□ 端木迅遠

內(nèi)容提要 德川幕府統(tǒng)治下的日本享有二百余年的和平，生產(chǎn)力及商品經(jīng)濟獲得長足發(fā)展，然而卻面臨財政困難。通過對德川幕府財政收入及支出的分析，發(fā)現(xiàn)其具有先天不足的弊端。有限的地方政府財政收入難以支撐龐大的中央政府財政支出，落后的稅收制度和經(jīng)濟發(fā)展之間存在巨大落差，這兩對矛盾始終困擾著幕府財政。及至幕末，在近代化浪潮的沖擊下，幕府財政最終走向崩潰。

由于德川幕府財政的資料大部分毀于關(guān)東大地震， 因此只能通過地震前由日本大藏省根據(jù)接收的幕府勘定奉行所資料編成的《日本財政經(jīng)濟史料》 及其他史料中的零星記載獲取德川幕府時期財政史研究資料。故而戰(zhàn)前只有荻野由之的《日本財政史》①、本莊榮次郎的《日本財政史》②及竹越與三郎的《日本經(jīng)濟史》③有所涉及，并無專門研究。戰(zhàn)后關(guān)于幕府財政史的研究基于同樣的原因，亦不豐富，但仍有古島敏雄的《幕府財政動向與對農(nóng)民掠奪的分期》④，大野瑞男的《江戶幕府財政史論》⑤及飯島千秋的《江戶幕府財政研究》⑥等成果。然而這些前人對于幕府財政的研究往往關(guān)注幕府財政狀況的變化， 陷入了關(guān)于幕府財政到底是處于赤字還是黑字的爭論， 反而忽視了對造成幕府財政狀況困難及其崩潰原因的探究。而我國學(xué)者韓東育的《德川幕府后期日本財政改革的正當(dāng)性悖論》⑦一文則是著重于分析以天保改革為中心的幕府后期一系列財政改革在幕藩體制下的內(nèi)在邏輯的合理性，而幕府財政狀況及造成這種狀況的原因則不是其所要探討的首要問題。故而關(guān)于德川幕府財政崩潰的原因成了一個經(jīng)常被提及卻又沒有真正被具體研究過的課題。本文欲通過對德川幕府時期殘留的關(guān)于稅收制度、具體收支賬目及個別行政命令等史料的分析，初探幕府財政崩潰的原因。

一、德川幕府的財政收支實態(tài)

德川幕府的財政收入主要來源于其直轄領(lǐng)地的租稅收入，若細分則大致可以分為年貢、口米、三役、運上和小普請金。江戶時期的地租被稱為年貢，其征收原則在江戶初年為“年貢米一俵當(dāng)納米三斗七升，可以金代納”⑧，在八代將軍德川吉宗當(dāng)政時期則改為“收納之法，自古往至享保中，取‘四公六民’之法。享保十年令取‘六公四民’，然松平左近將監(jiān)（松平乘邑、下總佐倉藩主、老中）及勘定奉行議后及百姓亦申告難以繳納，故自享保十三年（1728年）起取‘五公五民’之法”⑨即幕府和土地所有者各自占據(jù)產(chǎn)量的一半。人頭稅則稱為口米，以“年貢米一俵納口米一升”⑩的標(biāo)準(zhǔn)征收。這兩項收入作為幕府每年的主要財政收入來源， 均會由幕府的財政主管部門勘定奉行所負責(zé)登記記錄。

除年貢與口米外，幕府的財政收入還有被稱為“天領(lǐng)三役”的勞役收入、被稱為“運上”的工商稅及被稱為“小普請金”的封建義務(wù)收入。所謂“天領(lǐng)三役”分別指傳馬宿入用米、藏前入用金和六尺給米，即幕府直轄領(lǐng)內(nèi)的民眾提供為全國道路上的官方驛站與幕府各類倉庫的日常開支以及幕府雇傭的各種勞役即六尺的薪水等費用，其征收標(biāo)準(zhǔn)為“傳馬宿入用米，高百石付米六升；藏前入用金，同付金一分；六尺給米，同付米二斗”?。“運上”則是指幕府對各直轄城市的商人所征收的工商稅，其起源于戰(zhàn)國末期的“慶長十四（1609）年始，朱座一年運上銀八百枚”?的一次商人為了獲取行業(yè)壟斷經(jīng)營權(quán)力對幕府的獻金，而后成為慣例并在所有工商業(yè)領(lǐng)域擴展開來。如表1 所示，在江戶時代中后期的1809年， 幕府對當(dāng)時首都江戶的所有工商業(yè)主1176 人所征收的工商稅合計金8510 兩， 這金額無論是從當(dāng)時江戶的工商業(yè)規(guī)模亦或是所占幕府一年收入的比重來看，都可以說處于一個較低的水平。

10 人 金20 兩169 人 金330 兩1 人 金20 兩26 人 金60 兩9 人 金10 兩25 人 金100 兩絲線問屋 21 人 金50 兩酒問屋 38 人 金1500 兩大阪皮足袋商人 32 人 金15 兩雪踏問屋 37 人 金100 兩藍玉（染料）問屋 38 人 金200 兩魚干鹽干肴問屋 34 人 金100 兩船具問屋 8 人 金30 兩河船運輸問屋 35 人 金20 兩色油問屋 3 人 金35 兩總計 1176 人 金8510 兩

幕府最后的固定收入是從幕府直屬封臣旗本所征收的封建義務(wù)“小普請金”。“享保以前，留守居組及無役不勤之人， 江戶城及諸番城修復(fù)之時，按封地俸祿之高低出夫役，稱小普請者，是為主役也。貞享元祿間始以金納之，故稱小普請金也?！?其征收標(biāo)準(zhǔn)為“祿二十俵以下者，需申請方可以金代小普請役；祿二十俵至五十俵者，每人以金二分代之；祿五十俵至五百俵者， 每百俵以金一兩二分代之；祿五百俵以上者，每百俵以金二兩代之；封地幾百石者同祿幾百俵者，以金代之。”?以小普請金的征收方式來看， 其金額主要和旗本封地或俸祿掛鉤，且人數(shù)總量變化不大，故而小普請金的收入基本保持不變，其具體繳納人數(shù)及金額可以表2 為例。

相對于幕府財政收入的名目，支出的名目相對簡單，分為定例支出和臨時支出。定例支出主要由將軍個人及其家庭支出和幕府在江戶城的各機關(guān)的日常開支所構(gòu)成的定式諸費及幕府派往其直轄領(lǐng)地的統(tǒng)治機關(guān)代官所的日常開支所構(gòu)成。其中定式諸費一年的額度在金十萬兩以上如寬延三年（1750年）為“合計金105070 兩余”?，寶歷五年（1755年）為“合計金138470 兩余”?，明和八年（1771年）則為“合計金105922 兩余”?。而幕府派往其直轄領(lǐng)地的統(tǒng)治機關(guān)代官所的日常開支則有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，其具體為“五畿內(nèi)東海道東國關(guān)東北國代官所高一萬石金一百二十兩米十四人扶持；中國代官所高一萬石金一百三十兩米十四人扶持； 西國代官所高一萬石金一百五十兩米十四人扶持”?。其中所謂扶持，原本是戰(zhàn)國時代對臨時征發(fā)的民兵、雇傭軍和勞役所支付的口糧，按照幕府的標(biāo)準(zhǔn)“一人扶持為每日支給米五合，一月折算為三十天則為一斗五升， 一年折算為十二個月則為一石八斗”。

表2 正德四年（1714年）、五年（1715年）小普請金額?

但是， 定例開支只表示幕府在其直轄領(lǐng)地內(nèi)正常運轉(zhuǎn)的基本費用， 而作為實際意義上的全國政府，幕府的開支要遠超過定例開支，其主要體現(xiàn)在臨時開支上。如遇到自然災(zāi)害造成欠收時，幕府規(guī)定“若逢風(fēng)水旱災(zāi)等，提出申請者，受損五成以上則不收取年貢”，后又增加“受損三成可酌情減免年貢”，通過減免年貢，減少自身賦稅收入的形式進行救濟。另外還需進行賑災(zāi)措施，如“寬永十九（1642）年天下大饑，餓死者滿于巷，乞食者以千萬計，皆無一衣以蔽體，以席裹身，乞于市中，臥于街頭，世稱席被也。公儀命町奉行尋其本國，令其國主代官領(lǐng)其歸國，余者由奉行所構(gòu)小屋置之，旦暮煮粥賑之?！边€需提供借款給受災(zāi)地的領(lǐng)主，如“享保十七（1732）年因聞西國、四國、中國等地蟲災(zāi)肆虐，又聞遭受火災(zāi)，當(dāng)此艱難時刻，年貢應(yīng)減半，而不足部分由公儀從料所出資借貸。一萬石至一萬九千石者金二千兩； 二萬石至三萬九千石者同三千兩；四萬石至四萬九千石者同四千兩；五萬石至六萬九千石者同五千兩； 七萬石至九萬九千石者同七千兩； 十萬石至十四萬九千石者同一萬兩；十五萬石至十九萬九千石者同一萬二千兩；二十萬石至二十九萬石者同一萬五千兩； 三十萬石以上者同二萬兩”。

另外， 幕府對各地方領(lǐng)主大名以軍役的形式取代經(jīng)濟上的課稅， 但是動用大名軍隊所產(chǎn)生的軍費卻依然需要支付。以島原起義為例，雖然鎮(zhèn)壓起義的主要軍事力量均來自于島原藩附近各藩領(lǐng)主的軍隊，但幕府依然由“長崎奉行所出資銀110貫693 匁2 分3 厘用于弓矢、炮彈、鐵炮修理、火藥、鍛造等，又于大阪金庫出資金398000 兩余”，鎮(zhèn)壓一次農(nóng)民起義所消耗的軍費近乎幕府一年的收入。除了實際的戰(zhàn)爭耗費驚人，在和平時期，幕府依然會調(diào)動大名的軍隊。如享保十二年（1727年），時任將軍德川吉宗前往日光東照宮參拜，規(guī)定所有大名都要率領(lǐng)軍隊隨行， 并給出具體動員標(biāo)準(zhǔn)“大名四萬九千石以下者軍役定員半數(shù)；五萬石至九萬九千石者騎馬武士二十騎、火繩槍隊八十人、弓手二十人、長槍隊六十人，軍旗四幅；十萬石至十五萬石者騎馬武士三十騎、火繩槍隊一百人、弓手三十人、長槍隊七十人、軍旗五幅”。這種大規(guī)模的軍事動員堪稱一次長途行軍演習(xí)， 其費用自然也需幕府承擔(dān)。這次日光參拜的消費高達“預(yù)計支出黃金500 枚（合金3563 兩）、 金5750 兩、銀29280 枚（合金21560 兩）；額外支出金3785 兩、銀12273 枚（合金9104 兩3 分）；兩項合計金銀共合金44262 兩3 分”。而這樣的軍事動員并不是個例，在明和六年（1769年）的日光參拜中，幕府要求“十萬石以上者旗五幅、長槍隊七十人、弓手三十人、火繩槍隊一百人、騎馬武士四十騎；五萬石以上者旗五幅、長槍隊六十人、弓手二十人、火繩槍隊八十人、騎馬武士三十騎；五萬石以下者可為半役”。

最后，全國范圍內(nèi)包括大名領(lǐng)地的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，幾乎也都需要幕府進行開支或者資助。以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的堤壩灌溉設(shè)施為例，享保四年（1719年）幕府下令“諸國堤川破損、毀壞，領(lǐng)地為一國或二十萬石以上者，照舊制自行修復(fù)建設(shè)，其余大名有難處者，可將詳細原由方案上報勘定奉行所，有勘定奉行所負責(zé)出資維修， 二十萬石以上者若領(lǐng)地分散，則其小領(lǐng)地也可參照此例”。由于江戶時期，領(lǐng)地在二十萬石以上的大名數(shù)量是極少的，大部分大名的領(lǐng)地都在十萬石以下， 而這些大名由于領(lǐng)地范圍和本身財力的限制， 無法進行完整的基礎(chǔ)設(shè)施整備建設(shè)， 故而只能由幕府來承擔(dān)這些工程及其費用。

二、德川幕府財政的先天不足

通過對德川幕府財政收入與支出的考察，可以發(fā)現(xiàn)幕府的財政制度有著先天不足的弊端。首先， 幕府收入主要依靠對直轄領(lǐng)地內(nèi)的農(nóng)民征收年貢，輔以人頭稅、勞役、對直轄城市的商人征收工商稅及對直轄領(lǐng)內(nèi)的小領(lǐng)主旗本征收小普請金這類封建義務(wù)代金。而對于占據(jù)全國大部分領(lǐng)地的大中領(lǐng)主大名，幕府并不課以賦稅，而是改為課以軍役與勞役。幕府的直轄領(lǐng)地的大小雖然會隨著對大名的除封減封或者新分封一些大名產(chǎn)生變化，但基本穩(wěn)定在四百數(shù)十萬石的規(guī)模，如“享保十四 （1729）年為4426520 石余”，“享保十七（1732）年為4518800 石余”，“天保九（1838）年為4192749 石余”，而日本全國的領(lǐng)地產(chǎn)量規(guī)模在元祿（1688-1703）年間“全國石高為25786890 石余”，而接近幕末的天保（1830-1843）年間則是“合計30442044 石余”。但是幕府的財政支出除了將軍的家政及直轄領(lǐng)內(nèi)的行政機關(guān)開支以外，則多了諸如全國性的賑災(zāi)、軍費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等費用?？梢哉f幕府在財政收入方面并不是一個全國性的中央政府， 而只是一個占據(jù)全國近七分之一領(lǐng)地的超大型地方政府， 但在支出上則完全是中央政府性質(zhì)的。以一地方政府的財政收入應(yīng)對中央政府式的財政支出使得幕府的財政天然具備了不可長久持續(xù)的特性。

其次，幕府征收賦稅的標(biāo)準(zhǔn)是不變的，在其直轄領(lǐng)地規(guī)模變化不大的前提下， 其實際征收額可以參見表3， 該表是根據(jù)現(xiàn)存的由幕府財政機關(guān)勘定奉行所做成的財政收入記錄勘定帳所記錄的某些年份的幕府財政收入。通過此表可以發(fā)現(xiàn)，幕府所征收的賦稅總額在前后一百多年的時間跨度內(nèi)并沒有明顯變化。然而德川幕府統(tǒng)治下的日本長期處于和平狀態(tài)，社會生產(chǎn)力持續(xù)發(fā)展，這點從前述的全國領(lǐng)地的石高變化中即可窺見一斑。但這在幕府的財政收入里卻沒有體現(xiàn)出來， 生產(chǎn)力的發(fā)展對幕府財政收入的增加沒有產(chǎn)生任何幫助， 體現(xiàn)了幕府征稅手段的落后及與經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實的脫節(jié)， 沒有獲得原本應(yīng)該隨著生產(chǎn)力的增長而增加的那部分財政收入。

表3 勘定奉行所諸年物成收納勘定帳

表3 勘定奉行所諸年物成收納勘定帳

年份 米 貨幣 實物享保十四年（1729年） 696584 石余 金337410 兩余；銀10502 貫690 匁余；錢25 貫600 文。燒金36 貫650 匁余；灰吹銀1040 貫910 匁余；印銀5367貫940 匁余；大豆4853 石余；鹽103 石余；蠟809 貫730匁余；木材7528 根；桁木1500 根；石灰2170 石余；山蠟種143 石5 斗余；里蠟穗3219 貫10 匁余。享保十四年（1729年） 902109 石余 金358189 兩余； 銀9096 貫830 匁余。燒金25 貫660 匁余；灰吹銀1097 貫40 匁余；印銀4889貫180 匁余；大豆4016 石余；鹽103 石余；蠟3585 貫400匁余；木材8376 根；桁木1500 根；石灰2771 石余；山蠟種144 石；里蠟穗3283 貫840 匁余。延享三年（1746年） 887931 石余 金453979 兩余；銀19858 貫831 匁余。燒金11 貫203 匁余；灰吹銀951 貫420 匁余；印銀4301貫791 匁余；鉛16 貫52 匁余；大豆4469 石余；稗5008石余；粟364 石余；鹽103 石余；木材8007 根；石灰2572石余；蠟907 貫248 匁余；山蠟種137 石余；里蠟穗3091貫609 匁余；漆138 貫739 匁余。寬政九年（1797年） 731909 石余 金425142 兩余；銀21516 貫12 匁余；錢44023 貫16 文。灰吹銀315 貫；大豆2022 石余；菜種308 石余；麥982 石余；粟50 石余；稗4826 石余；鹽453 石余；木材2545 根；蠟7327 貫633 匁余； 山蠟種108 石余； 里蠟穗2082 貫272 匁余；漆118 貫794 匁余。天保九年（1838年） 689502 石余金479750 兩余；銀22451 貫760 匁余； 錢27657 貫141文。筋金9 貫537 匁余；灰吹銀400 貫566 匁余；大豆2121 石余；菜種220 石余；麥423 石余；粟50 石余；稗2277 石余；鹽532 石余；蠟6679 貫422 匁余；山蠟種109 石余；里蠟穗2040 貫119 匁余；漆118 貫794 匁余，木材1398 根。文久元年（1861年） 796627 石余 金570029 兩余；銀33521 貫723 匁余；錢4003 貫567 文。筋金11 貫187 匁余；灰吹銀292 貫682 匁余；大豆1990石余；菜種222 石余；麥445 石余；稗4275 石余；鹽332石余；蠟2914 貫628 匁余；山蠟種81 石余；里蠟穗1373貫545 匁余；漆118 貫794 匁余；木材879 根。文久三年（1863年） 740282 石余 金600630 兩余；銀38372 貫401 匁余；錢4154 貫508 文。筋金3 貫159 匁余； 灰吹銀136 貫547 匁余； 大豆1648石余；菜種216 石余；麥445 石余；稗4448 石余；鹽632石余；蠟1160 貫353 匁余；山蠟種81 石余；里蠟穗1786貫715 匁余；漆151 貫283 匁余；木材906 根。

最后，通過表3 還可以發(fā)現(xiàn)，幕府在征收賦稅時采取以實物為主、貨幣為輔的方式，并且長期保持這一模式， 基本沒有變化。同時幕府要求武士“弓馬者是武家之要樞也。號兵為兇器，不得已而用之。治不忘亂，何不勵修煉乎”，須“侍之道不可懈怠，當(dāng)專事軍役等事”，無論何時何地都要“萬事均依其身份，不可逾越”。對于武士以外的其他人，幕府按其職業(yè)分為農(nóng)工商階層，使“人人處于各自相應(yīng)的職業(yè)或社會地位，擔(dān)負一定任務(wù)，并以忠實完成任務(wù)為正確的生存方式”。這種行為準(zhǔn)則約束著整個江戶時期的社會， 每一個武士上至幕府將軍下到一般步卒和基層官員， 均不參與也不是特別了解任何商業(yè)活動， 商業(yè)成為了只屬于商人這一社會階層的壟斷行業(yè)。在此前提下，當(dāng)幕府需要進行最基本的商業(yè)行為即將富余的實物出售換取貨幣以及用貨幣購入征收不到或不足的實物時，往往會低價出售貨物并以高價購入商品，使得幕府實際上處于受商人盤剝的地位。另外根據(jù)前面所出示的表2，幕府在征收工商稅的時候基本是按照行業(yè)， 對從事每一行業(yè)的工商業(yè)從業(yè)人員全體征收一個相對固定的整數(shù)金額， 而不是根據(jù)工商業(yè)主實際的經(jīng)營額及利潤亦或財產(chǎn)總額課稅。這兩個特征，使得幕府非但不能從商品經(jīng)濟的發(fā)展中獲得任何收益，課以更多的稅額，反而使幕府在市場交易中受損。

綜上所述， 幕府的財政弊端主要表現(xiàn)為：第一， 地方領(lǐng)主的財政收入無法匹配中央政府的財政支出；第二，征稅手段與生產(chǎn)力發(fā)展之間的脫節(jié)導(dǎo)致稅收實際征收額度和社會生產(chǎn)總額之間產(chǎn)生差距；第三，稅收構(gòu)成與商品經(jīng)濟發(fā)展的不符導(dǎo)致政府非但不能在商品經(jīng)濟發(fā)展中獲益， 反而處于受損的狀態(tài)。而造成這三點的根源在于，德川幕府的財政制度歸根結(jié)底是戰(zhàn)爭時期的財政制度，其對下屬領(lǐng)主課以軍役而非賦稅， 對農(nóng)民課以相對穩(wěn)定的實物而非貨幣， 對工商業(yè)者不論收益如何課以穩(wěn)定的稅金， 均體現(xiàn)出戰(zhàn)爭時期強調(diào)時刻備戰(zhàn)，獲得穩(wěn)定軍需補給，一切為戰(zhàn)爭服務(wù)這一特性。這種財政模式在軍閥混戰(zhàn)的戰(zhàn)國時代，為德川氏奪取最終軍事霸權(quán)提供了有力保障，但在德川幕府統(tǒng)治下的日本卻經(jīng)歷了二百余年的和平，和平時代與戰(zhàn)時體制這二者之間本身就具有著不可調(diào)和的矛盾， 造成了財政制度與經(jīng)濟基礎(chǔ)之間的嚴(yán)重脫節(jié)，故使德川幕府的財政始終處于困難狀態(tài)。

三、德川幕府的補救措施

為了解決財政困難， 整個江戶時期幕府進行過三次大規(guī)模的改革，分別為享保改革、寬政改革和天保改革， 此外關(guān)于財政的行政命令和政策上的小修補更是不計其數(shù)。這些補救措施中略有成效或經(jīng)常使用的為上米上納金、新田開發(fā)、貨幣改鑄及提倡節(jié)儉這四類。

上米令是由推行了享保改革的幕府第八代將軍德川吉宗于享保七年（1722年）所下達，稱“年年用度不足之事，至今為止，以庫存金米支撐，然至今年， 庫存亦不足矣……故此雖歷代所未有之恥辱，萬石以上者，須每萬石上米百石，如此則用度足矣。”上米令所表現(xiàn)出來的是幕府在遇到財政困難時， 意識到僅依靠直轄領(lǐng)地的財政收入無法支撐，即便調(diào)用庫存亦力不從心，需要向全國謀求財源， 試圖解決地方政府財政收入與中央政府財政支出規(guī)模不匹配這一矛盾的想法。如前所述，幕府對諸大名不課以賦稅的條件是他們需提供軍役及勞役，幕府對此有詳細規(guī)定，要求大名按照“一萬石騎馬武士十騎、火繩槍隊二十人、弓手十人、長槍隊三十人、 軍旗三幅； 二萬石騎馬武士二十騎、火繩槍隊五十人、弓手二十人、長槍隊五十人、軍旗五幅…十萬石騎馬武士一百七十騎、 火繩槍隊三百五十人、弓手六十人、長槍隊一百五十人、軍旗二十幅”提供給軍隊。同時對大名所必須維持的軍隊總數(shù)也有規(guī)定，要求大名“一萬石二百三十五人，二萬石四百十五人，三萬石六百十人…十萬石二千一百五十五人”。在江戶時期，大名的財政模式其實和幕府類似， 其領(lǐng)地會有部分分封給自己的封臣， 只能在自己的直轄領(lǐng)地內(nèi)按照和幕府相似的標(biāo)準(zhǔn)征收賦稅，維持地方政府的開支及軍費，其財政本身亦不寬裕。幕府的上米令對于大名來說，無疑是在沒有減免原有軍役負擔(dān)的情況下又增加了一層賦稅負擔(dān)， 使得原本已不寬裕的地方財政受到雙重負擔(dān)的壓迫。因此上米令在推行了數(shù)年之后，于“享保十六（1731）年停止上米，一切如舊時所定”。

上米這一措施作為制度雖然遭到了廢止，但其向全國謀求財源的思路卻得到了保留， 這以后幕府一旦遇到財政困難便會臨時性要求大名貢獻上納金，如天保九年（1838年）江戶城西丸修補所需金額“合計金1377711 兩余， 大名勞役折算金835321.5 兩，大名上納金537134.5 兩”；弘化元年（1844年）江戶城遭遇火災(zāi)要求諸侯貢獻上納金為修復(fù)費用，于是“土井大炊頭（下總古河藩主）12000 兩、阿部伊勢守（備后福山藩主）15000 兩、牧野備前守（越后長岡藩主）12000 兩、戶田山城守（下野宇都宮藩主）12000 兩、井伊掃部頭（近江彥根藩主）50000 兩、酒井雅樂頭（若狹小濱藩主）30000 兩，松平肥后守（陸奧會津藩）40000 兩、堀田備中守（下總佐倉藩主）20000 兩”等大名分別繳納了上述上納金。幕府不僅對大名征收上納金，同時還把這一范圍擴大到了商人階層，以日常開支不足為理由要求商人獻金，如寶歷十二年（1762年）“大阪町人共73 人上納金合計1130000 兩”；天保八年（1837年）“商人81 人上納金合計100000兩”；天保十年（1839年）“商人83 人合計上納金108200 兩”。而天保十四年（1843年）則更是要求大商人“鴻池屋善右衛(wèi)門、加島屋左久衛(wèi)門及加島屋善兵衛(wèi)分別上納金100000 兩”。

新田開發(fā)最初是幕府為了應(yīng)對長期戰(zhàn)亂結(jié)束后，人口增加而產(chǎn)生的糧食不足這一問題的策略。早在幕府建立初期的慶長十三年（1608年）即“命令關(guān)東郡代伊奈忠次于武藏國葛飾郡二江村開墾新田”。并規(guī)定“新田除所在地之堤壩水渠修繕外不須提供勞役；新田首年無年貢，次年由代官檢見定年貢額，三年起始納年貢”以鼓勵新田開發(fā)。此后，新田開發(fā)作為增加收入的手段，屢屢被幕府采用。如享保七年（1722年）幕府要求“有可開發(fā)新田之場所者，若查之無甚障礙，則應(yīng)開發(fā)之”；天保十四年（1843年）幕府“課五大名松平因幡守（池田慶行，鳥取藩主）、酒井左衛(wèi)門尉（酒井忠發(fā)，出羽莊內(nèi)藩主）、水野出羽守（水野忠武，駿河沼津藩主）、黑田甲斐守（黑田長元，筑前秋月藩主）、林播磨守（林忠旭，上總貝淵藩主）勞役，埋下總國印幡沼以開懇水田”等。

貨幣改鑄是幕府回收市面上的舊貨幣， 將其熔煉以后鑄造新貨幣的行為。江戶時期的貨幣以貴金屬的重量為價值標(biāo)準(zhǔn)， 但又不完全以貴金屬重量為標(biāo)準(zhǔn)。以金貨為例，幕府鑄造重一兩的大判和價值重量為其四分之一的小判為主要金貨。在鑄造這些貨幣時， 幕府會分別在大判及小判上刻上表示其重量的一兩和一分的字樣， 該貨幣在市場上即可當(dāng)做金一兩和金一分的重量和價值進行流通， 而不必考慮實際是否含有和字面相同的貴金屬含量。于是幕府在貨幣改鑄時，降低貨幣中貴金屬的含量，從而實現(xiàn)貨幣增發(fā)，而增發(fā)的部分就成了幕府的收益，用以補貼財政。以慶長年間及元祿年間的大、 小判為例，“慶長大判含金67.09%、含銀27.64%， 元祿大判則含金52.11%、 含銀44.84%；慶長小判含金84.28%、含銀13.2%，元祿小判則含金56.41%、含銀43.19%”。而元祿年間的這一次貨幣改鑄， 幕府通過 “大判共收益775000 兩余，一分判收益607000 兩余”，兩者合計增發(fā)了金貨一百三十余萬兩作為幕府的收益。

提倡節(jié)儉則是幕府通過抑制支出來實現(xiàn)財政充足的手段， 其內(nèi)在邏輯則是否定商品經(jīng)濟發(fā)展的農(nóng)本思想， 這一點在主持寬政改革的松平定信這里表現(xiàn)尤為明顯。松平定信在闡述其治國原則的《政語》中提出“人無食則不生，故農(nóng)業(yè)為政事之本”，而“租稅以銀納之為小人之道”，并提出“圣人治國，以禮為先，有禮則知萬事須有節(jié)制，有節(jié)制則錢財耗費有度。故禮行于前則財用自然充足”。在這種思想的指導(dǎo)下幕府規(guī)定宴請只能“二汁五菜，酒三獻，肴二色，以木器盛之”，穿衣則“步卒弓手火槍手等，衣物以絹制之，其以上則為無用；百姓著衣，其衣料當(dāng)以布及木棉”，出行則“定幕下諸士登城及江戶中往返隨從之人數(shù)”。甚至連“小孩玩耍之人偶，大小不應(yīng)超過八寸”都有所規(guī)定。

然而上述措施， 無法真正幫助幕府解決財政困難。上米上納金雖能幫助幕府解決一定的財政危機，但只是將矛盾轉(zhuǎn)嫁大名和商人身上，尤其是那些親幕府的大名與商人， 從整體上看依然削弱了幕府經(jīng)濟潛力； 新田開發(fā)雖能提高年貢收入，但在市場調(diào)節(jié)機制下，米供應(yīng)總量的增加意味著單價的下跌，從長期來看對市場沒有掌控力的幕府收入并沒有本質(zhì)意義上的改變；貨幣改鑄的收益作為幕府財政的補貼手段雖然有效，但長期的貨幣超發(fā)只能導(dǎo)致通貨膨脹， 以幕末安政二年（1855年）幕府金庫的內(nèi)部新舊貨幣兌換標(biāo)準(zhǔn)“慶長金百兩換207 兩、元祿金百兩換143 兩、享保金百兩換213 兩、元文金百兩換120 兩、文政金百兩換104.5 兩”來看，除享保年間發(fā)行的金貨以外，呈越是早期發(fā)行的貨幣價值越高，而當(dāng)時流通的貨幣則是價值最低的狀態(tài)；而提倡節(jié)儉也無法達到預(yù)期效果，這一點從幕府幾乎每年都要發(fā)布儉約令可以看出，正是因為沒有達到預(yù)期效果，才會三番五次發(fā)布命令。歸根結(jié)底，這些措施都沒有解決幕府財政的根本癥結(jié)，而解決問題的關(guān)鍵則需要改變幕藩體制這一江戶時代根本的政治經(jīng)濟制度。故而幕府的財政狀況一直處于困難狀態(tài)，而表4 所顯示幕府的金銀庫存狀態(tài)則反映了幕府財產(chǎn)雖未到破產(chǎn)，但只是勉強維持的這一事實。

表4 明和七年（1770年）后幕府諸年金銀庫存（統(tǒng)一折算為金）

表4 明和七年（1770年）后幕府諸年金銀庫存（統(tǒng)一折算為金）

年份 江戶城內(nèi)金庫 江戶及大阪定例開支金庫 江戶及大阪貯藏金庫 應(yīng)收欠款 合計明和七年（1770年） 1717529 兩余 27564 兩余 1059055 兩余 200000 兩 3004148 兩余天明八年（1788年） 417529 兩余 183017 兩余 196095 兩余 20566 兩余 817270 兩余寬政十年（1798年） 377529 兩余 95954 兩余 406280 兩余 200000 兩 1079763 兩余文化十三年（1816年） 377529 兩余 34188 兩余 252143 兩余 60000 兩 723860 兩余

四、近代沖擊下幕府財政的崩潰

幕府在財政沒有絲毫好轉(zhuǎn)跡象的情況下，于嘉永六年（1853年）迎來了美國艦隊叩關(guān)的“黑船來航”事件，被迫開始了其近代化歷程。應(yīng)該說德川幕府對于近代化的敏感度與對于西方列強的警覺度是相當(dāng)高的， 很快就意識到了自己的軍備完全落后于西方， 若不做改變則有被西方列強入侵殖民的危機，然而對于幕府的財政狀況來說，這種憂患意識非但沒有任何幫助，反而加速了其破產(chǎn)。

就在“黑船來航”的這一年，幕府決定在江戶灣的“富津至旗山處筑造九個炮臺”。其中“富津至旗山前筑大小炮臺八所， 總計需金14071396 兩；旗山之方五町筑炮臺一所， 總計需金912915 兩2分余”。而后還需要筑造“八十磅散彈加農(nóng)二十門，每門用費用金三百四十三兩永百四十文；二十四磅加農(nóng)十門，每門費用金二百九兩一分”。在整個幕末期間，這只是幕府軍備現(xiàn)代化的開始和很小的一部分，但其所要耗費的財力卻已是幕府?dāng)?shù)年的財政收入。而在文久三年（1863年）這一年的軍事開支中“凡沿海炮臺埋造，火炮鑄造，彈藥制造及建造大船諸費合計金986491.75 兩余，其中炮臺埋立費用計金763871.5 兩余， 火炮及彈藥費用計金158963.25 兩余，大船及其他船上所需物品費用計金63657 兩余”。而本文前面提到過，這一年幕府的年貢收入總計米740282 石余、金600630 兩余、銀38372 貫401 匁余、錢4154 貫508 文，只是當(dāng)年的這幾項軍事開支就要消耗這一年幾乎所有的年貢收入，而年貢收入則是幕府最主要的收入來源。

軍事方面進行近代化所需要的這筆龐大的開支，對于原本已處于破產(chǎn)邊緣，勉強維持的幕府財政來說，無疑是一個沉重的打擊。在沉重的財政負擔(dān)下，幕府只得向全國發(fā)出告示稱“國家之安危實乃四民共有之大患， 豈可以武家一力承擔(dān)而農(nóng)工商者無關(guān)焉。且享二百余年和平之恩澤，當(dāng)今防備異國之事亦應(yīng)上納金銀以助國家”，希望通過從民眾手里籌集錢財?shù)姆绞絹斫鉀Q軍事費用增長而帶來的財政難問題。然而這一舉措一方面揭示了幕府財政的崩潰， 單獨靠自己的財政已無法實現(xiàn)軍備的近代化，更遑論治理整個國家。另一方面，武家政權(quán)無法單獨解決軍事問題這一點， 無疑動搖了江戶時期各司其職， 由武家把持軍事事物這一傳統(tǒng)，動搖了武家身份制這一統(tǒng)治根基。然而即便如此，幕府的財政狀況也無好轉(zhuǎn)，如表5 所示。

該表是根據(jù)幕府最后一任大老井伊直弼上任時， 幕府勘定奉行所向其提交的十年來幕府財政收支結(jié)算報告之類的文件當(dāng)中日本被迫近代化的嘉永六年（1853年）起的這四年部分所做成，通過此表可以看出，幕府財政連年赤字，而且貨幣不足尤其明顯。僅被迫開國以來的四年，貨幣缺口已經(jīng)快要達到金庫庫存的界限，這種財政狀況，對于原本已是靠要求大名和民眾支付上納金及超發(fā)貨幣來維持的幕府財政來說，只有走向崩潰這個結(jié)果

表5 幕府勘定奉行所作四年來幕府收支賬

表5 幕府勘定奉行所作四年來幕府收支賬

年份 定式納（金） 定式納（米） 別口納（金） 別口納（米）嘉永六年（1853年）收878043 兩余支1040118 兩余欠162075 兩余收581008 石余支548450 石余余32557 石余收281932 兩余支248873 兩余余33059 兩余收10449 石余支10449 石余無增減安政元年（1854年）收899541 兩余支885221 兩余余14320 兩余收560933 石余支577769 石余欠16836 石余收261734 兩余支313293 兩余欠51559 兩余收27549 石余支14898 石余余12650 石余安政二年（1855年）收823668 兩余支921668 兩余欠98000 兩余收667155 石余支565275 石余余51880 石余收212753 兩余支386530 兩余欠173777 兩余收13595 石余支13595 石余無增減安政三年（1856年）收842210 兩余支818001 兩余余24209 兩余收618890 石余支686920 石余欠68030 石余收187001 兩余支353225 兩余欠166224 兩余收18304 石余支11058 石余余7246 石余合計收金4386882 兩余支金4962969 兩余欠金580047 兩余收米2497883 石余支米2428414 石余余米69469 石余

對于幕府來說， 軍事近代化原本是為了保衛(wèi)國家不被西方列強殖民及維持德川幕府軍事統(tǒng)治的手段， 然而這一手段所帶來的是財政支出的激增。幕府原本就已羸弱的財政基礎(chǔ)顯然沒有做好應(yīng)對這一變化的準(zhǔn)備， 使得這一選擇不僅沒有挽救政權(quán)、保衛(wèi)國家，反而導(dǎo)致了政府財政的崩潰。

結(jié) 語

德川幕府的財政制度具有先天弊端，主要體現(xiàn)在以規(guī)模有限的地方領(lǐng)主的財政收入支撐龐大的中央政府的財政支出；征收的稅額相對穩(wěn)定造成與生產(chǎn)力發(fā)展的不匹配； 征收內(nèi)容則重實物而輕貨幣。歸根結(jié)底是因為幕府采取了戰(zhàn)爭時期的財政制度，其對地方領(lǐng)主課以軍役而非賦稅，對農(nóng)民課以相對穩(wěn)定的實物而非貨幣，均是出于軍閥政府所強調(diào)的時刻備戰(zhàn)、一切以為戰(zhàn)爭服務(wù)這一特性。而德川幕府統(tǒng)治下的日本卻經(jīng)歷了二百余年的和平，和平時代與戰(zhàn)時體制這二者之間本身就具有著不可調(diào)和的矛盾，造成了財政制度與經(jīng)濟基礎(chǔ)之間的嚴(yán)重脫節(jié)。而后，幕府面對財政困難雖然也采取了補救措施，但在不根本改變幕藩體制這一江戶時代根本的政治經(jīng)濟制度的前提下，這些措施無法解決問題，只能勉強維持幕府財政不走向崩潰。最后也是由于德川幕府這一一切為戰(zhàn)爭服務(wù)的特性，在被卷入近代世界以后，依然以實現(xiàn)軍備近代化為首要目標(biāo)，而軍備近代化所需消耗的財富又遠不是老舊的德川幕府財政所能承受得了的。在沒有富國這一前提下的強兵，不僅不能挽救政權(quán)、保衛(wèi)國家，反而成了加速政府財政崩潰的最后一擊。

注釋：

①荻野由之：《日本財政史》，博文館1890年版。

②本莊榮次郎：《日本財政史》，改造社1926年版。

③竹越與三郎：《日本經(jīng)濟史》，平凡社1935年版。

④古島敏雄編：《日本經(jīng)濟大系·3》， 東京大學(xué)出版會1965年版。

⑤大野瑞男：《江戶幕府財政史論》， 吉川弘文館1996年版。

⑥飯島千秋：《江戶幕府財政研究》， 吉川弘文館2004年版。

⑦韓東育：《德川幕府后期日本財政改革的正當(dāng)性悖論》，《中國社會科學(xué)》2018年第1 期。

③根據(jù)《享保十七（1732）年勘定奉行所物成收納勘定帳》算出，載大野瑞男編《江戶幕府財政史料集成·上》，吉川弘文館2008年版，第91～101 頁。