張志剛

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控流程;業(yè)務(wù)流程;企業(yè)發(fā)展

我公司是一家大型國(guó)有企業(yè)的子公司，主要從事型食品加工生產(chǎn)，自集團(tuán)倡導(dǎo)各個(gè)公司逐步推行《內(nèi)控規(guī)范》以來(lái)，公司董事長(zhǎng)及總經(jīng)理極為重視，成立專門的以董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭的內(nèi)控規(guī)范推行辦公室，組織各職能部門負(fù)責(zé)人深入學(xué)習(xí)財(cái)政部等五部委制定的內(nèi)控基本規(guī)范及18項(xiàng)應(yīng)用指引，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的建立與有效運(yùn)行并非財(cái)務(wù)部門的事情，而是全員參與共同努力才能使內(nèi)部控制建立與有效實(shí)施的目標(biāo)變成現(xiàn)實(shí)。拿到了尚方寶劍財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的溝通就有了前提和保障，使財(cái)務(wù)不僅是對(duì)業(yè)務(wù)事后核算，更有利于在業(yè)務(wù)流程的梳理過(guò)程中體現(xiàn)財(cái)務(wù)遵從會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法等前瞻性的設(shè)計(jì)，這樣使得公司的業(yè)務(wù)流程更加趨于規(guī)范。在兼顧全面性與成本效益原則的基礎(chǔ)上結(jié)合公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，圍繞公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)從以下四個(gè)方面人手逐步梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更趨于合法合規(guī)。

一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)

關(guān)鍵是明確本業(yè)務(wù)范圍幾個(gè)不相容崗位區(qū)分：（1）物資請(qǐng)購(gòu)與請(qǐng)購(gòu)審批不能有一個(gè)部門大包大攬，即便增加人員增加成本也要分開(kāi)進(jìn)行。由生產(chǎn)部門向采購(gòu)部提出物資需求，采購(gòu)部門根據(jù)該類物資庫(kù)存情況及生產(chǎn)周期決定采購(gòu)量。（2）物資采購(gòu)中的詢價(jià)和最終確定供應(yīng)商不能由一個(gè)部門說(shuō)了算。采購(gòu)部門根據(jù)物資類別確定的供應(yīng)商檔案?jìng)浞葜辽僭儍r(jià)三家以上，預(yù)留聯(lián)系方式，報(bào)價(jià)金額質(zhì)量要求留底存檔備查，最終選取價(jià)格低質(zhì)量符合生產(chǎn)要求的供應(yīng)商。（3）最終確定供應(yīng)商簽訂合同和合同條款的審核由不同的部門完成。（4）采購(gòu)貨物合同履行貨物到場(chǎng)和貨物、質(zhì)量數(shù)量的驗(yàn)收由兩個(gè)部門完成。（5）物資采購(gòu)、物資驗(yàn)收和財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理記錄分部門執(zhí)行。（6）物資驗(yàn)收合格支付貨款與貨款的審批兩個(gè)部門執(zhí)行。通過(guò)對(duì)不相容崗位的明確責(zé)任分工，加之財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)憑證所進(jìn)行遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法相關(guān)條款的審核，使公司物資采購(gòu)與采購(gòu)款支付過(guò)程中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減少到可承受限度內(nèi)，同時(shí)對(duì)實(shí)用的行之有效的控制流程加以固化，形成制度。

二、產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務(wù)

此業(yè)務(wù)范圍是實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。產(chǎn)品銷售使企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值得以被客戶認(rèn)可，貨款的回收是企業(yè)資金流的關(guān)鍵源頭。針對(duì)銷售業(yè)務(wù)我們強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人對(duì)銷售與回款業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。在銷售部設(shè)立二個(gè)崗位：（1）市場(chǎng)營(yíng)銷專員，負(fù)責(zé)對(duì)本公司產(chǎn)品賣點(diǎn)的開(kāi)發(fā)與市場(chǎng)客戶群的對(duì)接，確定意向最終簽訂公司制式條款合同，同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的催收。合同經(jīng)過(guò)法務(wù)部門與主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，營(yíng)銷專員在公司ERP系統(tǒng)中形成銷售訂單。（2）銷售內(nèi)勤，負(fù)責(zé)處理營(yíng)銷專員的銷售訂單，第一步確認(rèn)庫(kù)存情況，庫(kù)存充足上推銷售單到倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)保管員確認(rèn)品種規(guī)格質(zhì)量相符后，后附批次質(zhì)檢合格單上推財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)據(jù)此形成銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。庫(kù)存不足將銷售訂單推至生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門根據(jù)確認(rèn)庫(kù)存不足部分形成生產(chǎn)任務(wù)單由主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)審批后安排生產(chǎn)，產(chǎn)品經(jīng)質(zhì)量部門確認(rèn)后驗(yàn)收入庫(kù)。銷售內(nèi)勤在確認(rèn)符合訂單要求（質(zhì)量、數(shù)量）的產(chǎn)品后聯(lián)系物流發(fā)貨，物流運(yùn)輸單位將貨物及倉(cāng)庫(kù)部門出庫(kù)單（經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)保管員確認(rèn)簽字）還有物流運(yùn)輸單自制的貨運(yùn)單運(yùn)送至訂貨單位，訂貨單位在貨運(yùn)單上簽字后，由物流運(yùn)輸單位交回銷貨單位，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移，公司產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)。同時(shí)銷售內(nèi)勤應(yīng)根據(jù)不同的客戶建立銷售臺(tái)賬，并定期與銷售專員對(duì)賬、財(cái)務(wù)對(duì)賬。銷售專員自己必須建立銷售賬目，與客戶、銷售內(nèi)勤、財(cái)務(wù)對(duì)賬無(wú)誤。根據(jù)與客戶簽訂的合同條款約定的收款條件收取貨款，并時(shí)刻關(guān)注客戶的經(jīng)營(yíng)情況上報(bào)公司。

三、倉(cāng)儲(chǔ)保管業(yè)務(wù)

該業(yè)務(wù)范圍涵蓋了公司原材料存貨、產(chǎn)成品存貨的驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)入庫(kù)。出庫(kù)條件必須執(zhí)行國(guó)家食品藥品監(jiān)督局制定的有關(guān)食品保管條件要求。由于借助ERP軟件系統(tǒng)，所有的出入庫(kù)業(yè)務(wù)一律由該軟件供應(yīng)鏈部分完成。

出庫(kù)：原材料出庫(kù)，由車間在系統(tǒng)中添置材料領(lǐng)用單，上推生產(chǎn)技術(shù)部，該部門根據(jù)生產(chǎn)訂單、班產(chǎn)用量給予審批，然后推至倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)保管員根據(jù)庫(kù)存情況并有質(zhì)檢部門抽檢單給予審批發(fā)貨。不足部分根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)情況、年度預(yù)算提出采購(gòu)請(qǐng)求。

產(chǎn)成品出庫(kù)：由銷售內(nèi)勤推至的銷售訂單，倉(cāng)儲(chǔ)保管員根據(jù)庫(kù)存情況予以確認(rèn)，推至財(cái)務(wù)生成銷售收入會(huì)計(jì)憑證。

入庫(kù)：原材料入庫(kù)，由采購(gòu)人員在ERP系統(tǒng)中將采購(gòu)的原材料生成驗(yàn)收單并附質(zhì)檢部門出具檢驗(yàn)合格單推至倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)保管員確認(rèn)質(zhì)檢檢驗(yàn)報(bào)告附后、數(shù)量、批次等無(wú)誤后確認(rèn)審批，然后推至財(cái)務(wù)生成應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄，列明客商輔助檔案形成應(yīng)付賬款。

產(chǎn)成品入庫(kù)：生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品明細(xì)在ERP系統(tǒng)中生成產(chǎn)成品繳庫(kù)單，同時(shí)質(zhì)檢部門根據(jù)國(guó)家食藥局規(guī)定檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)出具檢驗(yàn)報(bào)告附后，倉(cāng)儲(chǔ)保管員確認(rèn)質(zhì)檢合格、品種數(shù)量無(wú)誤后推至財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)生成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)分錄。

四、生產(chǎn)流程

鑒于公司產(chǎn)品流程作業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)（原材料一次性投入，產(chǎn)品逐步產(chǎn)出），在充分釋放產(chǎn)能的前提下力求使生產(chǎn)效率穩(wěn)步提升，并要求中層以上干部了解熟悉生產(chǎn)流程，保證產(chǎn)品符合國(guó)家食藥局的標(biāo)準(zhǔn)要求。

經(jīng)過(guò)全員參與梳理業(yè)務(wù)內(nèi)控流程，使得每個(gè)員工對(duì)建立健全并有效運(yùn)行內(nèi)控流程的重要性有了初步的認(rèn)識(shí)，而且公司不斷地派出表現(xiàn)優(yōu)秀的員工到正規(guī)的上市公司參觀學(xué)習(xí)，增加感性認(rèn)識(shí)，懂得了梳理規(guī)范內(nèi)控流程對(duì)公司未來(lái)發(fā)展的重要意義。這樣業(yè)務(wù)流程形成閉環(huán)，規(guī)避了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全，合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)真正落到實(shí)處。