基于財務風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系構建研究

劉佳

一、企業(yè)財務風險管理與內(nèi)部控制

客觀存在的財務風險對企業(yè)的運營發(fā)展帶來重大影響和制約，良好的內(nèi)部控制體系可以優(yōu)化和促進企業(yè)的財務風險管理，切實提高企業(yè)的內(nèi)部控制力度和效果。

（一）財務風險管理

財務風險主要是指包含有企業(yè)可能喪失償債能力的風險和股東收益的可變性。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中需要大量的資金周轉，由此也就大大增加了財務風險的發(fā)生概率，只有加強財務風險管理，才能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務風險管理的內(nèi)容包括樹立風險意識、建立財務預警分析指標體系、建立短期財務預警系統(tǒng)，科學編制現(xiàn)金流量預算、科學進行投資決策。

（二）內(nèi)部控制

COSO報告中提出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程，應由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督五個方面的內(nèi)容構成。在企業(yè)的管理工作中，內(nèi)部控制的重要性是毋庸置疑的，內(nèi)部控制工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營和管理進行控制和規(guī)范，尤其是能夠有效防止出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營混亂，保證企業(yè)的發(fā)展秩序，促進企業(yè)各部門之間的溝通和信息交流，促進部門之間的合作，這對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益有著積極作用。

（三）財務風險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

財務風險管理與內(nèi)部控制之間存在必然聯(lián)系：財務風險管理是企業(yè)從長遠戰(zhàn)略發(fā)展的重要保障，是內(nèi)部控制的核心和基礎;內(nèi)部控制則能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營進行有效規(guī)范和管理。目前我國市場經(jīng)濟體制在運行的過程中，企業(yè)的首要發(fā)展目標仍然是獲得經(jīng)濟利益，所以在該前提下，企業(yè)的財務管理工作應該是企業(yè)管理工作中的核心，而企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要目的是對企業(yè)的生產(chǎn)和管理工作進行規(guī)范和控制，促進企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營，防止在該過程中出現(xiàn)不必要的風險，其最終目的是實現(xiàn)經(jīng)濟利益的增長，這與財務風險管理工作的目的是相似的，兩者任一方面出現(xiàn)問題，都會給另一方面工作的開展帶來不利影響，所以二者應該是相輔相成、相互促進的，在共同作用下促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。

企業(yè)的財務風險管理，應當是基于內(nèi)部控制制度開展的，通過加強企業(yè)內(nèi)部控制，構建完善的內(nèi)控體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務風險管理起到促進作用，從而提升企業(yè)的財務風險管理水平，為企業(yè)的經(jīng)濟效益提升及持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。

二、企業(yè)財務風險管理的現(xiàn)狀

以X企業(yè)為例，X企業(yè)近幾年來銷售業(yè)務快速增長，經(jīng)濟效益不斷提升，但由于企業(yè)管理者過于重視經(jīng)濟效益的增長，對于財務管理、內(nèi)部控制等企業(yè)自身的軟實力建設不到位，由此使得財務風險頻出，同時有無法加強內(nèi)部控制，雖然效益增長，但發(fā)展隱患凸出，如果不及時治理，則會對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展造成嚴重影響。

（一）財務風險意識不足

在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展時會面臨著十分激烈的競爭，面臨著巨大的困境，任何一個生產(chǎn)和發(fā)展環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題都會導致經(jīng)濟損失，所以財務風險管理工作應該是企業(yè)管理工作中的核心內(nèi)容。只是目前很多企業(yè)卻并沒有具備相應的財務風險意識，對于財務風險的認識不到位，沒有充分認識到財務風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，例如在企業(yè)發(fā)展中過于考慮經(jīng)濟效益，以企業(yè)銷售為核心，對于財務報表的分析流于表面，缺乏長遠規(guī)劃等，這會嚴重阻礙財務風險管理工作的有效開展。

（二）財務風險管理監(jiān)督不到位

企業(yè)財務管理工作一直是企業(yè)管理工作中的首要內(nèi)容，所以企業(yè)風險管理工作也應該作為企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，該工作的開展會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，對企業(yè)的發(fā)展也會產(chǎn)生一定影響，因此在開展工作的過程中，必須要對其進行有效的監(jiān)督和規(guī)范。目前我國在開展財務風險管理工作時，都缺乏相應的監(jiān)督機制，對財務風險管理工作的開展沒有進行有效的監(jiān)督，相關制度和規(guī)范方面的欠缺使得監(jiān)督機制名存實亡，根本無法發(fā)揮出應有的作用，導致了財務風險管理混亂。

（三）財務風險管理人員的素質(zhì)有待提高

企業(yè)財務風險管理工作的重要性是不言而喻的，而且該工作對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求也比較高，必須要由專業(yè)工作人員開展，可是在實際工作的過程中，很多的財務風險管理人員素質(zhì)根本無法滿足管理需要，管理人員自身對于財務風險管理的相關理論和意識都不足，管理理念和管理方法也十分落后，導致整個財務風險管理工作缺乏專業(yè)性和科學性，對企業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生十分不利的影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設存在的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識

一個健全良好的內(nèi)部控制體系必然要求管理人員和工作人員具備先進的內(nèi)控意識，要在戰(zhàn)略思想上認識到內(nèi)部控制工作的重要性。但就目前來看，很多企業(yè)還都缺乏內(nèi)控意識，使得財務風險管理不到位。首先，一些企業(yè)管理者對于財務風險認知不夠全面，如投資不合理，用于投資的資金過多，導致資金不能及時回籠，或者內(nèi)部財務關系不明確，集團公司中母公司與子公司之間的財務關系混亂，導致資金使用缺乏監(jiān)控等。由于企業(yè)管理者更多的是追求企業(yè)經(jīng)濟效益，沒有認識到財務風險管理對企業(yè)的重要性，并且將內(nèi)控工作當作應付上級檢查的手段。其次，一些管理者沒有認識到財務風險對企業(yè)運營的不利影響，缺乏防范財務風險的措施，由此使得其容易出現(xiàn)決策上的失誤，進而給企業(yè)造成嚴重損失。

（二）內(nèi)控制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，需要借助完善的內(nèi)部控制制度，可是在實際工作的過程中，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不完善，企業(yè)領導者沒有對內(nèi)部控制工作進行全面分析，無法抓住內(nèi)部控制工作的重點和難點，對于內(nèi)部控制工作的要求也不明確，這就導致了內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制工作在開展時，缺乏明確和完善的制度作為扶持，導致了內(nèi)部控制混亂，對企業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生極為不利的影響。

（三）內(nèi)控制度的執(zhí)行不到位

企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作時，在建立了完善的內(nèi)部控制制度之后，還需要將內(nèi)部控制制度落實到實處，必須要做到嚴格執(zhí)行制度和規(guī)范的要求，這樣才能保證內(nèi)部控制工作的有效性。很多企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，雖然相關制度和體系已經(jīng)比較完善，可是實際執(zhí)行中卻存在著諸多問題，導致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度不足，執(zhí)行不到位。

（四）信息反饋不及時

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，會對企業(yè)內(nèi)部的正常生產(chǎn)、經(jīng)營和管理工作進行控制，而且是對企業(yè)各個部門的工作進行協(xié)調(diào)和控制，加強部門之間的聯(lián)系，促進部門之間的合作，以此來實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。

四、基于財務風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構建策略

針對X企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，在明確其中存在的問題后，應當及時采取有效的內(nèi)部控制措施，構建其內(nèi)控體系，從而實現(xiàn)對企業(yè)財務風險的有效管理與控制。

（一）完善財務風險管理制度

企業(yè)在基于財務風險管理的內(nèi)控體系構建過程中，想要保證內(nèi)控體系的科學性和有效性，就必須要從財務風險管理的角度出發(fā)，對財務風險管理制度進行完善，將財務風險管理制度作為企業(yè)內(nèi)控體系的基礎，有效防止財務風險的發(fā)生，提高企業(yè)的內(nèi)部控制力度。首先，企業(yè)管理者要重視財務風險管理，必須要對財務風險問題進行分析，如投資不科學、財務決策失誤、缺乏財務預警指標等，對此尋找財務風險的控制方法，在此基礎上構建其財務風險管理和控制的制度，對財務風險管理工作進行有效的監(jiān)督和控制，如科學投資、提高財務決算的科學性、建立財務預警指標等。其次，加強財務風險管理監(jiān)督。完善的財務風險管理制度中必須要包括監(jiān)督制度，要對財務風險及其管理工作進行細致的分析，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能會出現(xiàn)的財務風險進行預測，制定好相應預警和監(jiān)督機制，對工作的開展進行監(jiān)督和控制，對相關部門及工作人員的職責進行明確，保證財務風險管理各項職能的有效落實。

（二）加強財務風險監(jiān)控

在基于財務風險管理的企業(yè)內(nèi)控機制中，對財務風險的預測、監(jiān)控和管理是其中十分重要的工作內(nèi)容，只有對財務風險和經(jīng)濟風險進行有效的監(jiān)控和預測，才能夠掌握財務風險管理工作的重點內(nèi)容，采取有效的財務風險管理措施，防止財務風險的出現(xiàn)，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。在企業(yè)財務風險的監(jiān)控工作中，企業(yè)必須要建立起專門的財務風險監(jiān)控小組，對經(jīng)濟活動的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行分析找到財務管理工作中的薄弱點，進行針對性的監(jiān)控和管理，從而達到規(guī)避財務風險的效果。

（三）完善內(nèi)控管理體系

基于財務風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系在構建的過程中，必須要對內(nèi)控管理體系進行完善，相關管理人員和企業(yè)的領導者必須要加強對內(nèi)控工作的研究，加強對內(nèi)控的相關理論和知識的掌握，了解內(nèi)控管理體系的各項基本點，然后對企業(yè)的實際經(jīng)營和發(fā)展情況進行分析，了解企業(yè)的整體發(fā)展狀況，形成財務風險監(jiān)控和管理的新機制，在完善的財務風險管理機制的基礎上進行內(nèi)控體系的建立。

（四）提高財務工作人員素質(zhì)

在基于財務風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構建中，財務風險管理工作是整個內(nèi)控體系的基礎，所以想要構建起完善的內(nèi)控體系，就必須要從財務風險管理工作出發(fā)，提高財務風險管理工作的質(zhì)量，而其中的一項重要要求就是提高財務工作人員的素質(zhì)。因此企業(yè)必須要加強對財務工作人員的培訓，在培訓的過程中，將企業(yè)財務風險管理培訓放置于企業(yè)內(nèi)控體系的構建中，使財務工作人員在接受培訓時也能夠受到內(nèi)控管理理念的影響，在實際工作的過程中促進內(nèi)控體系的構建和落實。（作者單位：湖北工業(yè)大學經(jīng)濟與管理學院）