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      太原鋼鐵集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題及分析

      2019-06-06 06:40:18馬金秀
      今日財(cái)富 2019年12期
      關(guān)鍵詞:鋼鐵集團(tuán)太原鋼鐵

      馬金秀

      一、太原鋼鐵集團(tuán)有限公司簡(jiǎn)介

      太原鋼鐵集團(tuán)有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)太原鋼鐵)是以生產(chǎn)板材為主的特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè),擁有鐵礦石等鋼鐵冶煉原料的采掘與加工、鋼鐵冶煉、鋼鐵材料壓力加工、冶金設(shè)備及備品備件制造等方面先進(jìn)技術(shù)和裝備。2005年產(chǎn)鋼539.10萬(wàn)噸,實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入360.81億元。太鋼的主要產(chǎn)品有不銹鋼、冷軋硅鋼片(卷)、碳鋼熱軋卷板、火車(chē)輪軸鋼、合金模具鋼、軍工鋼等。不銹鋼、不銹復(fù)合板、電磁純鐵、火車(chē)輪軸鋼、花紋板、焊瓶鋼市場(chǎng)占有率國(guó)內(nèi)第一。

      2015年8月,太原鋼鐵榮登《中國(guó)制造企業(yè)協(xié)會(huì)》主辦的"2015年中國(guó)制造企業(yè)500強(qiáng)"榜單,排名第11位。 2016年8月,太原鋼鐵在"2016中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)"中排名第160位。 ?隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,公司為了把市場(chǎng)做強(qiáng)做大,開(kāi)始了銷(xiāo)售模式的轉(zhuǎn)變。其中,具有代表性的就是賒銷(xiāo)模式,也由此產(chǎn)生應(yīng)收賬款管理上的諸多問(wèn)題。那么,公司最強(qiáng)有力的挑戰(zhàn)之一就是做好應(yīng)收賬款管理上的工作,明確公司成功發(fā)展的關(guān)鍵所在。

      二、太原鋼鐵應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

      (一)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

      結(jié)合太原鋼鐵集團(tuán)有限公司2016年至2018年三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),選取與應(yīng)收賬款相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,例如流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、流動(dòng)負(fù)債、凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)收入六個(gè)指標(biāo)。通過(guò)應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入能夠計(jì)算對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和回收期,而且可以利用這兩個(gè)指標(biāo)來(lái)判斷太原鋼鐵集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款的健康狀況。

      通過(guò)表1的數(shù)據(jù),可以進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理,計(jì)算對(duì)應(yīng)的同比增長(zhǎng)率,可以較為形象的說(shuō)明太原鋼鐵對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)增長(zhǎng)情況,如表2所示。

      根據(jù)表中數(shù)據(jù)可知,公司應(yīng)收賬款逐季度上升,所占資產(chǎn)總額的比重不斷增加,說(shuō)明應(yīng)收賬款是該公司一項(xiàng)重要的資產(chǎn)之一。

      根據(jù)表1 的數(shù)據(jù)可以計(jì)算出應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率及對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款的回收期。

      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)總收入/應(yīng)收賬款

      應(yīng)收賬款的回收期=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

      經(jīng)計(jì)算得到如下表三的結(jié)果

      通過(guò)對(duì)太原鋼鐵集團(tuán)有限公司這六個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的簡(jiǎn)單梳理,可以分析得出:每個(gè)指標(biāo)的增速都相對(duì)較快,至2018年年底太原鋼鐵集團(tuán)有限公司的總資產(chǎn)已達(dá)到近70億元,凈利潤(rùn)卻是虧損狀態(tài),說(shuō)明公司盈利能力在行業(yè)中處于劣勢(shì)地位。

      由表1、表2可知,至2018年年底,太原鋼鐵集團(tuán)有限公司的應(yīng)收賬款凈值為465萬(wàn)元,占營(yíng)業(yè)總收入的45%,占比很大。在2018年年底,公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入918萬(wàn)元,與2017相比,增加了20%。同時(shí),應(yīng)收賬款增加幅度比較大,2018年應(yīng)收賬款凈值比2017年同期增加了56%。這表明了應(yīng)收賬款增加幅度較營(yíng)業(yè)收入增加幅度較大,在2018年這一年,公司的應(yīng)收賬款管理不當(dāng),出現(xiàn)大幅波動(dòng)。

      (二)增長(zhǎng)趨勢(shì)分析

      從表中可以看出,該公司的年銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款在第2016年至2017年上升,而且應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率比銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)率高,表明公司在2016年至2017年對(duì)應(yīng)收賬款管理上做的不好,效率不高。但是在2018年,應(yīng)收賬款明顯降低很多,銷(xiāo)售收入降幅也比較大,說(shuō)明該公司在很大程度上依靠賒銷(xiāo)模式。因此,公司更應(yīng)該注重應(yīng)收賬款管理的工作,追求應(yīng)收賬款的高質(zhì)量管理。

      三、太原鋼鐵應(yīng)收賬款問(wèn)題的分析及建議

      (一)太原鋼鐵應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題分析

      為了衡量太原鋼鐵公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范的效果,太原鋼鐵公司所采取的管理方法是通過(guò)常用的總額分析法、成因分析法對(duì)太原鋼鐵應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行分析,具體如下:

      1.總額分析法

      太原鋼鐵2016年末應(yīng)收賬款年合計(jì)為3.42億元,隨著公司的擴(kuò)張及快速發(fā)展,應(yīng)收賬款余額逐年增加,2018年華天科技應(yīng)收賬款總額增長(zhǎng)到4.85億。因?yàn)楣緲I(yè)務(wù)的規(guī)模不同,設(shè)置的最佳應(yīng)收賬款的規(guī)模也就會(huì)不同。

      根據(jù)以上數(shù)據(jù),分析得出太原鋼鐵應(yīng)收賬款總額增長(zhǎng)趨勢(shì),根據(jù)表5顯示,太原鋼鐵應(yīng)收賬款總額在2016-2018年期間呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)。

      2.應(yīng)收賬款成因分析

      從太原鋼鐵的內(nèi)外部分析其應(yīng)收賬款的形成原因

      (1)內(nèi)部成因。根據(jù)已分析數(shù)據(jù)可知,公司內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理不善,有些部門(mén)只注重自己部門(mén)的績(jī)效,出現(xiàn)問(wèn)題不能承擔(dān),最后導(dǎo)致利潤(rùn)不穩(wěn)定。

      在當(dāng)今企業(yè)發(fā)展中,公司內(nèi)部管理制度起著關(guān)鍵的作用。良好的企業(yè)內(nèi)部管理制度不僅能降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率,還會(huì)形成良好的企業(yè)形象。因此,企業(yè)內(nèi)部管理體系的不斷發(fā)展和壯大,企業(yè)發(fā)展空間就會(huì)越來(lái)越大,最終給企業(yè)帶來(lái)豐厚的利潤(rùn)。

      (2)外部成因。賒銷(xiāo)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加,與客戶信用有著直接的聯(lián)系。其中包括對(duì)客戶的信用狀況的了解程度,以及財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)長(zhǎng)期客戶信息的更新以及追蹤情況??蛻粜庞贸潭雀?,款項(xiàng)拖欠的情況就會(huì)出現(xiàn)的少,后續(xù)管理所投入的管理成本也會(huì)隨之減少。與之相反,客戶信用度較低,就會(huì)時(shí)常出現(xiàn)拖欠款項(xiàng)的行為,也可能使壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。所以,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的力度,提高收款效率。

      (二)太原鋼鐵應(yīng)收賬款管理的建議

      通過(guò)對(duì)太原鋼鐵集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理的案例分析,本文結(jié)合已學(xué)知識(shí)給與以下建議,從改進(jìn)和創(chuàng)新兩個(gè)方面加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的工作。

      1.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施

      (1)提高中小企業(yè)信用管理意識(shí)。良好的企業(yè)信用是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力,也是中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中最重要的部分。因此,做好應(yīng)收賬款管理的工作,加大中小企業(yè)各級(jí)層的信用管理制度尤為重要。首先,企業(yè)要建立完善的信用政策,制定合理的應(yīng)收賬款管理的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)有了良好的信用作為前提,才會(huì)給自身帶來(lái)更多的客戶。其次,給與賒銷(xiāo)的情況下,要對(duì)需求方或接受勞務(wù)方的信用進(jìn)行分析,降低壞賬損失率,減少額外的費(fèi)用成本。應(yīng)收賬款管理中,企業(yè)的信用政策不是一成不變的,企業(yè)要順應(yīng)自身發(fā)展的需要,對(duì)不同的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理,做好預(yù)防工作。

      (2)建立健全公司內(nèi)部控制制度。應(yīng)收賬款的賒銷(xiāo)、審批、追蹤等制度的建立健全,是企業(yè)內(nèi)部需重視的部分。第一,賒銷(xiāo)額度是指允許給與客戶的最大限額。企業(yè)的應(yīng)收賬款是從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中體現(xiàn)出來(lái)的,因此,企業(yè)最好將每月末應(yīng)收賬款余額控制在全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2%以內(nèi),由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)以及銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)其管理,做好內(nèi)部控制工作。第二,應(yīng)收賬款的審批是按照日常管理程序逐級(jí)審批,最終還是由企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制。第三,嚴(yán)格對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施追蹤工作,具體落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人身上,及時(shí)了解客戶的行為動(dòng)態(tài),為應(yīng)收賬款的追回奠定可靠的基礎(chǔ)。

      (3)簽訂合理的賒銷(xiāo)合同。一旦有了銷(xiāo)售,并就雙方意見(jiàn)達(dá)成一致后,相關(guān)部門(mén)就會(huì)跟客戶簽訂銷(xiāo)售合同。應(yīng)收賬款管理效率的高低與簽訂的銷(xiāo)售合同有著密切的關(guān)系,比如賒銷(xiāo)合同的審批。這一環(huán)節(jié)具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性。銷(xiāo)售人員為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)績(jī),不能根據(jù)自己的意愿隨意變更公司的銷(xiāo)售制度,除非有上級(jí)請(qǐng)示。另外,合同的簽訂需要專(zhuān)業(yè)人員的參與,負(fù)責(zé)審核合同的規(guī)范性以及合法性,是否有損害公司利益的條款等,應(yīng)作出合理的決策方法。

      2.研究展望

      在我國(guó)中小企業(yè)中,應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資產(chǎn)管理中最為重要的一部分。作為企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn),應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比重很大。其管理的好壞無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和運(yùn)營(yíng)能力產(chǎn)生一定的影響。因此,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理十分必要,意義重大。

      本文只就應(yīng)收賬款管理的部分內(nèi)容進(jìn)行闡述,并對(duì)已學(xué)的應(yīng)收賬款的知識(shí)加以概括和總結(jié),給出了主觀上的建議和一些改善措施。所以,希望在未來(lái)的專(zhuān)家學(xué)術(shù)研究中,能對(duì)應(yīng)收賬款管理的狀況模型化,形成一個(gè)應(yīng)收賬款上的幾何分析模型,有利于直觀解析。

      四、結(jié)語(yǔ)

      本文借鑒已有的應(yīng)收賬款管理理論和所學(xué)應(yīng)收賬款的知識(shí),結(jié)合實(shí)有企業(yè),分析得出我國(guó)中小型企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。以太原鋼鐵集團(tuán)有限公司現(xiàn)狀出發(fā),分析該公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題,并對(duì)該公司應(yīng)收賬款管理決策上給出了自己的建議。

      所謂管理的方法,對(duì)任何一家企業(yè)都不是一成不變的。管理是一種具有更新意義的概念,它會(huì)隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息的不斷更新而不斷變化著。那么,應(yīng)收賬款的管理也就在一定意義上,符合這種因果關(guān)系。我們要學(xué)會(huì)運(yùn)用發(fā)展的眼光去看待它,動(dòng)靜結(jié)合地去研究管理中的理論精華,以適應(yīng)企業(yè)的各個(gè)階段的發(fā)展和未來(lái)形勢(shì)所需。(作者單位:德州學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院)

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