龐堅(jiān) 李有權(quán)

[摘 要]隨著教育體制的不斷完善和教育改革的不斷深入，高校在現(xiàn)代化管理的過(guò)程中逐漸建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但還存在內(nèi)控管理薄弱、內(nèi)控制度銜接性不暢等問(wèn)題，不利于高等教育的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。基于此，本文針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能夠?yàn)楦咝＜訌?qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]高等學(xué)校；財(cái)務(wù)內(nèi)控；財(cái)務(wù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.08.004

[中圖分類(lèi)號(hào)]G647.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2019）08-00-02

0 引 言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是教學(xué)、科研及相關(guān)工作正常運(yùn)行的保障，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，可以提高高校財(cái)務(wù)管理水平，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高辦學(xué)效率，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。2018年，筆者對(duì)柳州市、桂林市、昆明市、成都市的6所高等學(xué)校進(jìn)行調(diào)研，調(diào)研發(fā)現(xiàn)這些學(xué)校急需建立一套完善的內(nèi)部控制制度。

1 高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)控制度針對(duì)性不強(qiáng)

目前，國(guó)內(nèi)針對(duì)高校并沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，各高校的有關(guān)內(nèi)部控制制度都是參照事業(yè)單位實(shí)施的。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有復(fù)雜性和多樣性，涉及基建工程、修繕工程、采購(gòu)貨物、采購(gòu)物資、后勤管理、籌資和投資等各種各樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，且存在很多附屬單位，如附屬中小學(xué)、校醫(yī)院、校辦企業(yè)等部門(mén)。因此，無(wú)論是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形式，還是財(cái)務(wù)收支等方面的管理方式，高校與事業(yè)單位都存在一定的差異，使用事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度對(duì)高校的針對(duì)性不強(qiáng)。

1.2 內(nèi)控制度銜接性不暢

在實(shí)際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)有些部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)比較獨(dú)立，出臺(tái)一些制度及管理辦法時(shí)，只考慮本部門(mén)的實(shí)際需求，沒(méi)有咨詢財(cái)務(wù)處的意見(jiàn)，導(dǎo)致在工作中無(wú)法銜接財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)制度。由于內(nèi)控制度銜接不暢，高校在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)就容易出現(xiàn)資金使用不合規(guī)、不合理、不合法等問(wèn)題，從而容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

高校的財(cái)務(wù)部門(mén)制度一般包括收支審批管理辦法、出差管理辦法、培訓(xùn)費(fèi)管理方法、會(huì)議費(fèi)管理辦法和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法等。針對(duì)內(nèi)部控制制度，有些高校并沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)制度；或者已經(jīng)存在制度，在開(kāi)展工作中并沒(méi)有真正落實(shí)，導(dǎo)致高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，執(zhí)行力度不夠。

1.4 內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

高校是培養(yǎng)人才的地方，大部分屬于事業(yè)單位，與企業(yè)管理目標(biāo)存在一定的區(qū)別。比如，企業(yè)管理的最終目標(biāo)是營(yíng)利，是追求更高的經(jīng)濟(jì)效益，而高校是以培養(yǎng)高素質(zhì)人才為目標(biāo)，不以營(yíng)利為目的。同時(shí)，由于高校的運(yùn)營(yíng)資金多依靠財(cái)政撥款，學(xué)校管理層乃至財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作崗位出現(xiàn)分工不清，崗位職責(zé)權(quán)限及相關(guān)業(yè)務(wù)流程不夠明晰。

1.5 稽核監(jiān)督力度不足

在高校財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中，對(duì)權(quán)限并沒(méi)有一個(gè)完整清晰的界定，并且對(duì)于整個(gè)業(yè)務(wù)的操作以及管理工作，沒(méi)有一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制。此外，在財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中，很多高校無(wú)法解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管控過(guò)程中出現(xiàn)的不合法、不合理問(wèn)題；有時(shí)整個(gè)稽核過(guò)程過(guò)于簡(jiǎn)單化，只是將整個(gè)工作重心放在表面的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)上。

2 高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

結(jié)合高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)可以從以下方面著手。

2.1 盡快建立單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校對(duì)財(cái)務(wù)管理水平也提出了更高的要求。針對(duì)內(nèi)部控制的針對(duì)性不強(qiáng)、銜接不暢、范圍不夠廣等問(wèn)題，高校需要結(jié)合自身特點(diǎn)不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)學(xué)校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，培養(yǎng)更多的高層次人才。

2.2 全面建立總會(huì)計(jì)師制度

目前，很多本科院校和部分職業(yè)院校都建立了總會(huì)計(jì)師制度，但有些高等職業(yè)院校還沒(méi)有建立，筆者走訪的6所高校均未建立。沒(méi)有建立總會(huì)計(jì)師制度的高校，由分管財(cái)務(wù)工作的院領(lǐng)導(dǎo)行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)，但是這些人員大多缺少財(cái)經(jīng)方面的知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等方面不夠了解?；诖?，筆者認(rèn)為高校應(yīng)全面建立總會(huì)計(jì)師制度，讓總會(huì)計(jì)師行使職權(quán)，提高高校的管理水平，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

2.3 更新工作人員的理念

新形勢(shì)下，高校對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的要求越來(lái)越高，內(nèi)控管理變得尤為重要。高校領(lǐng)導(dǎo)乃至工作人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致無(wú)法建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。因此，高校應(yīng)促進(jìn)工作人員更新理念、跟上形勢(shì)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，完善內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高辦學(xué)效率，提升人才培養(yǎng)質(zhì)量。

在實(shí)際工作中，高校要進(jìn)行定期培訓(xùn)與考核，比如，開(kāi)展內(nèi)部控制制度專題講座，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念深入每個(gè)工作人員心中，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)，提高管理能力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)從“重核算輕管理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤昂怂闶腔A(chǔ)，管理是核心”，在工作中主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，增強(qiáng)工作責(zé)任心。此外，財(cái)務(wù)人員還要各司其職，合理分工，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查。

2.4 推行信息化管理

各個(gè)部門(mén)在傳輸數(shù)據(jù)和信息的過(guò)程中，要保證數(shù)據(jù)的客觀性和準(zhǔn)確性，使信息在各個(gè)部門(mén)間銜接順暢，快速推進(jìn)各項(xiàng)工作。目前，信息和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用越來(lái)越廣泛，高校在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)應(yīng)重視應(yīng)用信息化管理方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，通過(guò)采用信息化手段減少人為因素的干擾，防止出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，保證內(nèi)部控制管理工作順利開(kāi)展。

2.5 加強(qiáng)內(nèi)部稽核力度

高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越多樣化，資金量也逐年增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)一些遺漏或數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題。因此，為了加強(qiáng)內(nèi)控，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校必須設(shè)置稽核崗位?；藣徫槐仨氂删哂卸嗄曦?cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)、精通業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)水平高、能夠熟練使用電子計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，從而才能確保內(nèi)部成員間之間相互制衡，防止在開(kāi)展內(nèi)部稽核管理工作的過(guò)程中出現(xiàn)紕漏，杜絕出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)處理失誤帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.6 重視電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷進(jìn)步，高校財(cái)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)也開(kāi)始使用各種財(cái)務(wù)軟件，如報(bào)賬管理平臺(tái)、記賬平臺(tái)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái)等。這些平臺(tái)雖然能夠提高工作效率，但是也帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如不法分子一旦非法進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)可能會(huì)篡改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，某高校就曾出現(xiàn)過(guò)篡改學(xué)費(fèi)收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的情況，導(dǎo)致該校資金嚴(yán)重流失。因此，高校要重視電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，規(guī)范電算化的工作流程、數(shù)據(jù)的輸入輸出，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)絕對(duì)安全的基礎(chǔ)上設(shè)置交叉崗位。首先，做好輸入控制，嚴(yán)格按照相關(guān)流程處理數(shù)據(jù)憑證，憑證必須由業(yè)務(wù)審批人員進(jìn)行簽字。其次，構(gòu)建責(zé)任制定體系。運(yùn)用登記日志文件的方式，保留修改或者審核的痕跡，避免出現(xiàn)沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核的項(xiàng)目進(jìn)入計(jì)算機(jī)；確保所有數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)檔案中做好記錄，同時(shí)還要在計(jì)算機(jī)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的控制功能，修改并糾正輸入錯(cuò)誤的內(nèi)容與數(shù)據(jù)。再次，構(gòu)建一個(gè)完善的資料輸出與控制體系，確保數(shù)據(jù)處理過(guò)程中的安全性、可靠性；數(shù)據(jù)輸出人員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)，保證將資料及時(shí)交付給授權(quán)人。最后，高校必須做好資料備份工作，并定期進(jìn)行歸檔檢查，防止因?yàn)槲醇皶r(shí)備份而導(dǎo)致資料丟失。

3 結(jié) 語(yǔ)

高校通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高辦學(xué)效率，對(duì)促進(jìn)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的作用。本文通過(guò)查詢資料，并結(jié)合廣西農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，提出了相應(yīng)的對(duì)策，旨在為高校完善內(nèi)部控制制度提供借鑒。

主要參考文獻(xiàn)

[1]孫曉峰.中職學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016

（12）.

[2]黃蔚春.高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度下內(nèi)部控制制度的建設(shè)路徑[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2014（19）.

[3]張?jiān)椒?，梁?加強(qiáng)高校后勤財(cái)務(wù)管理完善內(nèi)控制度建設(shè)[J].科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新，2014（5）.

[4]張萬(wàn)茂.強(qiáng)化高校會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能的思考[J].中國(guó)外資，2012（23）.

[5]呂幸豐.新內(nèi)控制度下的高校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（22）.

[6]陳煒.高等學(xué)校開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)的若干思考[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2013（3）.

[7]曹穎.關(guān)于高等學(xué)校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（1）.

[8]于德炳，張照珍，楊森.對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題的分析研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2016（10）.

[9]高慶峰.高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2013（2）.

[10]朱麗華.高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2016（1）.

[11]徐紫娟.對(duì)建立高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的探討[J].中國(guó)計(jì)量學(xué)院學(xué)報(bào)，2004（4）.

[12]劉宏英.高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)師，2010（3）.

[13]馬淑英.高等學(xué)校采購(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（2）.

[14]王昱慧.高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題及改進(jìn)[J].山東行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（5）.

[15]范麗煒.我國(guó)高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)研究[D].濟(jì)南：山東大學(xué)，2007.