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      中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)探析

      2019-07-24 10:33:16李凌昱
      智富時(shí)代 2019年6期
      關(guān)鍵詞:會計(jì)控制內(nèi)部會計(jì)會計(jì)制度

      李凌昱

      【摘 要】會計(jì)工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密相連,隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制也發(fā)生很大轉(zhuǎn)變,為了滿足新時(shí)期會計(jì)制度改革的要求,做好控制制度建設(shè)有助于企業(yè)管理水平的提高。

      【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);會計(jì)控制;內(nèi)部會計(jì);會計(jì)制度

      我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期,企業(yè)在遇到極大挑戰(zhàn)的同時(shí),也收獲了更多的機(jī)遇。在企業(yè)的發(fā)展過程中,要重視會計(jì)內(nèi)控制度的價(jià)值。從財(cái)務(wù)管理的層面為企業(yè)的生存提供保障,再借助更加科學(xué)的內(nèi)控制度來促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

      一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的意義

      社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是我國整體經(jīng)濟(jì)繁榮的象征,而企業(yè)的發(fā)展將會帶動市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,因此,為了提高企業(yè)的核心競爭力和市場占有率,企業(yè)必須在管理的各個(gè)方面建立健全科學(xué)的管理制度。企業(yè)的內(nèi)部控制是要使企業(yè)內(nèi)部擁有良好的秩序和規(guī)章制度,更好地順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流,保證企業(yè)有序高效地運(yùn)轉(zhuǎn),在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)效益等各個(gè)方面的發(fā)展占據(jù)主導(dǎo)地位,進(jìn)而帶領(lǐng)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更上一層樓。因此,對企業(yè)進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制意義重大。

      二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

      (一)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的管理意識薄弱

      新形勢下的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在管理意識薄弱的問題,各種具體的內(nèi)部控制制度流于形式,并沒有發(fā)揮出自身的管理效益。企業(yè)的管理人員對于會計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不足,嚴(yán)重地阻礙了后續(xù)工作的順利開展。企業(yè)管理人員將會計(jì)內(nèi)部控制工作和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理工作混淆,沒有認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的促進(jìn)作用。企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)測職能和風(fēng)險(xiǎn)管理沒有取得實(shí)效,嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

      (二)缺乏企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

      企業(yè)相關(guān)會計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)制定地非常詳細(xì)、周密,但是由于缺乏有力的執(zhí)行能力,也會使其失去作用,從而使相關(guān)制度沒有實(shí)際意義。一些企業(yè)管理層由于不夠重視企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況,未能有效監(jiān)督管理,從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞,流失企業(yè)資產(chǎn)。所以,要使企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度提高,就要采用獎懲制度,責(zé)任到人,完善有關(guān)審核制度,這樣才可以公正管理,防止形式化現(xiàn)象出現(xiàn)。

      (三)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制從業(yè)人員素質(zhì)不高

      企業(yè)會計(jì)長期重復(fù)高相似度的工作,在很多方面已經(jīng)形成了傳統(tǒng)的思維定式,他們大都不愿意去接受新鮮事物的出現(xiàn),只愿意待在自己的舒適圈內(nèi),按著原先的流程做著不變的工作,不能跟著時(shí)代發(fā)展的潮流注重風(fēng)險(xiǎn)意識的培養(yǎng)。另外,有些會計(jì)的專業(yè)素質(zhì)也有所欠缺,有可能并未受過專業(yè)正規(guī)的培訓(xùn),對會計(jì)的內(nèi)部控制理解上有一定的偏差,專業(yè)技能的執(zhí)行更是缺少理性的認(rèn)識。更有些會計(jì)從業(yè)人員缺少職業(yè)道德素養(yǎng),集體串通起來沆瀣一氣做假賬、挪用公款,嚴(yán)重?fù)p害公司的利益,制約企業(yè)內(nèi)控工作的有效實(shí)施。

      (四)沒有完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作監(jiān)督體系

      對于有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的問題,必須加大監(jiān)督力度才能規(guī)范好企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員的行為。所以在企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的過程中,要有相關(guān)的監(jiān)督部門對其工作進(jìn)行監(jiān)督才能保證企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作能夠公平有效。但是很多企業(yè)缺乏對財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督,更不要說企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作過程的監(jiān)督體系,這就造成了很大的管理漏洞,使一些不法分子有機(jī)可乘。

      三、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作中出現(xiàn)的問題的應(yīng)對措施

      (一)企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視

      要想做好企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作,就要做到上行下施,制定一個(gè)完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作制度。企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)對企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視程度,會更有利于企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展。只有把這項(xiàng)工作當(dāng)成一項(xiàng)重要工作對待,才能真正地發(fā)揮企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的作用。

      (二)加強(qiáng)信息化的會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)

      隨著信息化設(shè)施的不斷普及,企業(yè)的會計(jì)控制工作也能夠在計(jì)算機(jī)上的軟件上完成。信息化管理體系建設(shè)在簡化賬務(wù)管理的同時(shí),也帶來了計(jì)算機(jī)日常維護(hù)管理的要求。人員要嚴(yán)格地執(zhí)行計(jì)算機(jī)使用規(guī)范,嚴(yán)格控制計(jì)算機(jī)的使用權(quán)限,避免因?yàn)槿藶樵蛟斐傻呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,信息化會計(jì)內(nèi)部控制軟件的應(yīng)用,對于專業(yè)信息化專業(yè)技術(shù)的人才數(shù)量需求越來越多。當(dāng)下企業(yè)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才較少,人員流動較小,導(dǎo)致計(jì)算機(jī)管理人員涉及的內(nèi)容較多。這不僅增加了專業(yè)人員的工作壓力,也造成了很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此要通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)來提升人員的道德素養(yǎng),不斷地完善信息化管理體系,避免各種人為因素的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      (三)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核

      企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對自身財(cái)務(wù)審查、監(jiān)督的力度,這樣才能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)財(cái)會信息的真實(shí)狀況,提前做好防御措施,防止財(cái)務(wù)流失不明情況的出現(xiàn)。對于現(xiàn)有不良財(cái)務(wù)情況要及時(shí)采取合理措施,防止更大經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn),要充分發(fā)揮企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的巨大作用,這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)能夠結(jié)合預(yù)警數(shù)據(jù)信息。企業(yè)要提高自身財(cái)務(wù)內(nèi)部的審核能力,要有效分離財(cái)務(wù)不相容的職務(wù),這樣能夠確保企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

      (四)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)

      企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到當(dāng)今社會是一個(gè)人才輩出的社會,招攬專業(yè)知識過硬、道德修養(yǎng)度高的人才進(jìn)入企業(yè),企業(yè)才有了核心的競爭力。人才的獲取并不簡單,企業(yè)要多方面招攬、增大宣傳力度,努力吸引優(yōu)秀的人才進(jìn)入企業(yè),從而提高內(nèi)部會計(jì)控制工作效率,促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展。然而,對于資歷較老的會計(jì)員工,企業(yè)也要重視他們培養(yǎng),可以不定期的開展專業(yè)技能培訓(xùn)會、專業(yè)技能研討會,也為老員工提供不斷進(jìn)行自我提升的機(jī)會。

      (五)精確預(yù)算加大審批力度

      第一,對于企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)預(yù)算,其不僅影響了企業(yè)的日常經(jīng)營生產(chǎn),也影響著企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)一定要先確定財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo),然后從利潤預(yù)算與流動現(xiàn)金預(yù)算等角度著手,將財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行細(xì)項(xiàng)化,這樣有利于后期工作簡單進(jìn)行,要落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,其對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有著很大的作用。第二,要確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性,就必須加大企業(yè)財(cái)務(wù)審批力度,相關(guān)人員要嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部審批制度進(jìn)行審批,清楚了解每筆資金的流向并記錄在案,這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。

      (六)完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置

      在企業(yè)中應(yīng)該設(shè)置對應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制,機(jī)構(gòu)中的管理工作者可以外聘,也可以從內(nèi)部進(jìn)行選拔,企業(yè)選拔員工的標(biāo)準(zhǔn)是:企業(yè)員工應(yīng)該有較高的管理水平以及較高的綜合素質(zhì),要求企業(yè)機(jī)構(gòu)落實(shí)內(nèi)部控制管理工作,定期評價(jià)以及分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理工作,從而實(shí)現(xiàn)不斷完善和提升企業(yè)管理水平的目標(biāo);與此同時(shí),企業(yè)還應(yīng)該設(shè)定審計(jì)委員會,確保審計(jì)委員會的獨(dú)立性,完成內(nèi)部審計(jì)工作,并且提升審計(jì)工作的水平,做好企業(yè)中內(nèi)部控制工作的執(zhí)行以及落實(shí),將企業(yè)中的相關(guān)職能有效發(fā)揮出來;此外,要單獨(dú)設(shè)置預(yù)算部門,對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督,保障各項(xiàng)預(yù)算管理工作的順利開展,以此來不斷提升企業(yè)的資金運(yùn)用效率。

      四、結(jié)語

      綜上所述,雖然目前我國很多企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作中還存在著很多問題,但是只要究其根本,解決這些問題,就能使企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作發(fā)揮真正的作用,符合國家相關(guān)政策的實(shí)施,推動企業(yè)的健康發(fā)展,保證經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

      【參考文獻(xiàn)】

      [1]萬仙萍.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制常見問題分析與改進(jìn)對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2017(27).

      [2]王靜.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及改進(jìn)措施[J].中國市場,2017(18).

      [3]劉永杰.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作存在的問題和改進(jìn)措施[J].企業(yè)改革與管理2014(05).

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