文化館內(nèi)部控制問(wèn)題及其策略

張春光

摘要：我國(guó)是以公有制為主，多種所有制為輔的基本經(jīng)濟(jì)體系。國(guó)有資產(chǎn)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是推進(jìn)社會(huì)向前發(fā)展的根本保障。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和體制改革的快速發(fā)展，原有的國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制管理模式的弊端日益凸顯，大大阻礙了國(guó)有資產(chǎn)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為了更好地加強(qiáng)對(duì)文化事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，充分挖掘、利用國(guó)有資產(chǎn)發(fā)揮其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)作用，本文也根據(jù)實(shí)際情況找出文化館相關(guān)單位內(nèi)部控制中存在的諸多內(nèi)部控制問(wèn)題，如內(nèi)部控制制度不夠完善、資金管理存在問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)控制不足、人員素質(zhì)有待提高、監(jiān)管體系不健全等;并提出相應(yīng)的完善措施，如建立完善的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)對(duì)文化館內(nèi)部的運(yùn)用及管理、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及控制、提高館內(nèi)人員素質(zhì)、健全監(jiān)管體系等，為日后我國(guó)的文化建設(shè)添磚加瓦。本文主要從兩大方面進(jìn)行討論，主要包括：文化館內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的意義及其重要性、文化館內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題、文化館內(nèi)部控制的相關(guān)良策。

關(guān)鍵詞：文化館;內(nèi)部控制;內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn);健全體系;人員素質(zhì)

一、文化館內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的意義及其重要性

黨的十九大提出了文化體制機(jī)制內(nèi)部控制的戰(zhàn)略方針，抓好文化館內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建設(shè)，提升文化館服務(wù)社會(huì)功能，一直是文化館內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)建設(shè)的首要任務(wù)。當(dāng)前，文化館系統(tǒng)習(xí)慣延續(xù)原來(lái)古老的方式，在某些方面存在控制機(jī)制不健全、欠缺團(tuán)隊(duì)主觀能動(dòng)性、服務(wù)效能低下等控制相對(duì)滯后的問(wèn)題。文化館內(nèi)部有效風(fēng)險(xiǎn)控制，推進(jìn)務(wù)實(shí)管理機(jī)制建設(shè)，是順應(yīng)現(xiàn)代高端文化館建設(shè)與公共文化服務(wù)體系建設(shè)的必要條件。同時(shí)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，行政事業(yè)單位必須要能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)，以能夠更好地保證事業(yè)單位資金財(cái)政的使用安全和有效率，更好地保證資金信息的質(zhì)量。但是，我國(guó)目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在一定問(wèn)題，為了能夠讓行政事業(yè)單位工作更加有效且穩(wěn)定，必須要能夠?qū)?nèi)部控制中的問(wèn)題進(jìn)行解決，從而更好促進(jìn)社會(huì)的和諧發(fā)展。

二、文化館內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)

文化館當(dāng)前內(nèi)部出現(xiàn)的主要問(wèn)題就是缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，主要體現(xiàn)在對(duì)核算工作的疏漏，對(duì)文化館內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的不重視以及館內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。在文化館的重要事項(xiàng)決策方面，館內(nèi)的管理人員也沒(méi)有充分的發(fā)揮積極作用，還有一些內(nèi)部人員對(duì)自身的工作范疇不清晰，他們以為對(duì)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部管理是財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，這就導(dǎo)致了館內(nèi)工作的片面性和獨(dú)斷性。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

現(xiàn)如今行政事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)控制和會(huì)計(jì)控制是影響內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，現(xiàn)存的主要問(wèn)題是管理方面的問(wèn)題，因?yàn)榘扬L(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制當(dāng)作管理方面的控制，就很容易影響單位內(nèi)管理的可行性和發(fā)展性?，F(xiàn)在有些行政單位有屬于自己的管理制度，但是許多工作人員并沒(méi)有重視制度的內(nèi)容，在實(shí)際的工作流程中并沒(méi)有按照制度執(zhí)行，在許多環(huán)節(jié)上僅僅是為了應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的檢查和詢問(wèn)，這樣的管理制度會(huì)極大的削弱單位內(nèi)部的管理效力。

（三）國(guó)有資產(chǎn)沒(méi)有采用科學(xué)、有效的預(yù)算控制

行政事業(yè)單位在資金流動(dòng)方面通常是靠預(yù)算的核算來(lái)完成的，因此對(duì)其資金預(yù)算的核算上，存在著許多問(wèn)題和漏洞，這樣會(huì)影響財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督力和控制力。比如說(shuō)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，預(yù)算資金容易偏離主要方案，比如：館內(nèi)外出辦公、舉行會(huì)議、招待等方面的資金超額頗為嚴(yán)重，如果這種現(xiàn)象一直持續(xù)，這會(huì)影響整個(gè)部門的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和控制，這也會(huì)造成文化館的各種工作難以進(jìn)行。在館員的工作效率和執(zhí)行力度方面也有所欠缺，執(zhí)行的效果沒(méi)有起到相應(yīng)的作用，另外一方面文化館對(duì)預(yù)算控制沒(méi)有和政府集中支付制度使用相關(guān)的制度，這就導(dǎo)致了對(duì)文化館的監(jiān)督力度不夠。

三、文化館內(nèi)部控制的相關(guān)良策

（一）不斷提高對(duì)文化館內(nèi)部控制的思想意識(shí)

想要總體提升文化館內(nèi)部控制問(wèn)題，就要從根本上下手，要從主觀上提升領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制思想意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)的思想意識(shí)會(huì)影響員工的思想意識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制思想重視，員工才能從根本上重視，通過(guò)對(duì)資金浪費(fèi)的預(yù)防以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制等方法讓單位內(nèi)部控制能夠更好得發(fā)揮效果，并且不斷的強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方面的意識(shí)與體系，從而有效的加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境，確保會(huì)計(jì)人員資料的完整性與真實(shí)性，由此確保行政事業(yè)單位內(nèi)部制度的完整以及合理化。另外一方面要讓領(lǐng)導(dǎo)清楚自身的工作職責(zé)所在，不斷的強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)。作為文化館的工作人員也應(yīng)該積極的與相關(guān)部門的工作人員交流和學(xué)習(xí)，定期開(kāi)展討論會(huì)，營(yíng)造一個(gè)良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍，營(yíng)造一個(gè)積極向上的工作氛圍，單位的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任并以身作則，為員工做出榜樣，讓員工從主觀意識(shí)上自覺(jué)的履行自己的職責(zé)，進(jìn)而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利發(fā)展。

（二）加強(qiáng)單位對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

文化場(chǎng)館加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管控，最先應(yīng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)增強(qiáng)管理意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理能力，主要是靠科學(xué)化、合理化與高效化的經(jīng)濟(jì)管理體系以及管理意識(shí)。對(duì)于資產(chǎn)管理體系方面，文化館應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)制定專門的規(guī)章制度，用來(lái)管理對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的處置方法，比如制定國(guó)有經(jīng)濟(jì)性資產(chǎn)的使用規(guī)定、流程等方面的處理方法。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的審核過(guò)程來(lái)看，事業(yè)單位在處理國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)采用相關(guān)的管理方法和程序?qū)?jīng)營(yíng)項(xiàng)目的可行性展開(kāi)評(píng)價(jià)，并且歸納總結(jié)出結(jié)論與研究性的報(bào)告，然后報(bào)給上一級(jí)管理部門審批。確保對(duì)國(guó)有資產(chǎn)合理化的運(yùn)用，以增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)利益最大化，同時(shí)也要提高事業(yè)單位內(nèi)部全體員工的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，對(duì)于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)講，首先應(yīng)樹(shù)立防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)日常管理中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)制定出有效的防護(hù)措施，同時(shí)還應(yīng)增強(qiáng)單位員工特別是財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)意識(shí)，避免國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益出現(xiàn)損失的情況發(fā)生。

（三）建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

文化場(chǎng)館想要完善對(duì)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，就應(yīng)建立國(guó)有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。加強(qiáng)防范以及鞏固事業(yè)單位內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)的合理化經(jīng)營(yíng)和運(yùn)用，事業(yè)單位應(yīng)有效的借助先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制屬于預(yù)先防護(hù)制，能夠有效的減少事業(yè)單位內(nèi)部所潛在得的風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)辨別與風(fēng)險(xiǎn)提示三大模塊，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指事業(yè)單位必須在內(nèi)部創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用情況施行有效的跟蹤，并對(duì)統(tǒng)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)化、合理化的評(píng)價(jià);風(fēng)險(xiǎn)辨別是對(duì)事業(yè)單位所檢測(cè)出的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行采集、整理與總結(jié)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性與合理性并符合事業(yè)單位內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況，并把它作為一項(xiàng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要指標(biāo);風(fēng)險(xiǎn)提示則是指事業(yè)單位依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)參數(shù)，來(lái)判斷國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況，然后依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及發(fā)展情況，找到風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，加以預(yù)防。

（四）健全國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的考核體系，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督

文化場(chǎng)館想要有效的控制國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)創(chuàng)建完善的國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的考核機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)外部的監(jiān)管。當(dāng)前，由于法律、道德以及制度等方面的影響原因，事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理還沒(méi)有打造出完善的監(jiān)管與審核體系。所以，文化場(chǎng)館可參照《國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)則》等相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行完善。好的績(jī)效考核應(yīng)該具備科學(xué)的、合理的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，所以需要提供國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的實(shí)施效果專業(yè)性判斷。另外，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制還應(yīng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)外部監(jiān)管措施，文化場(chǎng)館內(nèi)部可充分的利用財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門的工作職能，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)管理更符合規(guī)范要求。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)以上內(nèi)容我們可知：在新的時(shí)代背景下，事業(yè)單位的工作內(nèi)容發(fā)生改變，就會(huì)使事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作變得更加完善和全面，通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的管控，能夠使文化館的工作人員更加有效的完成自己的工作內(nèi)容，使事業(yè)單位的內(nèi)部更加完善。同時(shí)，確保事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的完整，可以有效地保障國(guó)有資產(chǎn)的安全與財(cái)務(wù)信息的完整。雖然現(xiàn)在的文化館在運(yùn)作的過(guò)程里，其內(nèi)部控制存在一定的問(wèn)題，但是運(yùn)用很多有效性的措施后，就能快速的解決這些內(nèi)部控制的問(wèn)題，有效促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。本文也根據(jù)具體情況提出了相關(guān)的良策，主要包括：不斷提高對(duì)文化館內(nèi)部控制的思想意識(shí)、加強(qiáng)單位對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、創(chuàng)造內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、完善國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部的考核制度，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)管措施，通過(guò)以上這些措施希望可以幫助到有關(guān)單位。

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