優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對策分析

閔宇 劉詩海

摘要：在競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)形勢中，如何加強(qiáng)自身實(shí)力、增加經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。有效的內(nèi)部控制建設(shè)不但能起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時也能促進(jìn)企業(yè)未來的發(fā)展。本文深入分析了我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題，包括管理者缺乏內(nèi)部控制意識、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷、缺乏有效的內(nèi)部控制、人力資源管理不足以及缺乏企業(yè)文化，并針對這些缺陷進(jìn)行優(yōu)化對策分析，從理論出發(fā)、結(jié)合實(shí)際情況，給中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;中小企業(yè);內(nèi)部控制環(huán)境

一、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的意義

中小企業(yè)的經(jīng)營成本較低，能夠很快的適應(yīng)市場的經(jīng)濟(jì)變化，多樣地滿足客戶需求，是我國市場中數(shù)量最多的企業(yè)，能夠提供大量的工作崗位。據(jù)相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，我國中小企業(yè)的數(shù)量占我國企業(yè)總數(shù)的99%以上，在GDP創(chuàng)造、稅收收入、城鎮(zhèn)就業(yè)等方面也發(fā)揮著巨大的作用。但不可否認(rèn)的是，很多中小企業(yè)都存在內(nèi)部控制上的一些缺陷，加上我國經(jīng)濟(jì)形勢政策方面存在的一些不利條件，中小企業(yè)的發(fā)展仍面臨較多問題。

內(nèi)部控制是公司全體員工共同執(zhí)行、為了確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)不斷發(fā)展的政策。實(shí)施內(nèi)部控制對企業(yè)未來的發(fā)展至關(guān)重要，內(nèi)部控制不但可以使企業(yè)的結(jié)構(gòu)更加合理，還能在一定程度上規(guī)避企業(yè)日常經(jīng)營過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等[1]。良好的內(nèi)部控制環(huán)境不但可以推動企業(yè)內(nèi)部控制的施行，還可以影響員工的價值觀，有助于形成良好的企業(yè)文化。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

[ 中小企業(yè) 大型企業(yè) 企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu) 大部分中小企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度統(tǒng)一。 有規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)（董事會、股東大會、監(jiān)事會、經(jīng)理層）。 管理者意識 大部分中小企業(yè)屬于家族企業(yè)，所有者進(jìn)行管理，缺乏專業(yè)的管理能力。 企業(yè)由專業(yè)的經(jīng)理人進(jìn)行管理，具有優(yōu)秀的工作能力和良好的職業(yè)操守。 內(nèi)部監(jiān)督 多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)部門，審計(jì)工作由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。 企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對企業(yè)的日常管理進(jìn)行控制監(jiān)督，保證企業(yè)運(yùn)營的合法合規(guī)。 人力資源 企業(yè)對人員的招聘、留任沒有足夠的重視，很少對員工進(jìn)行培養(yǎng)。 企業(yè)有完善的招聘流程，定期組織員工培訓(xùn)，增強(qiáng)其對公司的歸屬感。 企業(yè)文化 大部分企業(yè)沒有企業(yè)文化，或者僅看作企業(yè)的規(guī)章制度。 具有良好的企業(yè)文化，且員工具有強(qiáng)烈的認(rèn)同感。 ]

1.管理者的內(nèi)部控制意識薄弱

雖然我國在內(nèi)部控制方面的理論研究略有不足，但內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)爭相研究的課題。與大型企業(yè)完善的內(nèi)部控制措施不同，中小企業(yè)的內(nèi)部控制由于種種原因，仍需要不斷優(yōu)化。企業(yè)往往只有在危機(jī)爆發(fā)的時候在意識到風(fēng)險(xiǎn)的存在。很多中小企業(yè)的管理者并沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識，只注重短期的收益而忽視了企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，難以認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測與控制。有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制僅限于管理企業(yè)財(cái)務(wù);有的企業(yè)認(rèn)為完善內(nèi)部控制會增加企業(yè)成本，降低經(jīng)濟(jì)效益。

2.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

我國的中小企業(yè)中有30%以上是家族企業(yè)，管理者獨(dú)裁現(xiàn)象較為嚴(yán)重，難以有效的進(jìn)行監(jiān)督。在企業(yè)發(fā)展初期，這樣的結(jié)構(gòu)有利于企業(yè)的統(tǒng)一管理，但是隨著企業(yè)的發(fā)展，管理者沒有制約，難以認(rèn)識到自己的不足，一旦出現(xiàn)決策失誤，就會影響到企業(yè)未來的發(fā)展。由于規(guī)模較小，很多企業(yè)沒有完善地建立董事會、股東會、監(jiān)事會，無法進(jìn)行內(nèi)部制衡。就股東大會而言，大股東對董事會實(shí)施控制，小股東難以了解決策信息，企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮作用。同時部分企業(yè)為了減少成本，將管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡，甚至出現(xiàn)一人兼任多個不相容崗位的情況。

3.缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督制度

我國大部分的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏監(jiān)督獨(dú)立性，負(fù)責(zé)人由領(lǐng)導(dǎo)自身擔(dān)任，難以對其進(jìn)行監(jiān)督，使審計(jì)部門形同虛設(shè)。審計(jì)的目的來源于政府的干預(yù)，并非企業(yè)日常經(jīng)營的需要。很多企業(yè)審計(jì)人員直接由財(cái)務(wù)人員兼任，缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，使得其業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，實(shí)際操作能力較弱，難以透徹的分析問題。

4.人力資源管理不足

當(dāng)今社會人才的競爭日益激烈，對員工實(shí)行培訓(xùn)、激勵等一系列措施，能夠發(fā)揮員工的主觀能動性，為企業(yè)帶來利益。然而中小企業(yè)很大一部分都是家族企業(yè)，企業(yè)的關(guān)鍵崗位由親戚朋友控制，導(dǎo)致高素質(zhì)人才缺乏，其他員工很難融入企業(yè)。其次，部分企業(yè)沒有很好地實(shí)施績效考核，員工工資水平相同，優(yōu)秀員工得不到好的待遇，缺乏長期激勵機(jī)制，從長期來看，員工的積極性得不到提高，仍然會有人才流失的風(fēng)險(xiǎn)。

5.缺乏企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)的價值觀的體現(xiàn)。然而我國中小企業(yè)企業(yè)文化的發(fā)展并不成熟，一方面在于管理者沒有對企業(yè)文化引起足夠重視，他們認(rèn)為企業(yè)文化華而不實(shí)，并不能給企業(yè)帶來實(shí)際利益，或者認(rèn)為企業(yè)文化是在企業(yè)的經(jīng)營中生成、不需要人為控制。另一方面在于部分企業(yè)選擇模仿其他企業(yè)的文化，缺乏創(chuàng)新意識，企業(yè)文化建設(shè)過于淺顯，并沒有形成自己的特色，也得不到他人的認(rèn)同感。

三、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境對策

1.完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)能夠是企業(yè)有序發(fā)展的前提，包括合理地設(shè)置企業(yè)的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，通過平衡所有者和經(jīng)營者之間的職責(zé)，避免權(quán)力過于集中，形成相互制約的局面，使企業(yè)的投資者獲得利益回報(bào)。企業(yè)管理者應(yīng)該主動學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識，提高自身素質(zhì)，可以適當(dāng)引進(jìn)專業(yè)管理人員以及有豐富經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才，將經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)進(jìn)行分離。同時合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職能，各部門相互牽制相互合作。

2.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)管理部門服務(wù)，在企業(yè)內(nèi)部成立的檢查、監(jiān)督行為。內(nèi)部控制的實(shí)施需要被監(jiān)督，而其中最主要的形式就是內(nèi)部審計(jì)。完善內(nèi)部審計(jì)要從多方面進(jìn)行：（1）領(lǐng)導(dǎo)的重視。在內(nèi)部審計(jì)過程當(dāng)中，會遇到許多難題和干擾。為了使審計(jì)工作順利進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須樹立正確的內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識，積極要求審計(jì)工作。（2）完善內(nèi)部審計(jì)程序。企業(yè)應(yīng)該借鑒其他公司的經(jīng)驗(yàn)，以企業(yè)的經(jīng)營狀況為基礎(chǔ)，保障審計(jì)部門在企業(yè)的獨(dú)立性。同時要合理配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，借鑒其他優(yōu)秀公司的制度，從人員選拔、福利待遇等各個方面落實(shí)內(nèi)審工作的問題。

3.加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理，建立激勵約束機(jī)制

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范人員選拔制度，聘用綜合能力強(qiáng)、適合崗位要求的專業(yè)人才，而不是任人唯親。（2）加強(qiáng)企業(yè)管理者對崗前培訓(xùn)的重視，不但要從技能上對員工進(jìn)行培訓(xùn)，更要培養(yǎng)員工的思維能力，加強(qiáng)員工的積極性。（3）強(qiáng)化企業(yè)的薪酬管理、績效考核以及激勵制度，企業(yè)可以實(shí)行按勞分配，將企業(yè)員工的工資和個人的工作能力相結(jié)合。同時也可以對員工進(jìn)行激勵，提高員工的積極性。

4.注重企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)長久發(fā)展的動力所在，是企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的一部分。然而在建設(shè)企業(yè)文化的過程中，許多企業(yè)對文化建設(shè)的理解并不深入，只停留在表面，片面地將企業(yè)文化簡單的建設(shè)為企業(yè)的規(guī)章制度。企業(yè)文化是在企業(yè)的發(fā)展之中慢慢形成。首先應(yīng)該對企業(yè)現(xiàn)有的文化進(jìn)行提煉，注重企業(yè)特色;確立正確的經(jīng)營哲學(xué);設(shè)計(jì)企業(yè)積極形象;建立良好的企業(yè)道德;培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)意識。

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作者簡介：

閔宇（1998.4-? ?），女，漢族，湖南邵陽人，本科在讀，財(cái)務(wù)管理專業(yè);

劉詩海（1989.8-? ），通訊作者，男，漢族，碩士，講師，研究方向：企業(yè)管理研究。