長研究[J].中國財(cái)政，2014（6）：42-44.

[3]何偉.中國經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入的計(jì)量分析[J].學(xué)術(shù)論壇，2014，37（5）：37-42，167.

[4]靳友雯，李彬，朱燚.廣西稅收收入與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)性分析[J].市場(chǎng)論壇，2012（5）：36-38.

[5]馮瑜.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長分析[J].稅務(wù)研究，2011（7）：84-86.

[6]黃宗第.稅收收入、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的實(shí)證檢驗(yàn)——以重慶市為例[J].時(shí)代金融，2017（21）：50.

作者簡介：

鄭玉婷，女，安徽合肥人，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院2015級(jí)學(xué)生，研究方向：財(cái)政學(xué)；

劉朋，女，安徽宣城人，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院2015級(jí)學(xué)生，研究方向：財(cái)政學(xué)；

聞?shì)叮?，安徽合肥人，安徽?cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院2015級(jí)學(xué)生，研究方向：勞動(dòng)與社會(huì)保障。