張珊

【摘要】本篇文章首先對(duì)稅收籌劃的基本含義進(jìn)行概述，從便于企業(yè)管理水平的提高、給企業(yè)創(chuàng)造理想效益、引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展三個(gè)方面，對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中起到的作用進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用與價(jià)值探尋對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 運(yùn)用對(duì)策

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，企業(yè)要想在這種環(huán)境中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，減少各項(xiàng)成本投放，提升企業(yè)自身效益。稅收籌劃作為一個(gè)合理避稅的方式，通過(guò)加強(qiáng)稅收籌劃，可以給企業(yè)減少各項(xiàng)成本支出提供條件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的提高。稅收籌劃將會(huì)給企業(yè)利益帶來(lái)直接影響，在會(huì)計(jì)核算中起到了關(guān)鍵性作用。所以，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用探究，對(duì)企業(yè)合理避稅及環(huán)節(jié)稅負(fù)發(fā)揮著現(xiàn)實(shí)性意義，在給企業(yè)創(chuàng)造理想效益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、稅收籌劃的基本概述

所謂的稅收籌劃主要指在不違背國(guó)家相關(guān)法律政策的情況下，根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，例如投資、籌資等，在減少稅額的同時(shí)，給企業(yè)營(yíng)造良好的效益。由于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及了諸多業(yè)務(wù)，并且非常繁瑣，諸多會(huì)計(jì)核算方式均需要運(yùn)用在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，例如存貨計(jì)價(jià)等。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算方式選擇時(shí)，假設(shè)存在差異，將會(huì)給企業(yè)稅收籌劃結(jié)果帶來(lái)一定影響。所以，企業(yè)需要在迎合相關(guān)法律需求的情況下，做好會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)稅收籌劃，緩解企業(yè)納稅壓力，擴(kuò)充稅收效益。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中起到的作用

（一）便于企業(yè)管理水平的提高

企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)該確保會(huì)計(jì)核算的合理性和精準(zhǔn)性，只有這樣，才能給稅收籌劃工作有序落實(shí)提供條件。在此過(guò)程中，稅收籌劃結(jié)果將直接決定企業(yè)會(huì)計(jì)管理效率，對(duì)會(huì)計(jì)人員工作行為起到監(jiān)管作用，需要其對(duì)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則有所認(rèn)識(shí)，并充分掌握對(duì)應(yīng)稅收及稅法，引導(dǎo)企業(yè)在法律許可的情況下實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。由此可知，通過(guò)合理稅收籌劃，能夠引導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平的提高，讓企業(yè)朝著理想的方向發(fā)展。

（二）給企業(yè)創(chuàng)造理想效益

企業(yè)通過(guò)全面實(shí)施稅收籌劃工作，能夠直接減少不必要稅收成本的投放，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提高。并且，在合理稅收籌劃環(huán)境下，能夠有效的延長(zhǎng)企業(yè)資金流動(dòng)時(shí)間，讓其獲取充足的資金儲(chǔ)備，提高資金應(yīng)用效率，極大限度的防止資金流出量提升，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供充足的資金保證。隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷改變，資金在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中起到的重要作用，在降低稅收支出的狀況下，給企業(yè)提供充足資金，使企業(yè)創(chuàng)造理想的效益。

（三）引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

通過(guò)進(jìn)行稅收籌劃，可以引導(dǎo)企業(yè)樹(shù)立良好的納稅意識(shí)，從而在提升企業(yè)自身效益的基礎(chǔ)上，擔(dān)具社會(huì)職責(zé)，成為合理合法的納稅人，給社會(huì)發(fā)展奉獻(xiàn)一份力。在當(dāng)前社會(huì)背景下，假設(shè)企業(yè)納稅意識(shí)相對(duì)比較淡薄，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的狀況，即便可以在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到納稅數(shù)額減少的效果，但是將會(huì)面臨法律的嚴(yán)懲，不利于企業(yè)今后發(fā)展。因此，通過(guò)合理稅收籌劃，能夠在滿足相關(guān)法律要求的情況下，實(shí)現(xiàn)合理避稅，給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

三、稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用與價(jià)值探尋對(duì)策

（一）投資核算

一般來(lái)說(shuō)，有兩種方式能夠運(yùn)用到企業(yè)長(zhǎng)期投資核算活動(dòng)中，一個(gè)是成本法，另一個(gè)是權(quán)益法。通常情況下，投資占比需要控制在35%左右，但是這會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策帶來(lái)一定影響。如果把投資占比把控在25%以下，也會(huì)給企業(yè)實(shí)施增添壓力，在這種情況下，應(yīng)該采用權(quán)益法方式。如果投資占比小于25%的情況下，則應(yīng)該應(yīng)用成本法。以某企為例，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，該企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際運(yùn)用情況，安排專業(yè)會(huì)計(jì)核算人員來(lái)落實(shí)核算工作，通過(guò)采取合理的核算方式，科學(xué)編制投資目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)投資成本科學(xué)把控的同時(shí)，減少企業(yè)投資成本消耗，給企業(yè)創(chuàng)造理想的投資效益。

（二）收入結(jié)算

從目前企業(yè)稅收籌劃情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)結(jié)合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案。要想把稅收籌劃運(yùn)用到企業(yè)收入結(jié)算活動(dòng)中，應(yīng)該從稅法角度入手，對(duì)納稅時(shí)間進(jìn)行規(guī)范。根據(jù)把現(xiàn)金當(dāng)作產(chǎn)品營(yíng)銷的收入而言，應(yīng)該把獲取現(xiàn)金時(shí)間點(diǎn)當(dāng)作納稅發(fā)生時(shí)間。但是針對(duì)賒銷或者分期付款的收入來(lái)說(shuō)，則應(yīng)該根據(jù)合同約定時(shí)間來(lái)設(shè)定。以某企業(yè)為例，為了保證收入結(jié)算的合理性，企業(yè)定期對(duì)各項(xiàng)收入情況進(jìn)行核查，并做好記錄工作，并由專業(yè)人員進(jìn)行收入結(jié)算，根據(jù)收集的各項(xiàng)信息，給收入結(jié)算工作順利開(kāi)展提供一句，并結(jié)合對(duì)應(yīng)的結(jié)算方式，達(dá)到延期納稅的效果，從而實(shí)現(xiàn)延緩納稅。

（三）存貨計(jì)價(jià)

結(jié)合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)存貨中涉及了諸多計(jì)價(jià)方式，例如毛利率法、先進(jìn)后出法等。在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)方式選擇的過(guò)程中，應(yīng)該綜合思考各個(gè)計(jì)價(jià)方式的優(yōu)點(diǎn)和不足，從而選擇利于企業(yè)盈利的存貨計(jì)價(jià)方式，同時(shí)認(rèn)真籌劃企業(yè)稅務(wù)方案。一般來(lái)說(shuō)，假設(shè)在市場(chǎng)物價(jià)不斷下降的情況下，則需要采用先進(jìn)先出的方式，由于其能夠精準(zhǔn)的核算出最低期末存貨成本，并且還能減少不必要成本投放。在當(dāng)前社會(huì)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)不具備充足的流動(dòng)資金。因此，應(yīng)該延緩納稅，也就等同于無(wú)息應(yīng)用國(guó)家貸款，讓企業(yè)獲取理想的運(yùn)營(yíng)資金，擴(kuò)充效益，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）費(fèi)用列支

在費(fèi)用列支方面，稅務(wù)籌劃的中心思想在于在不超出我國(guó)相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，盡量的列支當(dāng)期費(fèi)用，對(duì)能夠出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的費(fèi)用加以科學(xué)預(yù)計(jì)，讓納稅時(shí)間在合法情況下進(jìn)行延伸。并且，應(yīng)該降低納稅稅額，達(dá)到稅收效益提升的效果。通常來(lái)說(shuō)，需要采用一系列方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。以某企業(yè)為例，為了防止不必要費(fèi)用消耗，企業(yè)根據(jù)可能出現(xiàn)的損失及費(fèi)用進(jìn)行了合理預(yù)計(jì)，并采用預(yù)提方式實(shí)現(xiàn)及時(shí)入賬處理，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)用及經(jīng)濟(jì)性捐贈(zèng)等。并且，定期對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用及時(shí)進(jìn)行核查，并把合理費(fèi)用納入到費(fèi)用中，例如已經(jīng)出現(xiàn)損壞或者壞賬等。通過(guò)保證費(fèi)用列支科學(xué)管理，能夠極大限度的降低費(fèi)用攤銷時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)延長(zhǎng)納稅時(shí)間，起到企業(yè)節(jié)稅的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)籌劃將會(huì)給企業(yè)效益獲取帶來(lái)直接影響，在整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作中起到重要效果。然而，從目前情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，稅務(wù)籌劃自身作用沒(méi)有得到全面激發(fā)，造成不能科學(xué)稅務(wù)籌劃，對(duì)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提高帶來(lái)不利影響。因此，企業(yè)需要給予稅務(wù)籌劃工作充分注重，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及會(huì)計(jì)核算需求，做好稅務(wù)籌劃對(duì)策的探究工作，并在提高對(duì)稅務(wù)籌劃的關(guān)注力度，合理選擇稅務(wù)籌劃方案，在減少企業(yè)稅額的同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。