尹立明

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制主要由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工共同組成，并實(shí)施控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制在企業(yè)管理系統(tǒng)中起到舉足輕重的地位，所以建立、實(shí)行統(tǒng)一和高質(zhì)量控制規(guī)范體系有利于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力等。本文主要進(jìn)行醫(yī)療企業(yè)的內(nèi)部控制的思考，進(jìn)而提出有助于醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)性建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療企業(yè);內(nèi)部控制;控制體系

企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，肯定面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，比如制度缺陷風(fēng)險(xiǎn)、決策管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)面前不是無計(jì)可施，而是可以建立內(nèi)控體系，用于防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。目前，“內(nèi)控”已成企業(yè)管理中重要的關(guān)鍵詞之一，包含信息與溝通、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估等要素的內(nèi)控框架已經(jīng)比較完善。

我國實(shí)行的經(jīng)濟(jì)市場的時(shí)間較短，關(guān)于內(nèi)部控制的建立和實(shí)施尚處于摸索狀態(tài)。許多企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，但是仍需再進(jìn)一步的改善。

一、強(qiáng)化醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制需要遵循的五大原則分析

（一）重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)基于全面控制，主要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)與高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。緊抓醫(yī)療企業(yè)的“痛點(diǎn)”，把控主要業(yè)務(wù)的控制關(guān)鍵點(diǎn)，以防全面管理導(dǎo)致缺乏重點(diǎn)，發(fā)生管理不到位的現(xiàn)象。

（二）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)該權(quán)衡實(shí)施成本和預(yù)期效益，應(yīng)以適當(dāng)?shù)某杀緛韺?shí)現(xiàn)有效控制，不可以發(fā)生得不償失，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的行為。醫(yī)療企業(yè)就開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的核心目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，因此需要遵循成本效益原則，嚴(yán)控成本，厲行節(jié)約，進(jìn)而逐漸提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）制衡性原則

制衡性原則就是防止企業(yè)發(fā)生舞弊，防止發(fā)生嚴(yán)重漏洞的關(guān)鍵原則。第一點(diǎn)是不相容職務(wù)分離控制，該點(diǎn)是公司內(nèi)部控制的重要原則，合理分工，構(gòu)建崗位間的相互監(jiān)督、制約的機(jī)制。制衡性原則要求制單、復(fù)核不能由一個(gè)人來承擔(dān)，這樣才能有效防止生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中發(fā)生漏洞，確保防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二點(diǎn)是根據(jù)授權(quán)履行職責(zé)。單位內(nèi)各職能部門各行其責(zé)，也就是不僭越、不包辦，需在授權(quán)范圍內(nèi)好好履行自己的職責(zé)。然而對于重大投資籌資決策，董事長一人不能決定，需要實(shí)行聯(lián)簽制度，才能有效防止舞弊發(fā)生，減低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）全面性原則

全面性原則，一方面要求公司董事長和總經(jīng)理等高管參加內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行，并要求所有部門、業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)的全部事項(xiàng)實(shí)施控制;另一方面要求全員參與，全過程監(jiān)控，保證單位生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)有序開展。

（五）適應(yīng)性原則

適應(yīng)性原則要求單位與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻緊跟國家的法律法規(guī)，并能及時(shí)作出調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平與競爭狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況的變化，及時(shí)加以調(diào)整。對于醫(yī)療企業(yè)而言，外部、內(nèi)部環(huán)境時(shí)時(shí)處在變化之中，所以制定內(nèi)部控制措施、流程以后，需根據(jù)內(nèi)部、外部環(huán)境的變化以及單位內(nèi)部實(shí)際情況更新、完善與企業(yè)的規(guī)模相適應(yīng)決策，尤其是與醫(yī)療企業(yè)相關(guān)的國家產(chǎn)業(yè)政策。

二、強(qiáng)化醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的途徑

（一）增強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控

一是建立風(fēng)險(xiǎn)分析制度。定性、定量分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭，衡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力、條件，綜合考慮環(huán)境的變化對企業(yè)可能造成不利影響的程度，以便增強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，加強(qiáng)銷售合同的審查，重視交易條件、合同期限、違約條款等合同條款，降低對合同條款理解不一致所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前合同管理。二是構(gòu)建合理的信用評估系統(tǒng)。建立科學(xué)、合理的信用評估，制定合理的公司能夠承受的賒銷風(fēng)險(xiǎn)和客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)險(xiǎn)可控的信用期限，結(jié)合符合實(shí)際的現(xiàn)金折扣政策，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，通過計(jì)算平均收賬期、壞賬損失率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)衡量應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，合理估算風(fēng)險(xiǎn)損失，進(jìn)而得到應(yīng)收賬款價(jià)值，提高企業(yè)產(chǎn)品市場占有率，進(jìn)一步提高企業(yè)的利潤。三是明確應(yīng)收賬款等相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。根據(jù)不相容職位分離的原則，加強(qiáng)銷售、財(cái)務(wù)、人力等部門的相關(guān)應(yīng)收賬款的職責(zé)以及信息資料共享，形成有效的內(nèi)部牽制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）強(qiáng)化有效資金管理

一是建立適合企業(yè)的資金管理體系。成立專門全面預(yù)算管理部門，采取自下而上的預(yù)算管理，逐級向上匯報(bào)，嚴(yán)格控制預(yù)算，保障資金的有效流動(dòng)。發(fā)展規(guī)?；?、集團(tuán)化的經(jīng)營，最大限度的發(fā)揮投資者資產(chǎn)，選擇技術(shù)含量高、發(fā)展前景好和附加值高的項(xiàng)目，把關(guān)好項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算，努力管理好資金的源頭。二是優(yōu)化資金管理模式。積極探索適合公司實(shí)際狀況的資金管理模式，構(gòu)建適合市場要求的資金管理體系，有利于公司完善資金鏈，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略方向，降低公司財(cái)務(wù)成本和控制成本，進(jìn)而提高公司的資金使用率。三要規(guī)范貨幣資金管理。嚴(yán)格審批流程，支付每筆款項(xiàng)需付款申請，經(jīng)過層級審批后才能付款，監(jiān)控資金的收入與支出，確保企業(yè)具備支付、償債能力，加強(qiáng)控制現(xiàn)金流預(yù)測、分析，提高企業(yè)管理資金的風(fēng)險(xiǎn)意識，科學(xué)、合理預(yù)測非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金，謹(jǐn)慎投資。

（三）促進(jìn)有效協(xié)調(diào)溝通

一是建設(shè)部門信息與溝通機(jī)制。制定與公司經(jīng)營目標(biāo)相匹配的會議機(jī)制、反饋機(jī)制等制度，明確信息收集和加工組織機(jī)構(gòu)，合理保證信息有序傳遞，完善信息傳遞的機(jī)制，確保部門信息的安全準(zhǔn)備，及時(shí)傳遞部門信息。二是建立積分制管理。創(chuàng)造和諧的環(huán)境，鼓勵(lì)全體人員建言獻(xiàn)策，采取適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，為公司的發(fā)展提供更好的思路，鼓勵(lì)公司員工加強(qiáng)溝通，提高員工間的協(xié)同工作效率，實(shí)現(xiàn)高效的、科學(xué)的企業(yè)管理，良好的、有效的溝通能促進(jìn)團(tuán)隊(duì)精神建設(shè)。三是重視對外的溝通機(jī)制。通過社會中介機(jī)構(gòu)、市場調(diào)查等有關(guān)監(jiān)管部門等獲取外部信息，減少信息不對稱，有利于企業(yè)經(jīng)營決策，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，要以問題為導(dǎo)向，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，以解決問題為突破口，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制中存在的問題，努力做到通力協(xié)作、密切聯(lián)系，提供有效的保障和支持，充分利用創(chuàng)新的理念，全面發(fā)揮實(shí)干的作風(fēng)，確保企業(yè)有序發(fā)展、高效推進(jìn)。

（四）制定“以人為本”的管理體系

一是加強(qiáng)財(cái)會人員培訓(xùn)。加大財(cái)會人員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)投入，提升財(cái)會人員的專業(yè)、素質(zhì)教育，派遣素質(zhì)水平較高的員工擔(dān)任關(guān)鍵的崗位，促使縱向、橫向執(zhí)行人員有一定的互通。二是培育一批高素質(zhì)的銷售員、營銷現(xiàn)場管理隊(duì)伍。堅(jiān)持以人文本，培養(yǎng)國際營銷人才，挖掘戰(zhàn)略營銷管理人才，引入競爭和選擇機(jī)制，激發(fā)優(yōu)秀人才脫穎而出，進(jìn)而激活沉淀層，形成人適合于職務(wù)，職務(wù)適合于人的共贏局面。三是實(shí)行公平競爭機(jī)制。遵循人才成長規(guī)律，建立符合實(shí)際的任職、升降機(jī)制，根據(jù)客觀的、公正的考評結(jié)果，對突出貢獻(xiàn)者實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。實(shí)行自我開發(fā)和教育開發(fā)結(jié)合的培訓(xùn)方式，對各個(gè)層級的員工每年的培訓(xùn)制定嚴(yán)格的計(jì)劃，完善專業(yè)技能培訓(xùn)系統(tǒng)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)

一是完善符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的企業(yè)制度。嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)，借助社會、政府監(jiān)督，加強(qiáng)公司內(nèi)部的稽核和審計(jì)制度，建立相互制約的管理機(jī)制，改善企業(yè)內(nèi)部管理。二是建立嚴(yán)密的公司內(nèi)部控制體系。盡量把控公司每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行事先評估—事中監(jiān)督—事后考核的流程，規(guī)范處理業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)于企業(yè)的管理工作等活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制制度，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制的策略，全面防范、把控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。制定規(guī)范的、完整的內(nèi)部控制制度，樹立以人為本的觀念，充分發(fā)揮人的作用，提高人員的法規(guī)意識以及道德水準(zhǔn)，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者和員工的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性，減少管理者與員工之間的隔閡，得到公司內(nèi)部控制的最佳效果，形成強(qiáng)大的公司合力，進(jìn)而促進(jìn)公司持續(xù)和快速發(fā)展。

三、結(jié)束語

從企業(yè)內(nèi)部控制原則，分析醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制情況，并結(jié)合醫(yī)療企業(yè)現(xiàn)狀，提出了以上的策略，建立、完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，使企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷提升自身綜合實(shí)力。本文的分析雖然較廣，但是對醫(yī)療企業(yè)實(shí)際考察還是存在一定的缺陷。面對醫(yī)療企業(yè)經(jīng)營過程、管理結(jié)構(gòu)所表現(xiàn)出的矛盾與弊端，企業(yè)要時(shí)刻警惕，要切實(shí)構(gòu)建有效的、合理的、完善的內(nèi)部控制制度。

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