對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的一些思考

史媛媛

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)全面快速發(fā)展的今天，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中面臨著激烈的競爭。企業(yè)若想提升自身的競爭力，優(yōu)化自身的發(fā)展水平，必須注重內(nèi)控建設(shè)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，既是企業(yè)經(jīng)營市場化和現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，又是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動國際化的需要?？茖W(xué)的內(nèi)控建設(shè)，還能夠有效保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展方向，提升企業(yè)核心競爭力。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)控建設(shè);思考

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中，面臨著非常多的問題，科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控，不僅能夠解決企業(yè)內(nèi)部的諸多問題，同時也能夠加強(qiáng)企業(yè)的外向競爭力。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該注重內(nèi)控建設(shè)，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理，多措并舉全面落實(shí)內(nèi)控管理機(jī)制，有條不紊全面推動企業(yè)內(nèi)控管理，綜合性提升企業(yè)的經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效益。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問題

現(xiàn)代企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，面臨著比較激烈的競爭。企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)控制度，才能順應(yīng)時代潮流，才能切實(shí)推動企業(yè)的發(fā)展成效，也才能真正提升企業(yè)的發(fā)展水平。隨著市場經(jīng)濟(jì)全面快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者越發(fā)注重到內(nèi)控管理的重要性。但當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在著比較突出的問題，具體表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部控制形同虛設(shè)難以落地

在我國的公司治理結(jié)構(gòu)中，“內(nèi)部人控制”、控股股東“一股獨(dú)大”，股東大會、董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè)的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得內(nèi)控制度流于一堆堆的手冊和文件。在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)部控制往往流于形式，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。一方面，企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度體系，但在執(zhí)行過程中往往大打折扣，很難落實(shí)到位。還有部分制度在執(zhí)行過程中，采用“嚴(yán)進(jìn)寬出”的原則，意思是出發(fā)點(diǎn)是比較嚴(yán)格的，但在落實(shí)過程中逐步流于形式。另一方面，部分企業(yè)經(jīng)營者缺乏對內(nèi)控管理的認(rèn)知，也沒有真正制定完善的內(nèi)控管理制度，這就使得內(nèi)控管理往往難以收到實(shí)效。

（二）內(nèi)控制度不科學(xué)不完善

在企業(yè)經(jīng)營與管理實(shí)踐中，部分經(jīng)營者“趨利性”的錯誤思想，在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)控制度的科學(xué)完善和全面健康?？茖W(xué)的企業(yè)內(nèi)控制度，應(yīng)該反饋企業(yè)的真實(shí)情況，并且具有科學(xué)的指導(dǎo)意義，能夠切實(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，能夠真正切中要害，能夠真正推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。但當(dāng)前受企業(yè)經(jīng)營者錯誤思想的影響，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)往往偏離了方向。如在利益的驅(qū)動下，一些企業(yè)重錢財輕人員素質(zhì)，重經(jīng)營輕管理，沒有樹立持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制的科學(xué)理念。同時，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理實(shí)踐中，特別是在內(nèi)控管理制度的制定過程中，并沒有體現(xiàn)內(nèi)控管理的預(yù)見性和提前性，很多內(nèi)控管理制度往往如同“事后諸葛亮”，以解決企業(yè)實(shí)際問題為宗旨。

（三）內(nèi)控控制的執(zhí)行力大打折扣

在企業(yè)經(jīng)營與管理實(shí)踐中，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，優(yōu)化內(nèi)部控制的成效和實(shí)效，關(guān)鍵在于提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力。但當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)實(shí)踐中，缺乏對其執(zhí)行力的科學(xué)考量。具體表現(xiàn)在以下方面：首先，部分企業(yè)并沒有配備專門性的部門，這就使得企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理混為一談，難以全方位覆蓋企業(yè)內(nèi)部的所有部門和經(jīng)營活動。其次，部分企業(yè)沒有建構(gòu)完善的監(jiān)督指導(dǎo)體系，內(nèi)控制度在執(zhí)行階段缺乏反饋與監(jiān)督，執(zhí)行情況不明朗，執(zhí)行力度大打折扣。同時，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，也沒有完善激勵獎懲機(jī)制，這就使得部分管理人員和一線員工缺乏對內(nèi)部控制的重視，表面上迎合制度，實(shí)際上仍然我行我素。此外，企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐中，還缺乏信息技術(shù)手段的運(yùn)用，這就容易造成各個部門溝通不暢，分工不明確。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展實(shí)踐中，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，能夠切實(shí)優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展方向，同時也能夠切實(shí)提升企業(yè)的核心競爭力。基于此，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐中凸顯出來的問題，企業(yè)應(yīng)該落實(shí)針對性的措施，以便綜合性提升企業(yè)內(nèi)部控制的整體成效，切實(shí)優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平。

（一）建立和改進(jìn)有關(guān)的管理政策和程序

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，提升企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平，經(jīng)營者應(yīng)該注重建立和改進(jìn)相關(guān)的管理政策和程序。首先，企業(yè)應(yīng)該完善組織體系建設(shè)，切實(shí)推動內(nèi)部控制有部門可循。很多企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐中，并沒有成立專門性的部門，這就使得企業(yè)內(nèi)部控制往往難以真正落到實(shí)處?；诖?，提升企業(yè)的內(nèi)部控制力度，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制水平，企業(yè)需要率先建構(gòu)完善的組織機(jī)構(gòu)。同時，企業(yè)應(yīng)該明確該組織機(jī)構(gòu)的分工和職責(zé)，明確管理人員的內(nèi)控意識，提升管理人員的內(nèi)控素養(yǎng)。其次，企業(yè)還應(yīng)該切實(shí)提升經(jīng)營者的內(nèi)控管理素養(yǎng)，加強(qiáng)他們的內(nèi)控管理認(rèn)知，切實(shí)引導(dǎo)他們在具體的工作中深刻落實(shí)內(nèi)控管理機(jī)制，有條不紊全面提升企業(yè)內(nèi)控管理的水平。最后，企業(yè)還應(yīng)該制定科學(xué)的人力資源管理政策，包括為各崗位制定的工作說明書和管理任務(wù)清單，健全包括人事管理、招聘、選拔、培訓(xùn)、人員發(fā)展、績效考核、薪酬等在內(nèi)的人力資源管理制度和相關(guān)流程、工作表格等，確保無論是企業(yè)經(jīng)營者還是一線員工都可以真切領(lǐng)會到具體的工作內(nèi)容，在各自的工作崗位上踏實(shí)躍進(jìn)，不斷進(jìn)取，全面推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）建構(gòu)科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系

在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制力度，企業(yè)應(yīng)該建構(gòu)科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系，以規(guī)則明確、制度明朗的各項(xiàng)制度體系來約束企業(yè)的各項(xiàng)工作，確保企業(yè)各項(xiàng)工作都能夠納入內(nèi)部控制的體系中。一方面，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)該全面進(jìn)行企業(yè)的調(diào)查，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部實(shí)際情況，有效提升企業(yè)內(nèi)部控制的針對性，全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的精準(zhǔn)性。比如企業(yè)可以結(jié)合上一年度的經(jīng)營發(fā)展業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，通過科學(xué)的社會調(diào)研，積極吸收企業(yè)員工的意見或建議，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的公開審閱，確保企業(yè)內(nèi)控制度真正落地。另一方面，企業(yè)還應(yīng)該著重扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營者的管理理念，糾正他們的錯誤思想，引導(dǎo)他們重視內(nèi)部控制。特別是在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中，應(yīng)該將經(jīng)營與管理置于平等的位置，真正做到“兩手抓兩手都要硬”，切實(shí)提升企業(yè)經(jīng)營與管理的整體水平。此外，企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)實(shí)踐中，還應(yīng)該提升內(nèi)部控制的預(yù)見性。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)見和分析，建立在科學(xué)預(yù)判的基礎(chǔ)上來建構(gòu)相關(guān)制度。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

企業(yè)在經(jīng)營與管理實(shí)踐中，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方向，企業(yè)應(yīng)該多措并舉全面提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。一方面，企業(yè)應(yīng)該建構(gòu)科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督指導(dǎo)力度，制定監(jiān)督指導(dǎo)體系，細(xì)化監(jiān)督工作，明確監(jiān)督任務(wù)，讓監(jiān)督工作真正成為企業(yè)內(nèi)部控制的“達(dá)摩克利斯之劍”。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建完善的獎懲激勵制度。對于內(nèi)部控制中涌現(xiàn)出來的問題，要形成經(jīng)驗(yàn)，制定方案，細(xì)化工作，以嚴(yán)明的懲罰體系和具有一定空間的激勵制度等來激發(fā)廣大管理者和一線人員的工作責(zé)任心。此外，企業(yè)還應(yīng)該積極應(yīng)用信息技術(shù)手段，全面加強(qiáng)企業(yè)各個部門之間的溝通與交流，引導(dǎo)企業(yè)各個部門按照各自的工作任務(wù)和職責(zé)，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)與配合，共同推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）參與公司管理的各個方面，加強(qiáng)內(nèi)控體系在公司運(yùn)營方面的實(shí)用性

管理會計在未來會計行業(yè)發(fā)展中越來越重要，只把會計作為執(zhí)行核算機(jī)構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中，業(yè)務(wù)一線中，建立科學(xué)內(nèi)控體系可以深入了解公司總體規(guī)劃和各業(yè)務(wù)部門的具體情況，使內(nèi)控嵌入到企業(yè)的日?；顒雍椭卮鬀Q策中，體現(xiàn)了內(nèi)控的指導(dǎo)性、管理性和實(shí)用性。

在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，落實(shí)科學(xué)嚴(yán)明的內(nèi)部控制建設(shè)方針，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制獎懲激勵機(jī)制，切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。

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