金仙子

[摘 要]稅收籌劃在減輕國有集團企業(yè)稅收負擔、提升企業(yè)經(jīng)營效益方面發(fā)揮了重要作用。但在稅收籌劃過程中存在各種風(fēng)險問題，容易造成稅收籌劃失敗，難以實現(xiàn)預(yù)期工作目標，對此，必須采取有效對策防范稅收籌劃風(fēng)險。文章立足于國有集團企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險特征，針對常見風(fēng)險問題提出了防范策略，以避免風(fēng)險的發(fā)生，充分發(fā)揮稅收籌劃價值和作用。

[關(guān)鍵詞]國有集團企業(yè);稅收籌劃;常見風(fēng)險;防范策略

[中圖分類號]F275.4;F276.1;F812.42

國有集團企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，應(yīng)遵循合法性、全局性、實效性、超前性等原則，在國家法律制度的規(guī)范下，結(jié)合自身經(jīng)營特點及投資行為，對各項涉稅事務(wù)進行合理規(guī)劃，以達到降低稅負或延期納稅的目的。但是在稅收籌劃過程中，受國家政策、市場環(huán)境等因素的影響，發(fā)生風(fēng)險的可能性較大，不僅會影響稅收籌劃的科學(xué)性，而且還不利于籌劃方案的實施，導(dǎo)致稅收籌劃失去其自身價值。如何加強稅收籌劃風(fēng)險的防范力度，是當前國有集團企業(yè)必須重視的問題，應(yīng)落實到具體行動中去。

1 國有集團企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險特征

國有集團企業(yè)在防范稅收籌劃風(fēng)險時，應(yīng)先明確其基本特征，具體表現(xiàn)在如下方面：其一，系統(tǒng)性和綜合性。國有集團企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險一般都不是單獨存在的，而是與企業(yè)各項經(jīng)濟活動存在緊密聯(lián)系，是在多種因素共同作用下產(chǎn)生的，包括缺乏對稅收籌劃的深刻認識、對國家最新政策了解不到位等。[1]其二，客觀性和普遍性。稅收籌劃風(fēng)險在國有集團企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中是客觀存在的，不會因為人的意識而轉(zhuǎn)移，并且發(fā)生的可能性較大，表現(xiàn)出明顯的普遍性。其三，時效性和可變性。稅收籌劃風(fēng)險并不是一成不變的，會隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、國家政策、社會環(huán)境等因素的變化而改變，對稅收籌劃效果的影響也會有所不同。

2 國有集團企業(yè)稅收籌劃常見風(fēng)險

2.1 稅收籌劃認識不足造成的風(fēng)險

一些企業(yè)缺乏對稅收籌劃的深刻認識，在制訂籌劃方案時，沒有綜合所得稅、行為稅、流轉(zhuǎn)稅等不同稅種進行全面考慮，僅僅是針對單個稅種進行分析，雖然能夠減少該稅種納稅，但是其他稅種可能會出現(xiàn)納稅增加現(xiàn)象，并未降低企業(yè)整體稅務(wù)負擔，甚至還造成稅負加重，存在稅收籌劃失敗風(fēng)險。個別國有集團企業(yè)在進行稅收籌劃時，沒有從根本上明確區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅的差別，存在能少繳便少繳的僥幸心理，未對國家優(yōu)惠政策加以充分利用，很容易因認識不足出現(xiàn)偷稅、漏稅行為，容易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險。

2.2 稅收政策不夠穩(wěn)定造成的風(fēng)險

國有集團企業(yè)稅收籌劃需要嚴格按照國家政策進行，但是國家納稅政策會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而做出調(diào)整，表現(xiàn)出較強的不穩(wěn)定性，例如未明確界定政策的執(zhí)行和截止時間，當突然停止實施時，企業(yè)已經(jīng)制訂的稅收籌劃方案將不再適用，與國家政策規(guī)定存在出入，甚至存在違規(guī)違法現(xiàn)象，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生。[2]另外，如果納稅政策發(fā)布延時，造成國有集團企業(yè)無法在第一時間了解政策動向，便無法根據(jù)新政策規(guī)定進行稅收籌劃，所制訂的籌劃方案與經(jīng)濟環(huán)境實際情況不相符，甚至是相違背現(xiàn)象，增大了稅收籌劃失敗的可能性，稅收籌劃將面臨較大的風(fēng)險。

2.3 缺乏與稅務(wù)部門溝通造成的風(fēng)險

國有集團企業(yè)作為納稅人，在稅收籌劃工作中通常會站在自身立場進行分析，以此來達到減少稅負的目的，而稅務(wù)部門作為國家及稅法立場的代表者，對稅法條例內(nèi)容具有解釋權(quán)，與納稅人的立場及地位有所不同。當國有集團企業(yè)和稅務(wù)部門對納稅行為的認定存在差異，且企業(yè)未及時與稅務(wù)部門進行有效溝通時，所制訂的籌劃方案得不到稅務(wù)部門的認同，則企業(yè)將處于被動地位，難以實現(xiàn)預(yù)期納稅籌劃目標，造成納稅籌劃失敗，甚至還會被稅務(wù)部門依法追究法律責任，發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險的可能性較大。

3 國有集團企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范策略

3.1 提高對稅收籌劃的認識

國有集團企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，無論是企業(yè)管理層還是稅收籌劃人員，都應(yīng)該提高認識，強化風(fēng)險防范意識。從企業(yè)管理層角度來講，應(yīng)樹立依法納稅的正確觀念，從本質(zhì)上區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別，嚴格按照稅法規(guī)定及國家政策制訂稅收籌劃方案，杜絕找關(guān)系、鉆空子等不規(guī)范行為，利用國家優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負，并避免發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險問題。而對于國有集團企業(yè)稅收籌劃人員來講，應(yīng)深刻認識到稅收籌劃與企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃之間的密切聯(lián)系，對所得稅、行為稅、流轉(zhuǎn)稅等多種稅種納稅進行綜合分析，從整體上降低企業(yè)稅負，而不是減少某種單一稅種納稅。尤為注意的是，國有集團企業(yè)應(yīng)明確區(qū)分不征稅收入和免稅收入，如財政撥款屬于非經(jīng)營活動收入，不納入應(yīng)稅收入，使用這類資金購買節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等設(shè)備時，在稅收籌劃工作中，則不能將其作為專用設(shè)備投資額進行抵扣進項稅額;而對于經(jīng)營活動所帶來的收入，則屬于應(yīng)稅收入范疇，如果國家政策中予以免除，則可通過對政策的有效運用，將這部分收入稅收予以免除。在此過程中，既可以對國家優(yōu)惠政策加以有效利用，達到降低稅負的目的，又可以避免因稅收籌劃認識不足造成的逃稅、漏稅風(fēng)險問題。

3.2 及時掌握最新政策信息

稅收籌劃工作的開展，需要遵循國家政策規(guī)定，要想避免風(fēng)險的發(fā)生，國有集團企業(yè)就必須了解稅法政策最新動態(tài)，保證稅收籌劃防范與最新規(guī)定的一致性。一方面，國有集團企業(yè)應(yīng)定期組織稅收籌劃人員學(xué)習(xí)稅收政策，通過對政策的全面解讀，在保證合法性的前提下，制訂最優(yōu)稅收籌劃方案，并及時根據(jù)政策變化對方案做出調(diào)整，避免涉稅風(fēng)險的發(fā)生，充分利用國家政策帶來的紅利降低企業(yè)稅負;另一方面，國有集團企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營活動特點，建立完善的稅收籌劃信息系統(tǒng)，通過報刊、新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)等途徑，在第一時間獲取國家稅收政策信息，準確把握稅法變化趨勢，并分析政策變化對涉稅事務(wù)的影響，通過調(diào)整稅收籌劃方案以適應(yīng)最新政策變化，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。國有集團企業(yè)可建立專門信息機構(gòu)，負責收集、整理國家最新稅收政策信息，加強與稅收籌劃部門之間的溝通和聯(lián)系，根據(jù)國家新政策規(guī)定，結(jié)合企業(yè)當前發(fā)展情況，對原有稅收籌劃方案的不足之處加以修正和完善，在保證其合法、合理性的基礎(chǔ)上，避免出現(xiàn)風(fēng)險問題，并實現(xiàn)降低稅負的籌劃效果。

3.3 加強與稅務(wù)部門的溝通

稅務(wù)部門作為國家及稅法的代表者，在執(zhí)法過程中可根據(jù)稅收事項的彈性幅度區(qū)間做出自由量裁，進而判定企業(yè)稅收行為是否符合政策及法律規(guī)定。國有集團企業(yè)應(yīng)加強與稅務(wù)部門之間的溝通，搞好稅企關(guān)系，在稅務(wù)專管人員的指導(dǎo)和建議下，結(jié)合國家最新政策制訂稅收籌劃方案，保證其合理性與合法性，得到稅務(wù)部門的認同。同時，當對稅收政策及法律條例理解不透徹，或者稅收法規(guī)條文模糊，企業(yè)可及時與當?shù)囟悇?wù)部門取得聯(lián)系，向稅務(wù)專管人員請教和詢問，避免在稅收籌劃過程中出現(xiàn)違規(guī)、違法行為。需要注意的是，企業(yè)稅收籌劃人員可同時向多個稅務(wù)專管人員詢問，排除稅務(wù)專管人員自身素養(yǎng)較低對詢問結(jié)果的影響，當詢問結(jié)果一致時，便可以以此為參照開展稅收籌劃工作。另外，企業(yè)在與稅務(wù)部門溝通過程中，應(yīng)了解稅收征管特點及方法，確保所有的稅收籌劃工作都是在稅務(wù)部門的管理下進行的，盡可能地避免稅收籌劃風(fēng)險問題的出現(xiàn)，實現(xiàn)預(yù)期籌劃目標。

4 結(jié) 論

稅收籌劃工作難度較大，綜合性及復(fù)雜性較強，涉及企業(yè)運營發(fā)展過程中的所有經(jīng)濟活動。要想確保稅收籌劃成功，發(fā)揮其降低稅負、提升效益的價值，國有集團企業(yè)應(yīng)立足于自身經(jīng)營特點及發(fā)展目標，加強對稅收籌劃風(fēng)險的防范力度，通過提高對稅收籌劃的認識、及時掌握最新政策信息、加強與稅務(wù)部門的溝通等措施，將稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性降到最低。

參考文獻：

[1]楊寶輝.稅收籌劃中涉稅風(fēng)險防范策略的滲透[J].財會學(xué)習(xí)，2018（16）：177.

[2]穆元元.企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險與對策[J].中國集體經(jīng)濟， 2018（15）：61-62.